Interpretacja indywidualna z dnia 3 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.866.2025.4.EC

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 16 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 6 listopada 2025 r. (data wpływu 12 listopada 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Ojciec Wnioskodawcy (…) był właścicielem nieruchomości położonej w obrębie wsi …. w gminie …., oznaczonej w ewidencji gruntów nr: A, B i C (KW nr …). Aktem notarialnym (Repertorium A nr …) z dnia 10 stycznia 2012 r. ojciec Wnioskodawcy podarował nieodpłatnie Wnioskodawcy oraz swojej wnuczce (…) na współwłasność w częściach równych powyższą nieruchomość. Wartość tej nieruchomości współwłaściciele określili na kwotę 150 000 zł. W dniu 8 kwietnia 2025 r. Burmistrz … na wniosek współwłaścicieli zatwierdził podział działek oznaczonych nr: B i C. Podział podyktowany został późniejszym sprzedaniem działki.

Uzupełnienie wniosku

Działka nr C posiada zabudowaną nieruchomość (budynek mieszkalny murowany z garażem, drewniana stodoła), pozostałe nie są zabudowane. Nieruchomości nie są przez Wnioskodawcę użytkowane. Wnioskodawca nie oddawał i nie oddaje nieruchomości w najem, dzierżawę, itp.

Oznaczenie geodezyjne (numery ewidencyjne) działek powstałych po podziale:

• działka nr B po podziale ma nr: B/1, B/2, B/3, B/4, B/5, B/6,
• działka nr C po podziale ma nr: C/12, C/13,

- obręb …, gmina ….

Na pytanie Organu: „Czy dokonał Pan podziału nieruchomości na działki o mniejszej powierzchni wyłącznie w celu uzyskania wyższej ceny sprzedaży za poszczególne działki aniżeli możliwa do uzyskania cena sprzedaży za całą działkę?”, Wnioskodawca wskazał: „Nie”.

Wnioskodawca zamierza sprzedać wszystkie z wydzielonych działek. Działki nie zostały sprzedane. Termin sprzedaży jest nieokreślony.

Na pytanie Organu: „Czy dla działek będących przedmiotem wniosku (przed podziałem, po podziale) został/zostanie uchwalony miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego? Jeśli tak, to kiedy plan został uchwalony, jakie przeznaczenie dla działek jest/będzie zgodnie z tym planem oraz z czyjej inicjatywy został/zostanie uchwalony ww. plan (czy podejmował Pan działania w związku z uchwaleniem miejscowego planu)?”, Wnioskodawca wskazał: „Nie ma miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, nie podejmowałem działań w tym kierunku”.

Na pytanie Organu: „Czy po wyodrębnieniu poszczególnych działek nastąpiła/nastąpi zmiana przeznaczenia gruntu (działek) w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego lub Pan wnioskował/będzie wnioskował o wydanie decyzji o warunkach zabudowy dla wyodrębnionych działek? W przypadku pozytywnej odpowiedzi należy wskazać datę złożenia wniosku”, Wnioskodawca wskazał: „Złożyłem wniosek o wydanie decyzji o warunkach zabudowy dla działek C/12, B/3, B/4, B/5, B/6, data złożenia wniosku 11.08.2025 r.”.

Na pytanie Organu: „Czy każda z wydzielonych działek będzie miała drogi dojazdowedo drogi publicznej? Jeśli tak to z czyjej inicjatywy powstały drogi dojazdowe, jakie czynności i nakłady były ponoszone?”, Wnioskodawca wskazał: „Tak. Drogi dojazdowe powstały z mojej inicjatywy, bez nakładów”.

Wnioskodawca będzie poszukiwał nabywcy działek poprzez ogłoszenia prasowe, w internecie. Wnioskodawca nie będzie korzystał z pomocy pośrednika przy sprzedaży działek.

