Zwolnienie z obowiązku inwentaryzacji należności nieistotnych i spłaconych do dnia bilansowego

Nieprawidłowość

W instrukcji inwentaryzacyjnej stanowiącej część fakultatywną polityki rachunkowości jednostki zapisano następującą zasadę: Z obowiązku inwentaryzacji metodą potwierdzenia sald zwalnia się należności uregulowane do dnia sporządzenia bilansu oraz należności w wysokości nieprzekraczającej 50 zł.

Prawidłowe postępowanie

Kierownik jednostki nie może znieść obowiązku przeprowadzania inwentaryzacji okresowej należności metodą potwierdzenia sald. Może jedynie wprowadzić określone uproszczenia w przeprowadzaniu tej inwentaryzacji, jeśli nie naruszy to zasady istotności.

Należności od kontrahentów trzeba inwentaryzować rokrocznie metodą uzgodnienia sald z kontrahentami (art. 26 ust. 1 pkt 2 uor) na ostatni dzień roku obrotowego. Ten termin i częstotliwość uznaje się za dochowane, jeśli uzgodnienia sald należności rozpoczęto nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończono do 15 dnia następnego roku, ustalenie zaś stanu nastąpiło przez dopisanie do stanu lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą potwierdzenia salda – zwiększeń lub zmniejszeń, jakie nastąpiły między datą potwierdzenia a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych, przy czym stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym (art. 26 ust. 3 pkt 1 uor).