Interpretacja indywidualna z dnia 7 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.808.2025.2.KS

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 października 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia od podatku zajęć dodatkowych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie pismami z 15 grudnia 2025 r. (data wpływu 15 grudnia 2025 r. i 17 grudnia 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego (ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu wniosku)

A. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka”) jest jednostką oświatową i prowadzi niepubliczną szkołę podstawową (dalej: „Szkoła”), zarejestrowaną w Rejestrze Szkół i Placówek Oświatowych (RSPO) (...) r. pod numerem (…), na podstawie zaświadczenia nr (…) o wpisie do ewidencji szkół i placówek niepublicznych prowadzonych przez (…).

Spółka jest organem prowadzącym szkołę, o którym mowa w art. 10 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe.

Spółka jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) oraz podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Szkoła nie posiada odrębnego numeru NIP ani statusu odrębnego podatnika VAT.

Przeważającym przedmiotem działalności Spółki jest PKD 85.20.Z – szkoły podstawowe.

Dodatkowo Spółka prowadzi działalność pomocniczą w zakresie PKD 85.60.Z – działalność wspomagająca edukację oraz PKD 85.59.B – pozostałe pozaszkolne formy edukacji. Szkoła świadczy usługi edukacyjne zgodne z programem nauczania dla klas 1-8 szkoły podstawowej, obejmujące proces kształcenia i wychowania dzieci i młodzieży (dalej: „Usługi edukacyjne”).

Program szkolny nauczania został zatwierdzony przez Kuratorium Oświaty.

W ramach prowadzonej szkoły Wnioskodawca, obok realizacji obowiązkowego programu nauczania, organizuje zajęcia dodatkowe (pozalekcyjne), skierowane wyłącznie do uczniów szkoły. Zajęcia te mają charakter fakultatywny i stanowią odrębną, uzupełniającą ofertę edukacyjną, przy czym nie pokrywają, nie zastępują w większości programu szkolnego wynikającego z podstawy programowej kształcenia ogólnego.

Zajęcia dodatkowe obejmują w szczególności:

• zajęcia przygotowujące do egzaminów oraz zajęcia wyrównawcze – polegające na dodatkowym wsparciu uczniów w nauce, utrwalaniu wybranych zagadnień omawianych na zajęciach obowiązkowych oraz indywidualnym dostosowaniu tempa i formy pracy do potrzeb ucznia. Zajęcia te nie stanowią realizacji obowiązkowych zajęć edukacyjnych, lecz mają charakter pomocniczy,
• kursy językowe (język angielski, język polski) – prowadzone w celu rozwijania umiejętności językowych uczniów ponad zakres realizowany w ramach obowiązkowych zajęć szkolnych, w formie zajęć fakultatywnych,
• zajęcia informatyczne (IT, programowanie) – obejmujące rozwijanie kompetencji cyfrowych i logicznego myślenia uczniów w zakresie wykraczającym poza obowiązkowe lekcje informatyki,
• zajęcia artystyczne – ukierunkowane na rozwój kreatywności i ekspresji twórczej uczniów, realizowane poza ramowym planem nauczania,
• zajęcia sportowe, w tym zajęcia pływackie – mające na celu rozwijanie sprawności fizycznej i zdrowego stylu życia uczniów, niezależnie od obowiązkowych zajęć wychowania fizycznego,
• zajęcia wspierające logiczne i twórcze myślenie – prowadzone w celu rozwijania kompetencji poznawczych uczniów, takich jak analiza, kreatywność i samodzielne rozwiązywanie problemów,
• wsparcie psychologiczne oraz zajęcia rozwijające kompetencje emocjonalno-społeczne – służące wspieraniu rozwoju emocjonalnego i społecznego uczniów, realizowane jako zajęcia fakultatywne, niezastępujące obowiązkowych działań wychowawczo-opiekuńczych szkoły.

Zajęcia dodatkowe nie realizują i nie pokrywają programu szkolnego oraz nie stanowią elementu obowiązkowych zajęć edukacyjnych wynikających z podstawy programowej. Ich celem jest uzupełnienie i rozszerzenie oferty edukacyjnej szkoły, umożliwiające rozwój zainteresowań uczniów, indywidualizację procesu edukacyjnego oraz dodatkowe wsparcie rozwojowe.