Na pytanie Organu: „Czy zawrze Pan umowę przedwstępną sprzedaży działek? Jeśli tak, to należy wskazać:

a)jakie prawa i obowiązki wynikające z postanowień ww. umowy zawartej z przyszłym Nabywcą, będą ciążyć na Kupującym a jakie na Sprzedającym?

b)czy w umowie przedwstępnej sprzedaży zostaną ustalone warunki, które muszą być spełnione w celu zawarcia ostatecznej umowy sprzedaży, przenoszącej własność działki na Nabywcę? Jeśli tak, to jakie?”,

Wnioskodawca wskazał: „Nie planuję”.

Na pytanie Organu: „Czy udzieli Pan Nabywcy działki objętej zakresem pytania pełnomocnictwa (zgody, upoważnienia) w celu występowania w Pana imieniu w sprawach dotyczących ww. działki?

a)jeżeli tak, to do uzyskania jakich konkretnie decyzji i pozwoleń udzieli Pan pełnomocnictw Nabywcy do występowania w Pana imieniu?

b)jakich czynności dokona Nabywca do momentu sprzedaży przez Pana ww. działki w związku z udzielonym pełnomocnictwem?”,

Wnioskodawca wskazał: „Nie udzielę”.

Środki pieniężne uzyskane ze sprzedaży działek będą przeznaczone na lokatę kapitału. Oprócz nieruchomości wymienionych we wniosku Wnioskodawca posiada jeszcze lokal mieszkalny nabyty poprzez zamianę w dniu 14 marca 2023 r., w którym mieszka, oraz garaż zakupiony w dniu 7 lutego 2023 r., w którym Wnioskodawca trzyma samochód. Nieruchomości nie będą sprzedane.

Wnioskodawca dokonywał wcześniej sprzedaży innych nieruchomości:

• lokal mieszkalny - odkup z urzędu miasta dnia 10 maja 2007 r. w celach mieszkalnych, Wnioskodawca dokonał jego zamiany notarialnie na mieszkanie syna w dniu 14 marca 2023 r.,
• nieruchomość zabudowana mieszkalna, którą Wnioskodawca otrzymał jako spadek 1/3 własności po rodzicach w dniu 24 lutego 2012 r., po spłacie rodzeństwa w dniu 3 grudnia 2013 r. przekazał notarialnie w formie darowizny synowi, Wnioskodawca nie korzystał z nieruchomości.

Żadna z działek nie została sprzedana. Działki w dniu sprzedaży nie będą zabudowane, poza jedną która jest już zabudowana. Odpłatne zbycie przez Wnioskodawcę działek nie nastąpi w wykonywaniu działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej.

Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

1.Czy z tytułu sprzedania przedmiotowych działek Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłacenia podatku od towaru i usług i podatku dochodowego?

2.Czy z tytułu sprzedania przedmiotowych działek Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłacenia podatku dochodowego?

Przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej jest odpowiedź na ww. pytania w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast w zakresie podatku od towarów i usług zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pana stanowisko w sprawie (przedstawione w uzupełnieniu wniosku w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych)

W przypadku sprzedaży po upływie okresu karencji, wynoszącego 5 lat od końca roku kalendarzowego nabycia nieruchomości, Wnioskodawca jest zwolniony z obowiązku podatkowego z tytułu braku powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) tej ustawy:

Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie lub wybudowanie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód uzyskany z odpłatnego zbycia w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Wobec powyższego, odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, jeżeli zbycie to ma miejsce przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.

Z kolei, stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ww. ustawy:

Użyte w ww. przepisie pojęcie pozarolniczej działalności gospodarczej opiera się na trzech przesłankach:

• zarobkowym celu działalności,
• wykonywaniu działalności w sposób zorganizowany i ciągły,
• prowadzeniu działalności we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek.

