W 2026 r. więcej przedsiębiorców skorzysta z indywidualnej stawki amortyzacji

Od 1 stycznia 2026 r. mikro-, mali i średni przedsiębiorcy zyskali łatwiejszy dostęp do preferencyjnej amortyzacji budynków i budowli zlokalizowanych w gminach i miastach zagrożonych wysokim bezrobociem. Wynika to z wykreślenia kryterium wskaźnika zamożności gminy lub miasta jako warunku skorzystania z indywidualnych stawek amortyzacyjnych. Pozostała jedynie przesłanka przeciętnej stopy bezrobocia.

Zgodnie z obowiązującymi dotychczas przepisami art. 22j ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 16j ust. 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnicy będący mikro-, małymi lub średnimi przedsiębiorcami mogą stosować indywidualne stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych (budynki i budowle – grupy 1 i 2 Klasyfikacji Środków Trwałych), pod warunkiem że środki te znajdują się na terenie gminy lub miasta na prawach powiatu spełniających dwa kryteria:

• przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju oraz

• indywidualny wskaźnik zamożności gminy (lub miasta na prawach powiatu) jest niższy niż 100% wskaźnika zamożności ogółu gmin (miast na prawach powiatu).

Indywidualna amortyzacja bez kryterium zamożności gmin

Od 1 stycznia 2026 r. podatnicy będący mikro-, małymi lub średnimi przedsiębiorcami mają możliwość ustalania indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla nowo wybudowanych budynków i lokali niemieszkalnych oraz budowli zaliczonych do 1 i 2 grupy KŚT znajdujących się na obszarze gminy zlokalizowanej w powiecie lub miasta na prawach powiatu, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju.

Indywidualne stawki amortyzacji ustalane na łatwiejszych warunkach mają zastosowanie do środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, w przypadku których po 31 grudnia 2025 r.:

1) nastąpiło uprawomocnienie się decyzji o pozwoleniu na budowę albo

2) upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydanie zaświadczenia o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu, albo

3) nastąpiło wprowadzenie po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli budowa tego środka trwałego nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy lub z innych przyczyn nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego zgłoszenia.

Uchylenie jednego z warunków korzystania z indywidualnych stawek amortyzacji na terenach zagrożonych bezrobociem upraszcza sytuację podatników, którzy planują inwestycje „budowlane” na takich terenach. Zastosowanie indywidualnych stawek amortyzacji pozwoli na szybszą amortyzację i rozliczenie poniesionych wydatków w kosztach.

Oprac. Katarzyna Bogucka