Interpretacja indywidualna z dnia 8 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.878.2025.3.KP

Interpretacjaindywidualna –stanowiskoprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 12 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 8 grudnia 2025 r. oraz wpłacił Pan brakującą opłatę od wniosku – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzeń przyszłych

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, rezydentem podatkowym w Polsce, nieprowadzącą działalności gospodarczej wpisanej do CEIDG.

Wnioskodawca hobbystycznie zajmuje się projektowaniem i wykonywaniem elementów z tworzyw sztucznych przy użyciu własnej drukarki 3D.

Dotychczas wykonywane przedmioty (takie jak wkładki do skrzynek narzędziowych, uchwyty, organizery lub drobne akcesoria warsztatowe) służą do własnych potrzeb i nie były przedmiotem sprzedaży.

Wnioskodawca planuje w przyszłości rozpocząć sprzedaż niewielkiej liczby własnych wydruków 3D  w ramach tzw. działalności nierejestrowanej, o której mowa w art. 5 ust. 1b ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz.U. z 2023 r. poz. 221 z późn. zm.).

Sprzedaż będzie prowadzona w ograniczonym zakresie, wyłącznie we własnym imieniu, bez zatrudniania pracowników ani współpracy z podmiotami gospodarczymi.

Wnioskodawca przewiduje, że miesięczne przychody z tej sprzedaży nie przekroczą 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę, co – zgodnie z przepisami – uprawnia do prowadzenia działalności nierejestrowanej.

Planowana sprzedaż będzie odbywać się za pośrednictwem Internetu, głównie przez portale ogłoszeniowe (...) oraz media społecznościowe (...).

Odbiorcami będą osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Wnioskodawca zamierza przyjmować płatności przelewem bankowym lub za pośrednictwem platform płatniczych, a wysyłka towarów będzie realizowana przez firmy kurierskie lub automaty paczkowe.

Na dzień złożenia wniosku sprzedaż nie została jeszcze rozpoczęta.

Celem wniosku jest uzyskanie potwierdzenia, jak prawidłowo rozliczać planowaną sprzedaż wydruków 3D w kontekście przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy Prawo przedsiębiorców oraz obowiązku stosowania kasy rejestrującej.

Uzupełnienie:

Czy w okresie ostatnich 60 miesięcy przed planowanym rozpoczęciem przez Pana działalności nierejestrowanej w zakresie sprzedaży własnych wydruków 3D nie wykonywał Pan działalności gospodarczej?

W okresie ostatnich 60 miesięcy przed planowanym rozpoczęciem działalności nierejestrowanej  (tj. przed dniem 01.01.2026 r.) nie prowadził Pan zarejestrowanej działalności gospodarczej  w rozumieniu przepisów Prawa przedsiębiorców.

Czy działalność nierejestrowana, którą zamierza Pan prowadzić w zakresie sprzedaży własnych wydruków 3D, wiąże się z koniecznością posiadania odpowiedniej koncesji, licencji lub pozwolenia?

Koncesje/zezwolenia

Planowana działalność nierejestrowana polega na wytwarzaniu i sprzedaży gotowych wyrobów  z tworzyw sztucznych wykonywanych metodą druku 3D (w szczególności: insertów i organizerów do skrzynek narzędziowych oraz drobnych uchwytów/elementów użytkowych). Działalność ta nie wymaga posiadania koncesji, licencji ani innych szczególnych zezwoleń.

W jaki sposób będzie Pan ewidencjonować przychody i koszty ze wskazanej działalności nierejestrowanej w zakresie sprzedaży własnych wydruków 3D?

Sposób ewidencjonowania przychodów i kosztów

Ewidencjonowanie przychodów i kosztów będzie prowadzone w formie prostej ewidencji elektronicznej (arkusz kalkulacyjny) oraz archiwizacji dokumentów papierowych/skanów. Dla każdej transakcji będą rejestrowane co najmniej: data transakcji, numer zamówienia, dane nabywcy (imię  i nazwisko, adres wysyłki), opis towaru, ilość, cena brutto, metoda płatności, identyfikator transakcji (nr przelewu/ID operatora płatności). Koszty nabycia materiałów i usług (filamenty, opakowania, koszty wysyłki, części eksploatacyjne) będą dokumentowane fakturami VAT/paragonami i powiązane w ewidencji z okresem, w którym zostały poniesione.