Działalność jest wtedy zarobkowa, gdy jest zdolna do potencjalnego generowania zysku, a jej przeznaczeniem jest zapewnienie określonego dochodu. Działalność musi być tak prowadzona i ukierunkowana, aby była w stanie zyski faktycznie osiągnąć. Jednakże, brak zysku z podjętych działań noszących znamiona działalności gospodarczej nie oznacza, że działalność taka nie była faktycznie prowadzona. Prowadzenie działalności gospodarczej zawsze wiąże się z ryzykiem nieosiągnięcia dochodów. Zarobkowego charakteru nie mają działania, których wyłącznym celem jest zaspokojenie własnych potrzeb osoby podejmującej określone czynności.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymagają również, aby czynności wykonywane były w sposób zorganizowany i ciągły, przy czym możliwe jest osiąganie dochodów z tego rodzaju działalności bez spełnienia niektórych formalnych elementów organizacji (np. rejestracji urzędowej), gdyż prowadzenie działalności gospodarczej jest kategorią obiektywną, niezależnie od tego, jak działalność tę ocenia sam prowadzący ją podmiot i jak ją nazywa oraz, czy dopełnia ciążących na nim obowiązków z działalnością tą związanych. Za takim rozumieniem pojęcia „zorganizowany” przemawia również definicja słownikowa. Zgodnie z Nowym Słownikiem Poprawnej Polszczyzny Wydawnictwo Naukowe PWN pod redakcją Andrzeja Markowskiego Warszawa 2000, organizować to przygotowywać, zakładać jakieś przedsięwzięcie, bądź w znaczeniu drugim nadawać czemuś reguły, wprowadzać porządek (por. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu z dnia 7 maja 2008 r. sygn. akt I SA/Op 18/08).

Co do kryterium ciągłości w wykonywaniu działalności gospodarczej, to jego wprowadzenie przez ustawodawcę miało na celu wyeliminowanie z pojęcia działalności gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym. Ciągłość w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względnie stały zamiar jej wykonywania. Nie wyklucza on jednak możliwości prowadzenia działalności gospodarczej tylko sezonowo lub do czasu osiągnięcia postawionego przez dany podmiot celu i to bez względu na okres, w którym cel ten miałby być realizowany. Do zachowania ciągłości wystarczające jest, aby z całokształtu okoliczności sprawy wynikał zamiar powtarzania określonego zespołu konkretnych działań w celu osiągnięcia efektu w postaci zarobku.

Jak wskazał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z dnia 3 czerwca 2015 r. sygn. akt I SA/Po 919/14: „Dla przyjęcia, że działalność ma charakter ciągły, nie jest niezbędne, by powtarzane były konkretne czynności; możliwe, że dana czynność (np. sprzedaż) będzie dokonana jednorazowo, natomiast wraz z poprzedzającymi ją czynnościami przygotowawczymi będzie tworzyła ciąg działań, który uznać należy za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a ust. 6 u.p.d.f.”.

Natomiast przez powtarzalność rozumie się cały szereg wielokrotnie powtarzanych czynności podejmowanych w konkretnym celu. Taki zespół wielokrotnie powtarzanych czynności (nie zaś czynności sporadyczne, oderwane od siebie, niepowiązane ze sobą) w dziedzinie wytwórczej, usługowej lub handlowej podejmowanych w celach zarobkowych i na własny rachunek, można uznać za prowadzenie działalności gospodarczej.

Ponadto należy wskazać, że w myśl art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na pojęcie „zorganizowanie” w rozumieniu art. 5a pkt 6 ww. ustawy składa się zespół celowych, uporządkowanych czynności o charakterze profesjonalnym, realizowanych w ramach mniej lub bardziej wyodrębnionej struktury, mieszczących się zarówno w tzw. fazie przygotowawczej, związanej z uruchomieniem określonych działalności, jak i w fazie realizacji.

Zatem każde działanie spełniające wskazane uprzednio przesłanki, stanowi w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pozarolniczą działalność gospodarczą, niezależnie od tego czy podatnik dokonał jej rejestracji.

