ZESTAW TESTÓW KONTROLNYCH: Odpisy aktualizujące należności

Za pomocą testów można samodzielnie skontrolować przestrzeganie przepisów w zakresie wyceny bilansowej należności, z zachowaniem zasady ostrożności.

Testy zostały skonstruowane w taki sposób, że mogą służyć pomocą przy kontroli prawidłowości ustalenia oraz stosowania procedur dotyczących odpisów aktualizujących należności na dzień bilansowy, metodą indywidualną i grupową.

Testy są przeznaczone dla kierowników jednostek, głównych księgowych oraz pracowników komórek księgowości i kontroli wszystkich rodzajów jednostek sektora publicznego.

Formularze testowe służące do kontroli zostały podzielone na dwie części:

1) dotyczącą ogólnych zasad organizacji wyceny bilansowej należności (tabela 1),

2) pozwalającą na ocenę prawidłowości przeprowadzania aktualizacji należności - krok po kroku - metodą indywidualną (tabela 2) i grupową (tabela 3).

Formularze testowe wypełnia się w każdej pozycji. Trzeba odpowiedzieć na każde z pytań. W przypadku wykrycia nieprawidłowości w formularzu należy podać przyczynę jej powstania i osobę odpowiedzialną za jej powstanie. Poza tym należy podać proponowane rozwiązania w celu wyeliminowania tej nieprawidłowości na przyszłość.

Tabele 2 i 3 mogą służyć jako „” w czasie przeprowadzania aktualizacji. Wtedy pomija się kolumny 4, 5 i 6. Natomiast kolumna 3 służy do zaznaczenia, że dana czynność została wykonana. W pozycji „Uwagi” wpisuje się adnotacje dotyczące problemów napotkanych w czasie wykonywania procedury aktualizacji. Trzeba też podać sposób ich rozwiązania. Po zakończeniu aktualizacji główny księgowy powinien przeanalizować wszystkie te problemy. Odpowiednie wnioski należy przedstawić kierownikowi jednostki. Następnie kierownik jednostki powinien wprowadzić ewentualne zmiany w procedurach - tam, gdzie okazały się niewystarczające lub zbyt rozbudowane na potrzeby jednostki.