Od 2026 r. działalność nierejestrowana z kwartalnym limitem przychodów
Od 1 stycznia 2026 roku prowadzenie działalności nierejestrowanej stanie się bardziej elastyczne. Zamiast miesięcznego limitu przychodów, wprowadzony zostanie kwartalny próg wynoszący 225% minimalnego wynagrodzenia. W praktyce oznacza to, że osoby fizyczne będą mogły osiągnąć do 10 813,50 zł przychodu w ciągu kwartału bez konieczności rejestracji firmy. Przekroczenie tego limitu będzie skutkować obowiązkiem zarejestrowania działalności gospodarczej w CEIDG.
Limit przychodów dla działalności nierejestrowanej - zmiany od 1 stycznia 2026 r.
Od 1 lipca 2023 r. nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie o minimalnym wynagrodzeniu za pracę. Dodatkowym warunkiem jest, by ta osoba w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej – art. 5 ust 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców.
W 2025 r. limit miesięcznych zarobków, poniżej których nie trzeba zakładać działalności, czyli można prowadzić działalność nierejestrową, wynosi 3499,50 zł. Płaca minimalna wynosi bowiem 4666 złotych. Oznacza to, że dopiero jeżeli przekroczymy ten limit urząd skarbowy może uznać to za prowadzenie działalności gospodarczej.
Od 1 stycznia 2026 roku zmieni się sposób ustalania limitu uprawniającego do prowadzenia działalności nieewidencjonowanej. Będzie to limit kwartalny wynoszący 225 % kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę. Zatem działalność nierejestrową będą mogły prowadzić osoby, których przychody z tej działalności nie przekroczą w danym kwartale 10 813,50 zł, gdyż od 1 stycznia 2026 r. płaca minimalne będzie wynosić 4806 zł.
Osoby prowadzące działalność nierejestrowaną będą mogły działać bardziej elastycznie. Zmniejszy się dla nich ryzyko wypadnięcia z działalności nierejestrowej, w przypadku np. nieznacznego przekroczenia limitu w jednym miesiącu. Jest to szczególnie istotne dla osób, które prowadzą działalność sezonową, na przestrzeni więcej niż jednego miesiąca.
Jak ustalić limit przychodów w działalności nierejestrowanej
Do limitu przychodów uprawniających do prowadzenia działalności nierejestrowanej wlicza się przychody należne, nawet jeśli nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane (gdy klient jeszcze nie zapłacił za towar). Nie wlicza się wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont (czyli na przykład obniżek za uregulowanie płatności przed terminem).
Do ustalenia przychodu służy ewidencja sprzedaży. Ustalając, czy nie przekroczyliśmy limitu uprawniającego do prowadzenia działalności nierejestrowanej należy wziąć pod uwagę przychody z danego miesiąca (uwzględniając wystawione rachunki lub faktury):
- kwoty otrzymane w momencie sprzedaży lub przed sprzedażą (zaliczki),
- kwoty należne, czyli takie których w momencie sprzedaży jeszcze nie otrzymaliśmy (sprzedałeś towar lub wykonałeś usługę i wystawiłeś dokument sprzedaży (rachunek lub fakturę), ale klient jeszcze nie zapłacił).
Inaczej oblicza się przychód dla celów rozliczenia podatkowego. W tym wypadku przychodami z działalności nierejestrowanej będą otrzymane lub pozostawione do dyspozycji pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Przychodem podatkowym z działalności nierejestrowanej są tylko kwoty zapłacone przez klienta za towar lub usługę.
Kwoty należne, ale nieotrzymane w danym miesiącu staną się przychodem podatkowym dopiero w momencie otrzymania zapłaty od klienta.
Dla celów podatkowych do przychodu nie zalicza się wartości towarów, które zostały zwrócone, ani udzielonych bonifikat i skont.
W przypadku przekroczenia kwartalnego limitu przychodu, działalność zostanie uznana za działalność gospodarczą. W ciągu 7 dni od momentu przekroczenia limitu trzeba zarejestrować działalność gospodarczą w CEIDG.
- art. 5 i art. 11 ustawy z 25 lipca 2025 r. o zmianie niektórych ustaw w celu uproszczenia procedur administracyjnych oraz wsparcia przedsiębiorczości – Dz.U. z 2025 r. poz. 1168
Oprac. Katarzyna Bogucka
Zobacz również: Od 2026 r. wzrośnie limit zwolnienia z VAT »
POTRZEBUJESZ POMOCY?