Zajęcia dodatkowe są organizowane w sposób ciągły w trakcie roku szkolnego, tj. w okresie od września do czerwca i rozliczane w miesięcznych okresach rozliczeniowych. Uczestnictwo uczniów w zajęciach jest dobrowolne i uzależnione od decyzji rodziców lub opiekunów prawnych.

Zajęcia dodatkowe:

• są rejestrowane i ewidencjonowane w dzienniku elektronicznym LIBRUS,
• są realizowane zgodnie z Regulaminem szkoły,
• są zatwierdzane przez dyrektora szkoły,
• program zajęć dodatkowych podlega akceptacji dyrektora szkoły,
• realizowane są przez nauczycieli i specjalistów posiadających odpowiednie kwalifikacje.

Szkoła samodzielnie decyduje o rodzaju i zakresie oferowanych zajęć dodatkowych, w ramach obowiązujących przepisów prawa oświatowego.

Zajęcia dodatkowe są finansowane wyłącznie z opłat ponoszonych przez rodziców uczniów. Opłaty ustalane są na poziomie obejmującym koszty organizacji zajęć oraz marżę kalkulacyjną.

Zajęcia dodatkowe są realizowane zarówno w celu osiągnięcia dodatkowego dochodu przez Spółkę, jak i w celu realizacji zadań edukacyjnych szkoły.

W odpowiedzi na pytanie:

1)Czy zakres wszystkich usług (zajęć dodatkowych) objętych przedmiotem wniosku mieści się w podstawie programowej kształcenia na poziomie szkoły podstawowej, tj. czy ww. usługi obejmują swoim zakresem materiał dydaktyczny przewidziany w programie nauczania placówek oświatowych?

- podali Państwo, że zakres wszystkich usług (zajęć dodatkowych) objętych przedmiotem wniosku nie mieści się w podstawie programowej kształcenia na poziomie szkoły podstawowej, tj. ww. usługi nie obejmują swoim zakresem materiału dydaktycznego przewidzianego w programie nauczania placówek oświatowych.

Zajęcia przygotowujące do egzaminów oraz zajęcia wyrównawcze – polegające na dodatkowym wsparciu uczniów w nauce, utrwalaniu wybranych zagadnień omawianych na zajęciach obowiązkowych oraz indywidualnym dostosowaniu tempa i formy pracy do potrzeb ucznia, nie stanowią realizacji obowiązkowych zajęć edukacyjnych, lecz mają charakter pomocniczy.

Kursy językowe (język angielski, język polski) – prowadzone są w celu rozwijania umiejętności językowych uczniów ponad zakres realizowany w ramach obowiązkowych zajęć szkolnych, w formie zajęć fakultatywnych.

Zajęcia informatyczne (IT, programowanie) – obejmują rozwijanie kompetencji cyfrowych i logicznego myślenia uczniów w zakresie wykraczającym poza obowiązkowe lekcje informatyki.

Zajęcia artystyczne – ukierunkowane są na rozwój kreatywności i ekspresji twórczej uczniów, realizowane poza ramowym planem nauczania.

Zajęcia sportowe, w tym zajęcia pływackie – mają na celu rozwijanie sprawności fizycznej i zdrowego stylu życia uczniów, niezależnie od obowiązkowych zajęć wychowania fizycznego.

Zajęcia wspierające logiczne i twórcze myślenie – prowadzone są w celu rozwijania kompetencji poznawczych uczniów, takich jak analiza, kreatywność i samodzielne rozwiązywanie problemów.

Wsparcie psychologiczne oraz zajęcia rozwijające kompetencje emocjonalno-społeczne służą wspieraniu rozwoju emocjonalnego i społecznego uczniów, realizowane są jako zajęcia fakultatywne, niezastępujące obowiązkowych działań wychowawczo-opiekuńczych szkoły.

Zajęcia dodatkowe nie realizują i nie pokrywają programu szkolnego oraz nie stanowią elementu obowiązkowych zajęć edukacyjnych wynikających z podstawy programowej. Ich celem jest uzupełnienie i rozszerzenie oferty edukacyjnej szkoły, umożliwiające rozwój zainteresowań uczniów, indywidualizację procesu edukacyjnego oraz dodatkowe wsparcie rozwojowe.

W odpowiedzi na pytanie:

2)Czy usługi objęte przedmiotem wniosku (zajęcia dodatkowe) są równoważne z przekazywaniem wiedzy i kompetencji dotyczących obszernego i zróżnicowanego zespołu dziedzin, a także ich pogłębianiem oraz ich rozwojem, co jest charakterystyczne dla kształcenia powszechnego?

