Interpretacja indywidualna z dnia 12 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.706.2025.1.MO
Przychody z działalności w zakresie technicznego testowania systemów informatycznych sklasyfikowane jako PKWiU 62.02.30.0 podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, gdy usługi nie mają charakteru doradczego.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
25 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 24 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jest Pan polskim rezydentem podatkowym i podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Przychody z działalności nie przekroczą 2 000 000 euro. Przedmiotem Pana działalności są techniczne usługi związane z testowaniem bezpieczeństwa systemów informatycznych, zgodnie z zakresem usług wskazanym w zawartej umowie. Usługi mają charakter techniczny, audytowy i testowy, a nie doradczy.
1.Charakter i zakres wykonywanych usług
Faktycznie wykonywane czynności obejmują: Wdrażanie oraz konfigurację systemów informatycznych związanych z cyberbezpieczeństwem, w rozumieniu technicznego uruchamiania i konfigurowania narzędzi bezpieczeństwa zgodnie z dostarczoną dokumentacją techniczną klienta. Nie udziela Pan zaleceń dotyczących doboru technologii ani architektury. Techniczne przygotowanie i realizację integracji systemów informatycznych w obszarze bezpieczeństwa. Integracje odbywają się według gotowych wytycznych klienta i nie mają charakteru doradztwa. Przygotowywanie dokumentacji technicznej, w tym opisów funkcjonalnych systemów i procesów bezpieczeństwa, wyłącznie w zakresie odwzorowania faktycznego działania systemów, bez doradzania zmian lub projektowania funkcjonalności. Wsparcie techniczne dla testerów, polegające na usuwaniu problemów technicznych podczas testów oraz utrzymywaniu środowisk testowych. Analizę techniczną rozwiązań informatycznych związanych z cyberbezpieczeństwem, w tym przeprowadzanie testów funkcjonalnych. Działania te nie obejmują rekomendowania wyboru technologii ani proponowania ich zmian. Analizę dokumentacji systemów teleinformatycznych pod kątem zgodności funkcjonalnej i podstawowych zasad bezpieczeństwa, bez tworzenia zaleceń architektonicznych czy implementacyjnych. Udział w analizie incydentów bezpieczeństwa, w tym zgłaszanie obserwacji technicznych oraz udział w dyskusji nad procedurami bezpieczeństwa. Nie rekomenduje Pan konkretnych rozwiązań technologicznych, nie świadczy Pan doradztwa. Wsparcie techniczne w użytkowaniu i usuwaniu usterek sprzętu komputerowego oraz oprogramowania, w tym pomoc techniczna w zakresie testowanych narzędzi. Wsparcie techniczne w zakresie rozwiązywania problemów bezpieczeństwa, niewchodzące w zakres doradztwa technologicznego. Planowanie i prowadzenie szkoleń z zakresu cyberbezpieczeństwa o charakterze informacyjnym i edukacyjnym (bez doradztwa dotyczącego konkretnych rozwiązań klienta). Wykonywanie testów penetracyjnych i testów bezpieczeństwa systemów, aplikacji i infrastruktury informatycznej, mających charakter techniczny, realizowanych według ustalonej metodologii (np. OWASP). Sporządzanie raportów z testów, zawierających: opis wykrytych podatności, poziom ryzyka, opis sposobu przeprowadzenia testów, odniesienia do standardów branżowych. Raporty nie zawierają zaleceń dotyczących sposobu naprawy błędów, konfiguracji ani rekomendacji wdrożeniowych. Nie udziela Pan doradztwa dotyczącego oprogramowania ani sposobów jego modyfikacji. Weryfikuje Pan, czy wdrożone przez klienta środki bezpieczeństwa funkcjonują technicznie, na podstawie ponownego testu (bez udziału w procesie wdrażania zmian). Komunikację techniczną z interesariuszami w zakresie ustalenia dostępów i informacji koniecznych do przeprowadzenia testów, bez udzielania porad. Aktywne dzielenie się wiedzą techniczną, jednak w formie informacyjnej, a nie doradczej. Nie przygotowuje Pan rekomendacji dotyczących oprogramowania, architektury ani implementacji. Inne czynności techniczne związane z testowaniem bezpieczeństwa systemów informatycznych, niewykraczające poza czynności powyższe.
