8. Ewidencje księgowe w powiązaniu z przykładami sporządzanych sprawozdań budżetowych

KRYSTYNA GĄSIOREK

Aby poprawnie i prawidłowo sporządzić sprawozdania budżetowe za poszczególne okresy sprawozdawcze, należy:

l dokonać prawidłowej ewidencji księgowej zgodnie z zasadami rachunkowości,

l zamknąć i uzgodnić księgi rachunkowe na dany okres sprawozdawczy,

l zapoznać się z instrukcją dotyczącą sporządzania poszczególnych rodzajów sprawozdań.

W dalszej części rozdziału przedstawiamy wybrane ewidencje księgowe w powiązaniu z przykładami sporządzanych sprawozdań budżetowych.

Wszystkie dane zawarte w przedstawionych przykładach obrazują tylko analizowane sytuacje. Wiadomości zawarte w „Ważnych informacjach” dotyczą danego przykładu. Korzystając z rozwiązań zastosowanych w przykładach, należy dostosować je do warunków danej jednostki, jedynie wzorując się na przedstawionych mechanizmach sporządzania wybranych sprawozdań.

8.1. Sporządzanie sprawozdań Rb-Z i Rb-NDS przez powiat

W powiecie X wystąpiły na 1 stycznia 2007 r. salda początkowe z tytułu:

l zaciągniętych pożyczek w Narodowym Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej 400 000 zł,

l zaciągniętego kredytu w banku komercyjnym 1 000 000 zł.

W okresie styczeń-czerwiec 2007 r. wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1. Dochody planowane po zmianach (według uchwał Rady i Zarządu Powiatu) wynosiły 10 200 000 zł.

2. Wydatki planowane po zmianach (według uchwał Rady i Zarządu Powiatu) wynosiły 9 200 000 zł.

3. Planowana spłata z tytułu kredytów i pożyczek (według uchwał Rady Powiatu) wynosi 1 500 000 zł.

4. Planowane przychody z tytułu kredytów i pożyczek (według uchwał rady Powiatu) wynoszą 500 000 zł.

5. Zaciągnięto - korzystając z upoważnienia w uchwale budżetowej - kredyt na pokrycie przejściowego deficytu budżetu, tzw. kredyt krótkoterminowy (z terminem spłaty wrzesień 2007 r.) w kwocie 600 000 zł.

6. W kwietniu 2007 r. umorzono pożyczkę w Narodowym Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w kwocie 400 000 zł.

7. Spłacono kredyt długoterminowy w kwocie 300 000 zł.