- podali Państwo, że usługi będące przedmiotem wniosku nie realizują kształcenia powszechnego w rozumieniu przepisów prawa oświatowego, mają charakter uzupełniający, specjalistyczny lub fakultatywny, nie polegają na przekazywaniu i pogłębianiu wiedzy z szerokiego i zróżnicowanego zespołu dziedzin.

W odpowiedzi na pytanie:

3)Czy ww. usługi (zajęcia dodatkowe) są:

a)objęte wpisem do szkół i placówek niepublicznych, o którym mowa w art. 168 ust. 1 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe,

b)niezbędne do wykonania świadczonej przez Państwa w ramach placówki oświatowej usługi edukacyjnej zwolnionej od podatku, a jeżeli tak to w czym ta niezbędność się przejawia,

c)realizowane głównie celem osiągnięcia dodatkowego dochodu przez Państwa przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia?

- podali Państwo: że ww. usługi (zajęcia dodatkowe) są objęte wpisem do ewidencji szkół i placówek niepublicznych, o którym mowa w art. 168 ust. 1 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1043 ze zm.). Zajęcia dodatkowe są realizowane przez szkołę niepubliczną wpisaną do ewidencji szkół i placówek niepublicznych, prowadzonej przez właściwą jednostkę samorządu terytorialnego, w ramach działalności oświatowej tej szkoły. W związku z powyższym usługi te pozostają objęte zakresem działalności podmiotu wpisanego do wskazanej ewidencji.

Usługi objęte przedmiotem wniosku:

• nie są niezbędne do wykonania usługi edukacyjnej zwolnionej od podatku VAT, mają charakter fakultatywny, uzupełniający i dodatkowy, ich brak nie wpływa na możliwość ani jakość realizacji podstawowego procesu edukacyjnego w placówce oświatowej,
• usługi te są realizowane zarówno w celu osiągnięcia dodatkowego dochodu, jak i w celu:

- zapewnienia opieki nad dziećmi w czasie pobytu w placówce, zaspokojenia potrzeb i oczekiwań dzieci oraz rodziców w zakresie rozszerzonej oferty edukacyjnej, umożliwienia dzieciom rozwoju zainteresowań oraz chęci do nauki,

-organizacji czasu w sposób bezpieczny, uporządkowany i zgodny z funkcją wychowawczo-opiekuńczą placówki.

W odpowiedzi na pytanie:

4)Czy usługi objęte przedmiotem wniosku (zajęcia dodatkowe) podlegają kontroli bądź nadzorowi właściwych instytucji państwowych (jakich)? Jeżeli tak proszę wyjaśnić na czym polega ta kontrola/nadzór?

- podali Państwo, że usługi te są ewidencjonowane w systemie Librus oraz podlegają nadzorowi i kontroli Kuratorium Oświaty. Nadzór Kuratorium Oświaty nad realizacją usług polega w szczególności na sprawowaniu nadzoru pedagogicznego nad działalnością placówki oświatowej, w tym nad zajęciami dodatkowymi, w zakresie: realizacji funkcji dydaktycznej, wychowawczej i opiekuńczej placówki, zapewnienia bezpieczeństwa dzieci i młodzieży podczas realizacji zajęć, kwalifikacji osób prowadzących zajęcia, warunków organizacyjnych i lokalowych, w jakich zajęcia są prowadzone, prawidłowości dokumentowania przebiegu zajęć, w tym ich ewidencjonowania w systemach szkolnych.

W odpowiedzi na pytanie:

5)W jaki sposób określają Państwo zakres programowy ww. usług? Kto będzie odpowiadał za zakres programowy oraz jakość świadczonych usług? Czy program świadczonych usług podlega akceptacji przez właściwe instytucje państwowe?

- podali Państwo: zakres programowy ww. usług jest określany przez placówkę oświatową w oparciu o potrzeby edukacyjne i rozwojowe uczniów oraz organizację pracy szkoły. Za ustalenie zakresu programowego oraz jakość świadczonych usług odpowiada dyrektor szkoły, który sprawuje nadzór pedagogiczny nad realizacją zajęć, w tym nad ich zgodnością z celami dydaktycznymi, wychowawczymi i opiekuńczymi placówki. Program świadczonych usług nie podlega uprzedniej akceptacji przez właściwe instytucje państwowe. Jednocześnie realizacja zajęć odbywa się w ramach działalności szkoły niepublicznej wpisanej do ewidencji szkół i placówek niepublicznych.