Czy i w jaki sposób będzie Pan dokumentować przychody i koszty z działalności nierejestrowanej w zakresie sprzedaży własnych wydruków 3D?

Dokumentowanie przychodów i kosztów

Dokumentacja przychodów obejmować będzie: potwierdzenia przelewów bankowych/potwierdzenia transakcji operatorów płatności (...), korespondencję zamówieniową  (e-mail/wiadomości potwierdzające zamówienie), dokumenty przewozowe/numery przesyłek. Dokumentacja kosztów obejmować będzie faktury VAT, paragony, potwierdzenia zapłaty za materiały i usługi. Wszystkie dokumenty będą archiwizowane w formie elektronicznej i papierowej.

Czy Pana działalność w zakresie sprzedaży własnych wydruków 3D będzie następować:

· w celach zarobkowych – tj. w celu zapewnienia określonego dochodu, a nie wyłącznie w celu zaspokojenia Pana własnych potrzeb,

· w sposób ciągły – tj. z zamiarem powtarzania tych czynności w celu osiągnięcia efektu w postaci zarobku,

· w sposób zorganizowany – tj. w ramach uporządkowanych, celowych czynności

- proszę to wyjaśnić?

Charakter działalności: cel, ciągłość, zorganizowanie

· cel zarobkowy: Działalność ma charakter zarobkowy — celem jest uzyskanie dochodu pokrywającego koszty produkcji oraz umożliwiającego rozwój warsztatu.

· ciągłość: Działalność będzie prowadzona w sposób powtarzalny (przyjmowanie i realizacja zamówień), lecz w skali ograniczonej. Przewiduje Pan, że miesięczne przychody nie będą przekraczać progu dla działalności nierejestrowanej (tj. nie przekroczą 75% minimalnego wynagrodzenia).

· zorganizowanie: Działalność będzie wykonywana samodzielnie, z wykorzystaniem drukarki 3D znajdującej się w miejscu zamieszkania Wnioskodawcy, bez zatrudnienia pracowników, bez prowadzenia działalności w lokalu użytkowym. Ewidencja, przyjmowanie zamówień oraz wysyłka będą realizowane w sposób uporządkowany, jednak bez cech typowej, zarejestrowanej działalności gospodarczej.

Pytania

1. Czy przychody uzyskiwane z planowanej sprzedaży własnych wydruków 3D prowadzonej przez Wnioskodawcę – osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej – mogą zostać zakwalifikowane jako przychody z działalności nierejestrowanej, o których mowa w art. 20 ust. 1ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że miesięczny przychód nie przekroczy limitu, o którym mowa w art. 5 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców?

2. Czy przychody osiągane przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży własnych wydruków 3D prowadzonej w ramach działalności nierejestrowanej powinny być wykazywane w zeznaniu rocznym PIT-36 jako przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1ba ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Pytania ostatecznie sformułował Pan w uzupełnieniu.

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie – w zakresie pytania nr 1 – przychody uzyskiwane z planowanej sprzedaży własnych wydruków 3D mogą zostać zakwalifikowane jako przychody z działalności nierejestrowanej  w rozumieniu art. 20 ust. 1ba ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca nie prowadził i nie prowadzi działalności gospodarczej, a planowana sprzedaż będzie prowadzona w niewielkiej skali, bez zatrudniania pracowników oraz bez przekraczania miesięcznego limitu przychodów określonego w art. 5 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców. Sprzedaż będzie prowadzona w sposób uproszczony, bez rozbudowanej struktury organizacyjnej.

W związku z powyższym spełnione będą przesłanki do uznania tej aktywności za działalność nierejestrowaną, a uzyskiwane przychody za przychody, o których mowa w art. 20 ust. 1ba ustawy  o PIT.

W Pana ocenie – w zakresie pytania nr 2 – przychody uzyskiwane z działalności nierejestrowanej  w zakresie sprzedaży własnych wydruków 3D powinny zostać wykazane w zeznaniu rocznym PIT-36 jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1ba ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody te nie stanowią przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa  w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, ponieważ Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów prawa podatkowego.

Stanowisko ostatecznie sformułował Pan w uzupełnieniu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Ustawa określa źródła przychodów, jednym z nich – w myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy – są „inne źródła”.