Działania podatnika wypełniają definicję działalności gospodarczej, gdy podejmuje on pośrednio lub bezpośrednio aktywne czynności w zakresie sprzedaży nieruchomości (zarówno w fazie przygotowawczej, jak i w okresie realizacji) angażując środki podobne do wykorzystywanych przez przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą. Istotne znaczenie, choć nie decydujące, mają również poszczególne elementy zdarzenia będące efektem aktywnych działań podatnika, np. to w jaki sposób i w jakim celu zostaną nabyte lub wytworzone składniki majątku będące przedmiotem sprzedaży (w drodze zakupu, spadku, darowizny), to czy zostaną nabyte de facto na cele inwestycyjne celem czerpania zysków z najmu lub sprzedaży, czy przede wszystkim na potrzeby osobiste podatnika i jego najbliższej rodziny.

Przy czym każdy przypadek należy oceniać indywidualnie, mając na względzie całokształt okoliczności faktycznych danej sprawy, a więc wszystkie działania podejmowane przez podatnika, a nie tylko poszczególne czynności, pojedyncze elementy zdarzenia przyszłego.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości może zatem stanowić przychód z dwóch źródeł, tj. z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) lub z odpłatnego zbycia nieruchomości (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy). Zakwalifikowanie do źródła przychodu ma ogromne znaczenie dla ustalenia chociażby takich kwestii, jak sposób opodatkowania przychodu, możliwość odliczenia kosztów jego uzyskania, możliwość skorzystania ze zwolnień przedmiotowych itp. W pewnych sytuacjach możliwe jest występowanie wątpliwości, do jakiego źródła przychodów należy zakwalifikować danego rodzaju przychód. Przy czym jeden i ten sam przychód stanowić może przychód wyłącznie z jednego źródła. Ponadto nie jest możliwa sytuacja, w której ten sam przychód będzie np. zakwalifikowany częściowo do jednego źródła, a częściowo do innego.

Wobec powyższego, w celu zakwalifikowania – na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – skutków podjętych przez Pana działań do właściwego źródła przychodu, należy ocenić zamiar, okoliczności i cel działań poprzedzających planowaną sprzedaż działek, o których mowa we wniosku.

Z opisu wniosku wynika, że Pana ojciec 10 stycznia 2012 r. podarował Panu i swojej wnuczce w równych częściach nieruchomość oznaczoną w ewidencji gruntównr: A, B, i C. Na wniosek współwłaścicieli burmistrz zatwierdził podział działek nr: B i C. Podział związany był z planowaną sprzedażą nieruchomości. Po podziale działka nr B ma nr: B/1, B/2, B/3, B/4, B/5, B/6, natomiast działka nr C ma nr: C/12, C/13. Nieruchomości, które nabył Pan w darowiźnie, nie były przez Pana wykorzystywane, nie oddawał Pan ich w najem, dzierżawę. Działki nie są zabudowane, poza działką nr C, na której znajduje się budynek mieszkalny wraz z garażem, drewniana stodoła). Chce Pan sprzedać wszystkie działki, choć data sprzedaży nie jest jeszcze określona. Dla działek nie jest uchwalony miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego i nie będzie Pan podejmował działań w tym kierunku. 11 sierpnia 2025 r. złożył Pan wniosek o wydanie decyzji o warunkach zabudowy dla działek nr: C/12, C/3, B/4, B/5, B/6. Drogi dojazdowe do działek powstały z Pana inicjatywy, ale bez nakładów. Będzie Pan poszukiwał nabywcy działek poprzez ogłoszenia prasowe. Nie będzie Pan korzystał z pośrednika nieruchomości, nie planuje Pan zawrzeć przedwstępnej umowy sprzedaży działek, nie będzie Pan również udzielał pełnomocnictwa do występowania w Pana imieniu przy sprzedaży działek. Odpłatne zbycie przez Pana nieruchomości nie nastąpi w wykonywaniu działalności gospodarczej, gdyż jej Pan nie prowadzi.