W odpowiedzi na pytanie:

6)Czy zakres programowy ww. usług (zajęć dodatkowych) jest analogiczny/zbliżony do programu kształcenia wykonywanym przez podmioty publiczne? Jeśli tak w jaki sposób zapewniają Państwo tę zgodność?

- podali Państwo: placówka nie dokonywała porównań zakresu programowego zajęć dodatkowych z programami nauczania realizowanymi w szkołach publicznych oraz nie zapewnia zgodności tych programów. Zakres programowy zajęć dodatkowych jest ustalany autonomicznie przez szkołę, w oparciu o potrzeby i zainteresowania uczniów oraz organizację pracy placówki, a nie w odniesieniu do programów realizowanych przez podmioty publiczne.

W odpowiedzi na pytania:

7)Jakie czynniki wpływają na ustalenie ceny ww. usług?

8)Czy mają Państwo pełną dowolność w zakresie kształtowania zasad swojego działania w odniesieniu do świadczonych usług (zajęć dodatkowych)?

- podali Państwo, że Wnioskodawca posiada dowolność w zakresie kształtowania zasad swojego działania w odniesieniu do świadczonych usług, tj. zajęć dodatkowych. Dowolność ta przejawia się w szczególności w tym, że Wnioskodawca samodzielnie:

-ustala zakres i formę organizacyjną zajęć dodatkowych,

-określa program, harmonogram oraz metody prowadzenia zajęć,

-decyduje o warunkach uczestnictwa uczniów w zajęciach, w tym o ich dobrowolnym charakterze,

-ustala wysokość opłat za udział w zajęciach,

-wybiera osoby prowadzące zajęcia oraz sprawuje nadzór nad jakością ich realizacji.

Jednocześnie wskazana dowolność jest realizowana w ramach obowiązujących przepisów prawa, w szczególności prawa oświatowego oraz z uwzględnieniem nadzoru pedagogicznego sprawowanego przez dyrektora szkoły i Kuratorium Oświaty.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy świadczone przez Spółkę – w ramach prowadzenia niepublicznej szkoły podstawowej objętej systemem oświaty w rozumieniu ustawy Prawo oświatowe – usługi zajęć dodatkowych (pozalekcyjnych), mające charakter fakultatywny, lecz funkcjonalnie i merytorycznie związane z procesem kształcenia i wychowania uczniów szkoły, w szczególności takie jak: zajęcia przygotowujące do egzaminów i zajęcia wyrównawcze, kursy językowe (język angielski, język polski), zajęcia informatyczne (IT, programowanie), zajęcia artystyczne i sportowe (w tym m.in. zajęcia pływackie), zajęcia wspierające logiczne i twórcze myślenie, wsparcie psychologiczne oraz zajęcia rozwijające kompetencje emocjonalno-społeczne, które:

1)stanowią rozszerzenie oferty dydaktyczno-wychowawczej szkoły,

2)są realizowane w sposób ciągły w roku szkolnym (wrzesień–czerwiec) i rozliczane w miesięcznych okresach rozliczeniowych,

3)są finansowane wyłącznie z opłat ponoszonych przez rodziców uczniów,

4)nie zostały odrębnie zgłoszone do Kuratorium Oświaty, a ich cena obejmuje koszty świadczenia usług powiększone o marżę kalkulacyjną,

- należy uznać za „usługi w zakresie kształcenia i wychowania”, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT i w konsekwencji uznać, że podlegają one zwolnieniu od podatku od towarów i usług?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy zajęcia dodatkowe świadczone przez Spółkę w ramach prowadzonej niepublicznej szkoły podstawowej korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, ponieważ:

-Spółka jest jednostką objętą systemem oświaty w rozumieniu przepisów ustawy – Prawo oświatowe.

-świadczone usługi mieszczą się w zakresie kształcenia i wychowania – obejmują realizację obowiązkowego programu nauczania dla uczniów szkoły podstawowej,

-zwolnienie obejmuje również usługi ściśle związane z usługami podstawowymi, takie jak opieka świetlicowa, zajęcia wspierające proces nauczania i rozwój uczniów.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Przepis art. 7 ust. 1 ustawy stanowi, że:

W świetle art. 8 ust. 1 ustawy:

Wykonywana czynność, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, może być albo opodatkowana podatkiem, albo może korzystać ze zwolnienia od tego podatku.

