Parlament zakończył prace nad SLIM VAT 2

Lp.

Czego dotyczy zmiana

Na czym polega zmiana

1.

Zmiana definicji terytorium UE

Z ustawy o VAT będzie wynikało, że dla celów rozliczeń VAT od dostaw towarów terytorium Irlandii Płn. jest nadal uznawane za terytorium UE.

2.

Ustalanie miejsca dostawy

Zostanie wprowadzona regulacja, która w przypadku łańcuchowych dostaw towarów poza UE lub do innych krajów UE określa wyraźnie, jakiej dostawie należy przypisać wysyłkę lub transport.

3.

Korekta WNT, importu usług, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca

Zostaną wyraźnie uregulowane zasady ustalania okresu, w jakim podatnik powinien rozliczyć korektę obniżającą podstawę opodatkowania w przypadku importu usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz dostawy towarów. Korekty „in minus” trzeba będzie rozliczać za okres, w którym powstała przyczyna korekty.

Natomiast korekty podatku naliczonego trzeba będzie dokonać za ten sam okres co podatku należnego.

4.

Import towarów rozliczany w JPK_V7

Zostanie umożliwione podatnikowi rozliczającemu podatek z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej dokonanie jej korekty, gdyby w pierwotnej deklaracji nie rozliczył w całości lub w części tego podatku. Podatnik będzie mógł złożyć stosowną korektę deklaracji w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym miał rozliczyć podatek z tytułu importu towarów. Po tym terminie utraci prawo do rozliczenia VAT od importu w deklaracji.

5.

Rezygnacja ze zwolnienia przy dostawie nieruchomości

Podatnicy będą mogli składać oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia przewidzianego dla dostaw nieruchomości po pierwszym zasiedleniu również w akcie notarialnym.

6.

VAT naliczony od WNT, importu usług i dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca

Warunkiem rozliczenia podatku należnego i naliczonego w deklaracji za ten sam okres nie będzie już wykazanie VAT należnego a w przypadku WNT także otrzymanie faktury w terminie 3 miesięcy liczonych od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Niezależnie od terminu rozliczeń będzie możliwe rozliczenie w tym samym miesiącu zarówno VAT należnego jak i naliczonego.

Zmiana ta jest spowodowana wyrokiem TSUE, który uznał te regulacje za niezgodne z dyrektywą.

7.

Rozliczenie VAT naliczonego po terminie

Podatnik, który nie dokona odliczenia w miesiącu, w którym powstało to prawo, lub w 3 następnych miesiącach, będzie mógł wybrać okres rozliczeniowy dokonania korekty. Może to być albo okres, w którym powstało prawo do odliczenia (jak do tej pory), albo jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych.

8.

Termin złożenia VAT-26

Zostanie wydłużony termin na złożenie VAT-26, gdy podatnicy postanowią wykorzystywać pojazd wyłącznie do działalności. Będą to mogli zrobić w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później niż w dniu przesłania ewidencji VAT w formacie JPK_V7.

9.

Ulga na złe długi

1. Sprzedawca skorzysta z ulgi na złe długi, bez względu to, czy dostawa towaru lub świadczenie usług była dokonana na rzecz podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny oraz czy ten podatnik był w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego czy likwidacji. Wymienione okoliczności nie będą wpływały na prawo do ulgi także wtedy gdy wystąpią na dzień poprzedzający dzień złożenia korekty. Gdy nabywca nie będzie podatnikiem VAT czynnym, korekta będzie możliwa, jeśli:

• wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego lub
• wierzytelność została wpisana do rejestru długów prowadzonego na poziomie krajowym, lub
• wobec dłużnika ogłoszono upadłość konsumencką na podstawie odrębnych przepisów.

2. Nabywca nie będzie zwolniony z obowiązku korekty odliczonego VAT z niezapłaconej faktury, nawet gdy będzie w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.

3. Do 3 lat zostanie wydłużony termin na skorzystanie z ulgi.

10.

Split payment i rachunek VAT

1. Zostanie wprowadzona możliwość wydania przez naczelnika urzędu skarbowego postanowienia wyrażającego zgodę na uwolnienie środków z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy, w sytuacji gdy podatnik posiada zaległości podatkowe. Warunkiem wyrażenia takiej zgody będzie, aby posiadane przez podatnika zaległości były objęte decyzją o ich odroczeniu lub rozłożeniu na raty.

2. Uregulowane zostaną zasady wypłaty środków z rachunku technicznego po likwidacji rachunku VAT.

3. Zmieniona zostanie poz. 60 zał. nr 15 do ustawy o VAT, w wyniku czego zakres tej pozycji obejmie również monitory, jak to było do końca 2020 r. Zdaniem MF ta zmiana była spowodowana błędnym przełożeniem PKWiU 2008 na PKWiU 2015.

4. Podatnicy uzyskają możliwość dokonywania przelewu środków w ramach wszystkich swoich rachunków VAT, również tych prowadzonych przez inne banki.

5. Podatnicy będą mogli opłacać ze środków zgromadzonych na rachunku VAT również składki na ubezpieczenie rolników, odprowadzane do KRUS.