Wyrok WSA w Lublinie z dnia 17 stycznia 2024 r., sygn. I SA/Lu 704/23

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Grzegorz Wałejko Sędziowie Asesor sądowy Marcin Małek (sprawozdawca) Sędzia WSA Andrzej Niezgoda Protokolant specjalista Marta Wawrzecka po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 17 stycznia 2024 r. sprawy ze skargi H. S. i J. S. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej z dnia 20 września 2023 r. nr 0601-IOD-2.4102.21.2023.11 w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 r. oraz określenia wysokości podatku należnego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 r. - oddala skargę.

Uzasadnienie

Decyzją z 20 września 2023 r., Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Lublinie (organ) na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 O.p. oraz przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2020 r., poz. 1426 ze zm. - u.p.d.o.f.), po rozpatrzeniu odwołania H. i J. małżonków S. (strona, podatnicy lub skarżący) - utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zamościu (organ I instancji) z 14 czerwca 2023 r., odmawiającą podatnikom stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 r. w wysokości 5.677 zł oraz określającą w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 r. wysokość podatku należnego w kwocie 54.423 zł.

Podstawą rozstrzygnięcia był następujący stan faktyczny i prawny.

Podatnicy złożyli w organie I instancji indywidualne zeznania podatkowe PIT-37 za 2021 rok. Następnie złożyli korektę deklaracji PIT-37 za 2021 rok, gdzie J. S. figuruje jako podatnik natomiast H. S. figuruje jako małżonek, w której wykazali m. in. podatek należny w wysokości 46.492,00 zł oraz kwotą do zapłaty 17.124,00 zł. Jednocześnie w zeznaniu tym odliczono wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego po 12.393,00 zł od każdego z małżonków.

Wnioskiem z 24 marca 2023 r. podatnik, zwrócił się z prośbą o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 r. w kwocie 5.677 zł, wskazując, że ta wynika ze zmiany sposobu opodatkowania z indywidualnego na wspólny z małżonką. Do wniosku dołączyli dokumentację wskazująca koszty poniesione w ramach ulgi termomodernizacyjnej zabudowy tarasu.