Zauważyć przy tym należy, że stosowanie zwolnień od podatku ma charakter wyjątkowy i nie podlega ani wykładni rozszerzającej, ani zawężającej, natomiast wychodzenie poza wykładnię literalną jest niedopuszczalne. W efekcie podatnik uprawniony będzie do zastosowania ww. preferencji jedynie, gdy charakter czynności świadczonych przez niego w sposób jednoznaczny i niebudzący wątpliwości wyczerpuje znamiona ujęte w treści przepisu statuującego jego prawo do zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.

Zakres i zasady zwolnienia od podatku od towarów i usług dostawy towarów lub świadczenia usług zostały określone między innymi w art. 43 ustawy o VAT.

Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy:

W myśl art. 43 ust. 17 ustawy:

Zgodnie z art. 43 ust. 17a ustawy:

Wskazania wymaga, że ograniczenie wynikające z art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy, umożliwiające skorzystanie ze zwolnienia ma charakter przedmiotowo-podmiotowy. Aby możliwe było skorzystanie z niniejszego zwolnienia nie wystarczy by dany podmiot był jednostką objętą systemem oświaty, podmiot ten musi świadczyć usługi w zakresie kształcenia i wychowania. Powyższy przepis ma więc zastosowanie wyłącznie do tych usług, które są przedmiotem zakresu działania podmiotu jako jednostki objętej systemem oświaty, tj. w ramach uzyskanego wpisu. Nadto zwolnienie to dotyczy tylko i wyłącznie tych usług kształcenia, które podmiot będący jednostką objętą systemem oświaty wskazał we wpisie do ewidencji placówek oświatowych. W zakresie bowiem tylko tych usług kształcenia, podatnik działa jako jednostka objęta systemem oświaty w rozumieniu ustawy Prawo oświatowe, a w konsekwencji tylko w tym zakresie jest podmiotem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy.

W tym miejscu należy odwołać się do przepisów ustawy Prawo oświatowe.

W świetle art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe (t. j. Dz. U. 2025 r. poz. 1043 ze zm.):

Zgodnie z art. 2 pkt 3 ustawy Prawo oświatowe:

Na podstawie art. 8 ust. 1 ww. ustawy Prawo oświatowe:

W myśl art. 8 ust. 2 ww. ustawy Prawo oświatowe:

Stosownie do art. 168 ust. 1 ww. ustawy Prawo oświatowe:

Z przepisu tego wynika, że placówki niepubliczne mogą być zakładane i prowadzone przez osoby fizyczne lub osoby prawne po uzyskaniu wpisu do ewidencji prowadzonej przez jednostkę samorządu terytorialnego.

Państwa wątpliwości dotyczą kwestii, zwolnienia od podatku zajęć dodatkowych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy.

Z uregulowań zawartych w wyżej cytowanym art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy wynika, że zwolnienie od podatku od towarów i usług obejmuje usługi w zakresie kształcenia i wychowania, świadczone przez jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu ustawy Prawo oświatowe oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane.

Z opisu sprawy wynika, że jako jednostka oświatowa prowadzą Państwo niepubliczną szkołę podstawową zarejestrowaną w Rejestrze Szkół i Placówek Oświatowych na podstawie zaświadczenia o wpisie do ewidencji szkół i placówek niepublicznych.

Tym samym w analizowanym przypadku jest spełniona przesłanka podmiotowa zwolnienia, o której mowa w art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy.

Dalszej analizie podlega przesłanka przedmiotowa, tj. czy świadczone przez Państwa zajęcia dodatkowe (pozalekcyjnych), tj. zajęcia przygotowujące do egzaminów i zajęcia wyrównawcze, kursy językowe (język angielski, język polski), zajęcia informatyczne (IT, programowanie), zajęcia artystyczne i sportowe (w tym m.in. zajęcia pływackie), zajęcia wspierające logiczne i twórcze myślenie, wsparcie psychologiczne oraz zajęcia rozwijające kompetencje emocjonalno-społeczne, są usługami w zakresie kształcenia i wychowania.

