Interpretacja indywidualna z dnia 20 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.917.2021.2.MGR

preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box)

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 września 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 20 września 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box). Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na  wezwanie – pismem z 26 listopada 2021 r. (wpływ 26 listopada 2021 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

 

Prowadzi Pan działalność gospodarczą od 1 września 2021 r., zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem - przeważający kod PKD: 62.01.Z. Wybrał Pan opodatkowanie swoich dochodów w 2021 r. na zasadach ogólnych, wg skali podatkowej. Nie nabywa Pan wyników prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez inne podmioty, ani praw autorskich od innych podmiotów. 1 września 2021 r. zawarł Pan umowę współpracy gospodarczej w zakresie usług programistycznych z Kontrahentem. Przedmiotem umowy jest: tworzenie oprogramowania, rozwój oprogramowania, analiza wymagań Klienta pod kątem oprogramowania, wycena projektów oprogramowania, tworzenie i rozwijanie specyfikacji oprogramowania. Wykonując postanowienia powyższej umowy, od 1 września 2021 r. wykonuje Pan i będzie wykonywał prace programistyczne w aplikacjach działających po stronie serwera. Głównym zadaniem w ramach prowadzonych prac będzie tworzenie oprogramowania do zarządzania platformami E-Commerce w języku programowania PHP oraz jego ciągły rozwój w celu zapewnienia ich wysokiej dostępności, optymalizację algorytmów z wykorzystaniem paradygmatów i metodologii wytwarzania oprogramowania, programowanie, wprowadzanie usprawnień i modyfikacji według życzeń Kontrahenta. W ramach realizacji umowy, będzie Pan prowadził działalność rozwojową w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Zgodnie z umową, od 1 września 2021 r., będzie Pan uzyskiwał dochód z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do wytworzonych przez siebie programów komputerowych. W ramach wynagrodzenia za wykonanie usług, świadczonych na podstawie umów, jest Pan zobowiązany do przeniesienia autorskich praw majątkowych do wykonanych utworów (programów komputerowych) na rzecz Kontrahenta. Przejście autorskich praw majątkowych na Kontrahenta następuje z chwilą zapłaty wynagrodzenia z tytułu wykonanych na podstawie umowy utworów. W związku z tym, że dopiero rozpoczął Pan działalność, przewiduje Pan, że będzie tworzył i rozwijał w ramach prac rozwojowych również oprogramowanie dla innych kontrahentów, a następnie sprzedawał do nich prawa autorskie. W ramach tworzenia oprogramowania, czynności wykonywane przez Pana nie są i nie będą wykonywane pod kierownictwem osób trzecich, a sposób wykonania czynności nie jest przez nikogo narzucony. Samodzielnie projektuje Pan i dobiera odpowiednie narzędzia do stworzenia oprogramowania, sam wyznacza czas oraz miejsce pracy oraz ponosi ryzyko gospodarcze. Działalność w ramach przedmiotowej umowy będzie wykonywana systematycznie oraz w minimalnym wymiarze czasowym - 120 godzin miesięcznie. Może Pan wykonywać swoje zadania z tytułu umowy zarówno w swojej siedzibie, w siedzibie Kontrahenta, jak i w innych miejscach wynikających z charakteru czynności. Ww. działalność będzie działalnością twórczą obejmującą prace rozwojowe (w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej „ustawa o PIT”), podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Oprogramowanie wytworzone przez Pana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej będzie rezultatem Pana własnej, indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej oraz posiadanych kompetencji w zakresie wytwarzania oprogramowania. Przy czym, przez prace rozwojowe należy rozumieć przede wszystkim łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów i usług. Pana działalność nie będzie przy tym działalnością obejmującą rutynowe i okresowe zmiany w tworzonym oprogramowaniu. Działalność ta, prowadzona na podstawie ww. umowy, prowadzona będzie w sposób systematyczny, tj. uporządkowany, zaplanowany, metodyczny, według ustalonego schematu, w celu osiągnięcia założonych celów. W ramach prowadzonej działalności będzie Pan nabywał, łączył, kształtował i wykorzystywał dostępną aktualnie wiedzę i umiejętności, w tym między innymi z zakresu narzędzi informatycznych i oprogramowania, w celu stworzenia nowych zastosowań (nowych produktów, procesów lub usług), w postaci systemu - nowego lub ulepszonego produktu niewystępującego dotychczas w praktyce gospodarczej, a zarazem na tyle innowacyjnego, że w znacznym stopniu odróżniać się będzie od rozwiązań już funkcjonujących. Pana działalność będzie polegała w szczególności na wytwarzaniu oprogramowania, przy czym będzie Pan dokonywał również ulepszenia wytworzonego przez siebie oprogramowania. Rozwijanie/ulepszanie oprogramowania także zmierza do poprawy jego użyteczności oraz funkcjonalności. Tym samym, zarówno w wyniku wytwarzania, jak i w wyniku ulepszania wytworzonego oprogramowania (prac rozwojowych) powstaną odrębne utwory (kody źródłowe) lub ich części podlegające ochronie na podstawie