Nieprawidłowości dotyczące przeprowadzania i dokumentowania inwentaryzacji środków pieniężnych na rachunkach bankowych

Środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych jednostek sektora finansów publicznych (zarówno bieżących, jak i lokat terminowych) podlegają inwentaryzacji w drodze porównania pisemnego potwierdzenia sald wystawionego przez bank, ze stanem ujawnionym na odpowiednich kontach syntetycznych w księgach rachunkowych jednostki (art. 26 ust. 1 pkt 2 uor). W praktyce kontrolujący nie stwierdzają nieprawidłowości polegających na zaniechaniu przeprowadzenia tej inwentaryzacji bądź na jej nieprawidłowym przeprowadzeniu, a jedynie na nieudokumentowaniu faktu jej przeprowadzenia i jej wyników. Dzieje się tak dlatego, że odpowiedni pracownicy jednostki dokonują porównania sald wykazanych na nadesłanym przez bank dokumencie z saldami odpowiednich kont księgowych prowadzonych w jednostce dla poszczególnych rachunków bankowych - jednak zapominają o potwierdzeniu tego faktu w jakikolwiek sposób w dokumentacji jednostki. Stosownego potwierdzenia można dokonać albo na przesłanym do jednostki druku bankowym, gdzie przy każdej pozycji osoba odpowiedzialna za weryfikację zamieszcza: