10. Dokumentowanie operacji gospodarczych ewidencjonowanych na kontach zespołu 0

Izabela Motowilczuk

Na kontach zespołu 0 ujmuje się następujące operacje gospodarcze, mające wpływ na stan składników majątkowych jednostek:

l przychody składników majątkowych (nabycie, wytworzenie we własnym zakresie, otrzymanie w drodze darowizny, zapisu lub spadku, zamiana, ujawnienie nadwyżek inwentaryzacyjnych, przejęcie mienia zlikwidowanej jednostki przez organ prowadzący),

l rozchody składników majątkowych (sprzedaż, nieodpłatne przekazanie, postawienie w stan likwidacji w efekcie całkowitego zużycia lub utraty na skutek zdarzenia losowego, ujawnienie niedoborów inwentaryzacyjnych, sprzedaż/przekazanie w użytkowanie przez organ prowadzący mienia zlikwidowanej jednostki innej jednostce organizacyjnej),

l zwiększenie wartości początkowej środków trwałych (na skutek ich ulepszenia bądź w wyniku przeprowadzonej aktualizacji wyceny),

l zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych (na skutek częściowej likwidacji bądź w wyniku przeprowadzonej aktualizacji wyceny),

l poniesienie nakładów na środki trwałe w budowie oraz ich rozliczenie po zakończeniu realizacji zadań inwestycyjnych.

Do ich dokumentowania w zakresie środków trwałych zwyczajowo służą dowody:

l OT - "Przyjęcie środka trwałego",

l LT - "Likwidacja środka trwałego",

l PT - "Przyjęcie/Przekazanie środka trwałego",

l MT - "Zmiana miejsca użytkowania środka trwałego",

l IT - "Przyjęcie środka trwałego z inwestycji",

l PI - "Przekazanie nakładów inwestycyjnych".

Wymienione dowody stanowią podstawę dokonywania zapisów zarówno w ewidencji syntetycznej, jak i analitycznej jednostki, poza dokumentem MT - "Zmiana miejsca użytkowania środka trwałego", który służy wyłącznie wprowadzaniu zmian w ewidencji szczegółowej.

Dowody te sporządza się na podstawie dokumentów źródłowych wymienionych w ramce.

Przykładowe dowody źródłowe dla operacji dokumentujących zmiany w zakresie aktywów trwałych