Wobec przedstawionych okoliczności sprawy, uznać należy, że podejmowane przez Pana działania mieszczą się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, związanym ze zwykłym gospodarowaniem tym majątkiem i nie wskazują na działania o charakterze inwestycyjnym, typowym dla przedsięwzięć realizowanych w ramach działalności gospodarczej. Nie można, mówić o zorganizowanym i ciągłym charakterze Pana działalności w odniesieniu do zbywanych nieruchomości.

Zatem, planowana przez Pana sprzedaż udziałów we wskazanych we wniosku działkach, nie będzie stanowiła przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie z tego tytułu podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

Skutki podatkowe planowanej czynności należy więc ocenić w kontekście przesłanek z art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma forma prawna ich nabycia oraz moment nabycia.

Aby ustalić, czy w przedmiotowej sprawie planowana sprzedaż przez Pana nieruchomości/działek (udziałów w nieruchomościach/działkach) będzie stanowiła źródło przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy i będzie podlegała z tego tytułu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, istotne jest ustalenie, czy odpłatne zbycie nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości (działek).

Zgodnie z art. 155 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):

Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:

Zgodnie z prawem cywilnym darowizna dochodzi do skutku w drodze umowy jednostronnie zobowiązującej, której treścią jest zarówno zobowiązanie darczyńcy do spełnienia świadczenia pod tytułem darmym na rzecz obdarowanego, czyli do dokonania rozporządzenia i wydania przedmiotu darowizny, jak i oświadczenie obdarowanego o przyjęciu darowizny. Jeżeli przedmiotem darowizny jest nieruchomość, to umowa darowizny pod rygorem nieważności, powinna mieć formę aktu notarialnego. Tym samym zawarcie umowy darowizny nieruchomości powoduje przejście jej własności na obdarowanego z chwilą zawarcia aktu notarialnego, w którym darczyńca daruje tę nieruchomość obdarowanemu, a obdarowany darowiznę przyjmuje.

Z treści Pana wniosku wynika, że nabycie udziałów w działkach nr A, nr B i nr C nastąpiło 10 stycznia 2012 r. w drodze darowizny od Pana ojca. Tym samym pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ww. ustawy minął, a podział geodezyjny nieruchomości nie ma wpływu na ustalenie momentu nabycia, o którym mowa w tym przepisie.

Podkreślam, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nakazuje liczyć bieg określonego w nim pięcioletniego terminu od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie własności nieruchomości, a nie przekształcenie, podział, czy scalenie danej nieruchomości. W wyniku podziału nieruchomości następuje co prawda zmiana powierzchni oraz numerów ewidencyjnych, jednakże wydzielenie działek z nieruchomości gruntowych nie powoduje zmiany ich właściciela, a także na skutek dokonania tej czynności nie następuje przeniesienie prawa własności działek, a więc nie dochodzi do ich nabycia. W konsekwencji, okoliczność podziału nieruchomości nie powoduje konieczności liczenia na nowo 5-letniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowując stwierdzam, że planowana przez Pana sprzedaż udziałów w przedmiotowych działkach, w związku z tym, że sprzedaż tych udziałów nie nastąpi w wykonywaniu działalności gospodarczej, nie będzie stanowiła źródła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie, planowana przez Pana sprzedaż udziałów w ww. działkach nie będzie stanowiła źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż ww. udziałów w działkach nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie. Zatem, nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego.

Jednocześnie wyjaśnić należy, że na powstanie obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma wpływu wystąpienie (lub niewystąpienie) obowiązku zapłaty podatku od towarów i usług. Kwestie związane z tym podatkiem są regulowane poprzez odrębne przepisy zawarte w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.). Oznacza to, że rozstrzygnięcia spraw w zakresie regulowanym ustawą o podatku od towarów i usług zasadniczo nie mają wpływu na rozstrzygnięcia w zakresie regulowanym ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wskazuję również, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pana. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób (drugiego współwłaściciela nieruchomości).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w …., ul. ….., ….. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.