Ulga termomodernizacyjna - co się zmienia od 2025 roku
Od 1 stycznia 2025 r. właściciele lub współwłaściciele domów jednorodzinnych mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych także w przypadku zakupu i montażu magazynów energii. Maksymalna kwota odliczenia od dochodu wynosi 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych, w przypadku małżeństwa kwota ta może wynieść 106 tys. zł.
Ulga termomodernizacyjna w zeznaniu PIT
Ulga to zachęta dla podatników do termomodernizacji jednorodzinnych budynków mieszkalnych. Od 2019 r. podatnik może pomniejszyć swój dochód (przychód) do opodatkowania o wydatki termomodernizacyjne. Ulga termomodernizacyjna jest przeznaczona dla właścicieli i współwłaścicieli istniejących budynków jednorodzinnych. W ramach wsparcia remontujący domy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Z możliwości odliczenia mogą skorzystać podatnicy opodatkowujący swoje dochody według skali podatkowej lub według jednolitej 19%-owej stawki podatku oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielom lub współwłaścicielom domów jednorodzinnych (także w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej). Maksymalna kwota odliczenia od dochodu wynosi 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych (w przypadku małżeństwa kwota ta może wynieść 106 tys. zł). Odliczeń dokonuje się w zeznaniu podatkowym PIT-36, PIT-36L, PIT- 37 lub PIT-28, do którego należy dołączyć załącznik PIT/O.
W dotychczasowej praktyce interpretacyjnej wątpliwości budziła możliwość wsparcia zakupu i montażu magazynów energii. Uznawano, że jeżeli magazyn energii jest sprzężony z instalacją OZE (np. panelami fotowoltaicznymi), to stanowi część tej instalacji i wydatki poniesione na jego zakup i montaż mogą być odliczone od podstawy opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych. Wątpliwości występowały natomiast w sytuacji, gdy podatnik nabywał sam magazyn energii (w tym magazyn ciepła).
Zmiany w wykazie materiałów i usług, które można odliczać od 1 stycznia 2025 r.
W ramach ulgi termomodernizacyjnej podatnicy mogą odliczać materiały i usługi wskazane w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 273 ze zm.). 1 stycznia 2025 roku weszło w życie rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii, zmieniające wykaz urządzeń, na które może być udzielona ulga termomodernizacyjna. W efekcie tych zmian:
- ulgą termomodernizacyjną objęto nabycie i montaż magazynów energii oraz magazynów ciepła,
- uchylono możliwość korzystania z ulgi w przypadku nabycia i montażu kotłów olejowych, kotłów gazowych oraz zbiorników na gaz lub olej,
- doprecyzowano przepisy dotyczące możliwości rozliczania w ramach ulgi nabycia i montażu pomp ciepła; po zmianie do ulgi uprawnia nabycie i montaż pompy ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej,
- wyeliminowano wątpliwości interpretacyjne dotyczące możliwości skorzystania z ulgi w przypadku zakupu i montażu systemów zarządzania energią, docieplenia dachów, zakupu drzwi zewnętrznych,
- doprecyzowano przepis dotyczący wydatków na przyłącza do sieci ciepłowniczej lub gazowej; po zmianie do ulgi uprawnia nabycie i wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan.
Nowe przepisy dają możliwość uzyskania ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych również na zakup i montaż magazynu energii lub magazynu ciepła (wraz z infrastrukturą niezbędną do ich funkcjonowania). Podatnicy utracili natomiast prawo do odliczania wydatków na nabycie i montaż kotłów olejowych oraz kotłów gazowych.
Źródło: Ministerstwo Klimatu i Środowiska
Oprac. Katarzyna Bogucka
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z dnia 19 grudnia 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1943).