Jak wykazać bilety kolejowe w pliku JPK

PYTANIE

Czy bilety kolejowe na odległość większą niż 50 km powinny być pojedynczo wykazywane w pliku JPK? A jeśli należy je wykazywać, to czy należy tę sprzedaż jakoś oznakowywać i ewentualnie jak?

ODPOWIEDŹ

Bilet kolejowy dotyczący przejazdu na odległość nie mniejszą niż 50 km jest jednocześnie fakturą, o ile zawiera:

• numer i datę wystawienia,
• imię i nazwisko lub nazwę podatnika (przewoźnika),
• numer, za pomocą którego przewoźnik jest zidentyfikowany na potrzeby VAT,
• informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi,
• kwotę podatku,
• kwotę należności ogółem.

Taką fakturę należy ująć w JPK w części ewidencyjnej dotyczącej podatku należnego. Jeżeli faktura ta jest zaewidencjonowana na kasie fiskalnej, to należy ująć ją w JPK z oznaczeniem „FP”. Faktury wystawione do paragonów (z oznaczeniem „FP”) należy ujmować w ewidencji za okres, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego w okresie, w którym zostały wystawione. Podatek należny jest rozliczany na podstawie raportu okresowego z kasy fiskalnej (oznaczenie „RO”).

Faktura dotyczące usług transportu osób nie podlega oznaczeniu kodem GTU-13. Obowiązek oznaczania tym kodem dotyczy wyłącznie - TRANSPORTU DROGOWEGO TOWARÓW (ex. 49. 4 Sekcji H PKWiU 2015).

W komentarzach dotyczących JPK z deklaracją zwracano uwagę na problemy z ewidencjonowaniem w JPK faktur uproszczonych czy biletów kolejowych będących fakturami. MF w rozporządzeniu wyłączyło faktury uproszczone z ewidencji JPK do końca 2020 r. (wystarczy rozliczenie na podstawie raportu z kasy). Takiego rozwiązania rozporządzenie nie przewiduje w stosunku do biletów kolejowych zaewidencjonowanych na kasie. Brak również w tym zakresie szczegółowych wyjaśnień MF.

Podstawa prawna:

par. 3 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz. U. z 2013 r. poz. 1485)

par. 10 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2019 r. poz.1988)

Grzegorz Ziółkowski