Czy wpłaty otrzymywane przed sprzedażą ziemi stanowią już przychód do opodatkowania

Osoba fizyczna planuje sprzedaż nieruchomości gruntowej (ziemi). Zainteresowany kupujący dokonuje już przelewów pieniężnych na poczet przyszłego zakupu, jednak strony nie zawarły jeszcze umowy przedwstępnej ani umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego. Własność nieruchomości nie została przeniesiona.

Sprzedający obawia się, że wpływy na rachunek bankowy mogą zostać zakwestionowane przez urząd skarbowy jako przychód podlegający opodatkowaniu. Czy już na tym etapie powstaje obowiązek podatkowy w podatku dochodowym?