Jak wskazali Państwo w opisie sprawy, w ramach prowadzonej szkoły podstawowej, obok realizacji obowiązkowego programu nauczania, organizują Państwo zajęcia dodatkowe (pozalekcyjne), skierowane wyłącznie do uczniów szkoły. Zajęcia te mają charakter fakultatywny i stanowią odrębną, uzupełniającą ofertę edukacyjną, przy czym nie pokrywają, nie zastępują w większości programu szkolnego wynikającego z podstawy programowej kształcenia ogólnego. Zajęcia dodatkowe obejmują w szczególności:

·zajęcia przygotowujące do egzaminów oraz zajęcia wyrównawcze – polegające na dodatkowym wsparciu uczniów w nauce, utrwalaniu wybranych zagadnień omawianych na zajęciach obowiązkowych oraz indywidualnym dostosowaniu tempa i formy pracy do potrzeb ucznia. Zajęcia te nie stanowią realizacji obowiązkowych zajęć edukacyjnych, lecz mają charakter pomocniczy,

·kursy językowe (język angielski, język polski) – prowadzone w celu rozwijania umiejętności językowych uczniów ponad zakres realizowany w ramach obowiązkowych zajęć szkolnych, w formie zajęć fakultatywnych,

·zajęcia informatyczne (IT, programowanie) – obejmujące rozwijanie kompetencji cyfrowych i logicznego myślenia uczniów w zakresie wykraczającym poza obowiązkowe lekcje informatyki,

·zajęcia artystyczne – ukierunkowane na rozwój kreatywności i ekspresji twórczej uczniów, realizowane poza ramowym planem nauczania,

·zajęcia sportowe, w tym zajęcia pływackie – mające na celu rozwijanie sprawności fizycznej i zdrowego stylu życia uczniów, niezależnie od obowiązkowych zajęć wychowania fizycznego,

·zajęcia wspierające logiczne i twórcze myślenie – prowadzone w celu rozwijania kompetencji poznawczych uczniów, takich jak analiza, kreatywność i samodzielne rozwiązywanie problemów,

·wsparcie psychologiczne oraz zajęcia rozwijające kompetencje emocjonalno-społeczne – służące wspieraniu rozwoju emocjonalnego i społecznego uczniów, realizowane jako zajęcia fakultatywne, niezastępujące obowiązkowych działań wychowawczo-opiekuńczych szkoły.

Celem zajęć dodatkowych jest uzupełnienie i rozszerzenie oferty edukacyjnej szkoły, umożliwiające rozwój zainteresowań uczniów, indywidualizację procesu edukacyjnego oraz dodatkowe wsparcie rozwojowe. Zajęcia dodatkowe są objęte wpisem do ewidencji szkół i placówek niepublicznych, o którym mowa w art. 168 ust. 1 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe. Zajęcia dodatkowe są realizowane przez szkołę niepubliczną wpisaną do ewidencji szkół i placówek niepublicznych, prowadzonej przez właściwą jednostkę samorządu terytorialnego, w ramach działalności oświatowej tej szkoły. Usługi te podlegają nadzorowi i kontroli Kuratorium Oświaty.

Tym samym, wskazać należy, że w analizowanym przypadku jest spełniona również przesłanka przedmiotowa zwolnienia, o której mowa w art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy, gdyż jak wynika z opisu sprawy usługi opisane we wniosku będą usługami w zakresie kształcenia i wychowania.

W konsekwencji należy stwierdzić, że świadczone przez Państwa zajęcia dodatkowe, tj. zajęcia przygotowujące do egzaminów i zajęcia wyrównawcze, kursy językowe (język angielski, język polski), zajęcia informatyczne (IT, programowanie), zajęcia artystyczne i sportowe (w tym m.in. zajęcia pływackie), zajęcia wspierające logiczne i twórcze myślenie, wsparcie psychologiczne oraz zajęcia rozwijające kompetencje emocjonalno-społeczne, są objęte zwolnieniem od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy, bowiem stanowią usługi w zakresie kształcenia i wychowania. Ponadto, świadczone są w ramach utworzonej niepublicznej szkoły podstawowej stanowiącej jednostkę objętą systemem oświaty w rozumieniu przepisów ustawy Prawo oświatowe.

Tym samym, Państwa stanowisko należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zastrzec należy, że dokonałem oceny prawnej Państwa stanowiska w oparciu o przedstawiony opis stanu faktycznego, w ramach którego wskazali Państwo, że zajęcia dodatkowe są objęte wpisem do ewidencji szkół i placówek niepublicznych, o którym mowa w art. 168 ust. 1 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym. Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Państwa w złożonym wniosku.

Zatem, wydając interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie stanu faktycznego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Państwo do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.