Zgodnie natomiast z przepisem art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 20 ust. 1ba ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (t. j. Dz. U. z 2025 r.  poz. 1480 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2025 r.:

Na mocy ustawy z dnia 25 lipca 2025 r. o zmianie niektórych ustaw w celu uproszczenia procedur administracyjnych oraz wsparcia przedsiębiorczości (Dz. U. z 2025 r. poz. 1168) przepis art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców z dniem 1 stycznia 2026 r. otrzymał następujące brzmienie:

Na podstawie art. 5 ust. 6 ustawy Prawo przedsiębiorców:

Art. 20 ust. 1bb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi:

Stosownie do art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jak wynika z przytoczonych przepisów podatkowych, przychody osiągane z działalności, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców, stosownie do art. 20 ust. 1ba ustawy  o podatku dochodowym od osób fizycznych, są kwalifikowane do przychodów z innych źródeł,  o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy.

Dopiero w razie przekroczenia limitu przychodu należnego określonego w art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców uznaje się, że podatnik, poczynając od dnia złożenia wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, a jeżeli wniosek nie został złożony w terminie określonym w art. 5 ust. 4 ustawy Prawo przedsiębiorców – poczynając od dnia następującego po dniu, w którym nastąpił bezskuteczny upływ tego terminu, uzyskuje przychody z działalności gospodarczej.

Ponadto, stosowanie art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców to prawo, a nie obowiązek potencjalnego przedsiębiorcy.

Zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy Prawo przedsiębiorców:

Działalność określona w art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców stanowi tzw. działalność nierejestrową.

Zauważam, że przepis art. 20 ust. 1ba ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odsyła wprost do zapisu art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców.

Z kolei art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców wymienia warunki uznania działalności za działalność nierejestrową, nie wskazując innych ograniczeń, czy wyłączeń.

Tak więc w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców działalność będzie uznana za działalność nierejestrową, jeśli będzie wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekroczy w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2026 r. w żadnym kwartale 225% kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie o minimalnym wynagrodzeniu za pracę i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej.

Z przedstawionych we wniosku informacji wynika, że hobbystycznie zajmuje się Pan projektowaniem i wykonywaniem elementów z tworzyw sztucznych przy użyciu własnej drukarki 3D. Planuje Pan  rozpocząć sprzedaż niewielkiej liczby własnych wydruków 3D w ramach tzw. działalności nierejestrowanej. Sprzedaż będzie prowadzona w ograniczonym zakresie, wyłącznie we własnym imieniu, bez zatrudniania pracowników ani współpracy z podmiotami gospodarczymi. Przewiduje Pan, że miesięczne przychody z tej sprzedaży nie przekroczą 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę. Planowana sprzedaż będzie odbywać się za pośrednictwem Internetu, głównie przez portale ogłoszeniowe oraz media społecznościowe. Odbiorcami będą osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. W okresie ostatnich 60 miesięcy przed planowanym rozpoczęciem działalności nierejestrowanej (tj. przed dniem 01.01.2026 r.) nie prowadził Pan zarejestrowanej działalności gospodarczej. Działalność ta nie wymaga posiadania koncesji, licencji ani innych szczególnych zezwoleń.

Na podstawie powyższego stwierdzam, że skoro – jak sam Pan wskazał – przychody z czynności polegających na sprzedaży własnych wydruków 3D w żadnym miesiącu nie przekroczą limitu 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, co tym samym oznacza, że również kwartalnie nie przekroczą limitu 225% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, a przy tym nie prowadzi Pan i nie prowadził Pan działalności gospodarczej, to spełnia Pan ustawowe warunki do prowadzenia działalności nierejestrowanej.

Przychody uzyskane z działalności nierejestrowanej na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych powinien Pan zaliczyć do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy, oraz wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36.

Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podsumowanie: przychody uzyskiwane z planowanej sprzedaży własnych wydruków 3D prowadzonej przez Pana – osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej – mogą zostać zakwalifikowane jako przychody z działalności nierejestrowanej, w sytuacji gdy Pana przychód nie przekroczy limitu, o którym mowa w art. 5 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców.

Jednocześnie przychody osiągane przez Pana z tytułu sprzedaży własnych wydruków 3D powinny być wykazywane w zeznaniu rocznym PIT-36 jako przychody z innych źródeł.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzeń przyszłych, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

W zakresie podatku od towarów i usług zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzeń przyszłych i zastosuje się Pan do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.