Czy eksport usług niematerialnych należy oznaczać kodem GTU w JPK_V7
PROBLEM
Spółka świadczy usługi doradztwa biznesowego i outsourcingu. W lutym przeprowadziliśmy badania marketingowe rynku w Polsce na rzecz tureckiego kontrahenta. Badania te są kluczowym elementem planowania ekspansji eksportowej dla tego klienta. Czy eksport usług niematerialnych, bo tak kwalifikujemy świadczone przez naszą spółkę usługi, należy oznaczać kodem GTU w JPK_V7? Czy też eksportu w ogóle się nie oznacza specjalnym kodem, nawet jeśli dotyczy usług niematerialnych?
RADA
Tak, wykonanie badań marketingowych na rzecz zagranicznego kontrahenta należy oznaczać w JPK_V7 kodem GTU_12, jeśli jest dokumentowane fakturą. Szczegóły w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Usługi niematerialne oznaczane są w ewidencji sprzedaży kodem GTU_12. Wśród usług zaliczanych do tej kategorii są usługi marketingowe, które świadczy spółka (patrz: tabela).
Wykaz usług, które podlegają obowiązkowemu oznaczaniu kodem GTU_12
| Kodem GTU_12 należy oznaczać świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: | ||
| Lp. | Rodzaj usługi | PKWiU |
1. | doradcze, w tym doradztwa prawnego i podatkowego oraz doradztwa związanego z zarządzaniem | PKWiU 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19 |
2. | w zakresie rachunkowości i audytu finansowego | PKWiU 69.20.1, 69.20.2 |
3. | prawne | PKWiU 69.1 |
4. | zarządcze | PKWiU 62.03, 63.11.12, 66.11.19, 66.30, 68.32, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1 |
5. | firm centralnych | PKWiU 70.1 |
6. | marketingowe lub reklamowe | PKWiU 73.1 |
7. | badania rynku i opinii publicznej | PKWiU 73.2 |
8. | w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych | PKWiU 72 |
9. | w zakresie pozaszkolnych form edukacji | PKWiU 85.5 |
Zatem jeśli spółka świadczy usługi niematerialne, jakimi są usługi badań marketingowych, należy oznaczać je w JPK_V7 specjalnym kodem, w tym wypadku GTU_12 (§ 10 ust. 3 pkt 2 lit. b rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług).
Oczywiste jest, że specjalne kody GTU należy stosować w zakresie sprzedaży krajowej konkretnych towarów i usług wymienionych w rozporządzeniu w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.
Wątpliwość spółki dotyczy świadczenia usług badania marketingowego na rzecz kontrahenta zagranicznego, potocznie zwanego eksportem usług. Nie ma znaczenia, że miejsce świadczenia usługi znajduje się poza Polską. Otóż kody GTU są stosowane do oznaczania w ewidencji zarówno sprzedaży krajowej, jak i zagranicznej, jednak wyłącznie wtedy, gdy sprzedaż jest dokumentowana fakturą.
W przypadku eksportu usług niematerialnych będzie obowiązek stosowania kodów GTU, gdy są dokumentowane fakturą.
Potwierdza to także MF w kilku odpowiedziach na pytania podatników dotyczące JPK_V7, dostępne na stronie internetowej: https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk-vat-z-deklaracja/faq-jpk-vat-z-deklaracja/#gtu.
§ 10 ust. 3 pkt 2 lit. b rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2019 r. poz. 1988; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 13
Magdalena Miklewska
ekspert w zakresie VAT
POTRZEBUJESZ POMOCY?