2.Wyraźne wyłączenia zakresu działalności
W szczególności nie świadczy Pan usług: doradztwa w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), usług programistycznych, projektowania, rozwoju lub modyfikacji oprogramowania (PKWiU ex 62.01), instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), zarządzania systemami i siecią IT (PKWiU 62.03.1), wyboru technologii, architektury lub sposobu implementacji, czynności wpływających na proces wytwórczy oprogramowania.
3.Klasyfikacja PKWiU
Pana usługi klasyfikuje Pan jako: PKWiU 62.02.30.0 – Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego.
4.Charakter usług a ryczałt
Pana usługi: mają charakter techniczny, testowy i audytowy, nie mają charakteru doradztwa, nie wpływają na proces tworzenia, modyfikacji ani rozwoju oprogramowania, polegają na identyfikacji i dokumentowaniu stanu istniejącego.
Pytanie
Czy przychody z usług technicznych, testowych i audytowych w zakresie cyberbezpieczeństwa sklasyfikowanych jako PKWiU 62.02.30.0, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie?
Pana stanowisko w sprawie
1.Pana usługi nie są usługami, które podlegają stawce 12%. Stawka 12% dotyczy tylko kilku konkretnych rodzajów usług: doradztwa sprzętowego, doradztwa dotyczącego oprogramowania, programowania, instalowania oprogramowania, zarządzania systemami IT. Pan takich usług nie wykonuje. Pana działalność nie polega na doradzaniu, projektowaniu, ani rozwijaniu oprogramowania, tylko na technicznym testowaniu bezpieczeństwa i wsparciu testowym.
2.Raporty z testów nie są doradztwem. Raport, który Pan oddaje po testach, nie ma charakteru doradczego. Jest to dokument opisujący wyniki testów: jakie podatności wystąpiły, jaki mają poziom ryzyka, jak przebiegał test. Nie pisze Pan w nim, jak klient powinien zmienić system, co wdrożyć, jak skonfigurować oprogramowanie, ani jakie technologie wybrać. To nie są rekomendacje wdrożeniowe, to czysta dokumentacja techniczna.
3.Testy bezpieczeństwa to usługi techniczne, nie doradztwo. Pana działania polegają na przeprowadzeniu czysto technicznych testów. Sprawdza Pan, jak działa system i gdzie pojawiają się luki. Nie mówi Pan klientowi, jak ma przebudować swój system, pokazuje Pan jedynie, co faktycznie zostało wykryte. To nie jest doradztwo, tylko testowanie i opis stanu faktycznego.
4.PKWiU 62.02.30.0 nie jest objęte 12% ryczałtem. Pana usługi mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 – pomoc techniczna. To grupowanie nie jest wymienione w katalogu usług objętych stawką 12%. Dotyczy ono wsparcia technicznego, a nie doradztwa ani programowania.
5.KIS potwierdza stawkę 8,5% w wielu podobnych sprawach. W wielu interpretacjach Dyrektor KIS potwierdził, że: testy bezpieczeństwa, audyty IT, testy penetracyjne, sporządzanie raportów technicznych, mogą być opodatkowane stawką 8,5%, o ile podatnik nie udziela doradztwa dotyczącego oprogramowania. Pana usługi są dokładnie tego rodzaju.
6.Dlatego uważa Pan, że właściwa stawka ryczałtu to 8,5%. Pana usługi są po prostu działalnością usługową w rozumieniu ustawy – techniczną, a nie doradczą. Nie są objęte żadnym z wyjątków, które nakazują stosować 12%. W związku z tym Pana przychody powinny być opodatkowane ryczałtem 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a)wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b)polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c)polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
-prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1)odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2)są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3)wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1)w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a)uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b)uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro,
2)rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Według ww. przepisu:
1.Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1)opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2)korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3)osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a)prowadzenia aptek,
b)(uchylona)
c)działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d)(uchylona)
e)(uchylona)
f)działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4)wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5)podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a)samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b)w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c)samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
-jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6)(uchylony)
2.Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1)wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2)wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
-w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3.Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Jak stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu.
Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.
Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12% przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
Należy zauważyć, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.
Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jest Pan polskim rezydentem podatkowym i podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Przychody z działalności nie przekroczą 2 000 000 euro. Przedmiotem Pana działalności są techniczne usługi związane z testowaniem bezpieczeństwa systemów informatycznych, zgodnie z zakresem usług wskazanym w zawartej umowie. Usługi mają charakter techniczny, audytowy i testowy, a nie doradczy. Faktycznie wykonywane czynności obejmują: Wdrażanie oraz konfigurację systemów informatycznych związanych z cyberbezpieczeństwem, w rozumieniu technicznego uruchamiania i konfigurowania narzędzi bezpieczeństwa zgodnie z dostarczoną dokumentacją techniczną klienta. Nie udziela Pan zaleceń dotyczących doboru technologii, ani architektury. Techniczne przygotowanie i realizację integracji systemów informatycznych w obszarze bezpieczeństwa. Integracje odbywają się według gotowych wytycznych klienta i nie mają charakteru doradztwa. Przygotowywanie dokumentacji technicznej, w tym opisów funkcjonalnych systemów i procesów bezpieczeństwa, wyłącznie w zakresie odwzorowania faktycznego działania systemów, bez doradzania zmian lub projektowania funkcjonalności. Wsparcie techniczne dla testerów, polegające na usuwaniu problemów technicznych podczas testów oraz utrzymywaniu środowisk testowych. Analizę techniczną rozwiązań informatycznych związanych z cyberbezpieczeństwem, w tym przeprowadzanie testów funkcjonalnych. Działania te nie obejmują rekomendowania wyboru technologii, ani proponowania ich zmian. Analizę dokumentacji systemów teleinformatycznych pod kątem zgodności funkcjonalnej i podstawowych zasad bezpieczeństwa, bez tworzenia zaleceń architektonicznych czy implementacyjnych. Udział w analizie incydentów bezpieczeństwa, w tym zgłaszanie obserwacji technicznych oraz udział w dyskusji nad procedurami bezpieczeństwa. Nie rekomenduje Pan konkretnych rozwiązań technologicznych, nie świadczy Pan doradztwa. Wsparcie techniczne w użytkowaniu i usuwaniu usterek sprzętu komputerowego oraz oprogramowania, w tym pomoc techniczna w zakresie testowanych narzędzi. Wsparcie techniczne w zakresie rozwiązywania problemów bezpieczeństwa, niewchodzące w zakres doradztwa technologicznego. Planowanie i prowadzenie szkoleń z zakresu cyberbezpieczeństwa o charakterze informacyjnym i edukacyjnym (bez doradztwa dotyczącego konkretnych rozwiązań klienta). Wykonywanie testów penetracyjnych i testów bezpieczeństwa systemów, aplikacji i infrastruktury informatycznej, mających charakter techniczny, realizowanych według ustalonej metodologii (np. OWASP). Sporządzanie raportów z testów, zawierających: opis wykrytych podatności, poziom ryzyka, opis sposobu przeprowadzenia testów, odniesienia do standardów branżowych. Raporty nie zawierają zaleceń dotyczących sposobu naprawy błędów, konfiguracji ani rekomendacji wdrożeniowych. Nie udziela Pan doradztwa dotyczącego oprogramowania ani sposobów jego modyfikacji. Weryfikuje Pan, czy wdrożone przez klienta środki bezpieczeństwa funkcjonują technicznie, na podstawie ponownego testu (bez udziału w procesie wdrażania zmian). Komunikację techniczną z interesariuszami w zakresie ustalenia dostępów i informacji koniecznych do przeprowadzenia testów, bez udzielania porad. Aktywne dzielenie się wiedzą techniczną, jednak w formie informacyjnej, a nie doradczej. Nie przygotowuje Pan rekomendacji dotyczących oprogramowania, architektury ani implementacji. Inne czynności techniczne związane z testowaniem bezpieczeństwa systemów informatycznych, niewykraczające poza czynności powyższe. Pana usługi klasyfikuje Pan jako: PKWiU 62.02.30.0 – Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. W szczególności nie świadczy Pan usług: doradztwa w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), usług programistycznych, projektowania, rozwoju lub modyfikacji oprogramowania (PKWiU ex 62.01), instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), zarządzania systemami i siecią IT (PKWiU 62.03.1), wyboru technologii, architektury lub sposobu implementacji, czynności wpływających na proces wytwórczy oprogramowania. Pana usługi mają charakter techniczny, testowy i audytowy, nie mają charakteru doradztwa, nie wpływają na proces tworzenia, modyfikacji, ani rozwoju oprogramowania, polegają na identyfikacji i dokumentowaniu stanu istniejącego.
Zatem, przychody ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”, które to usługi nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, są opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowując, przychody uzyskiwane przez Pana z tytułu świadczenia usług technicznych, testowych i audytowych w zakresie cyberbezpieczeństwa sklasyfikowanych według PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stawka ta ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1)z zastosowaniem art. 119a;
2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
POTRZEBUJESZ POMOCY?