Interpretacja indywidualna z dnia 21 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.904.2025.3.AP

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 11 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży zwierząt z własnej hodowli. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 11 stycznia 2026 r. (wpływ 11 stycznia 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego (przedstawiony ostatecznie w uzupełnieniu wniosku)

Jest Pan osobą fizyczną, nie prowadzi Pan działalności gospodarczej oraz jest Pan zatrudniony na pełny etat w oparciu o umowę o pracę. Nie posiada Pan gruntów ornych, które obligowałyby do rejestracji w KRUS.

Planuje Pan rozpocząć hodowlę zwierząt takich jak: myszy białe, myszy kolorowe, szczury białe, szczury kolorowe, świnki morskie, chomiki, gerbile, myszorówki, koszatniczki, norniki. Część zwierząt w miarę zapotrzebowania będzie sprzedawana jako zwierzęta laboratoryjne, pozostałe będą sprzedawane z przeznaczeniem jako karma dla innych zwierząt w ogrodach zoologicznych, prywatnych hodowlach gadów, itp. lub do prywatnych hodowli. Wszystkie sprzedawane zwierzęta będą urodzone w Pana hodowli, zakupione zwierzęta będą przeznaczone jedynie w celu powiększenia hodowli.

Uzupełnienie

Na dzień złożenia wniosku hodowla jeszcze nie była rozpoczęta, obecnie od 20 listopada 2025 r. hodowla jest już zarejestrowana i hodowane są już świnki morskie, natomiast na dzień dzisiejszy, tj. 11 stycznia 2026 r., żadne wyhodowane zwierzę nie zostało jeszcze sprzedane. Rozpoczęcie hodowli myszy białych oraz czarnych planuje Pan na koniec stycznia 2026 r., a jeśli chodzi o pozostałe zwierzęta, tj. szczury białe, szczury kolorowe, chomiki, gerbile, myszorówki, koszatniczki i norniki planuje Pan hodować w miarę zapotrzebowania w późniejszym okresie.

Nie posiada Pan gospodarstwa rolnego stosownie do definicji zawartej w art. 2 ust. 1 ustawy o podatku rolnym. Jednak według art. 2 ust. 2 tej samej ustawy, działalność rolnicza nie jest warunkowana jej prowadzeniem w gospodarstwie rolnym.

Zwierzęta są utrzymywane w użyczonym przez Pana rodziców pomieszczeniu o powierzchni ok. 50 m².

Celem jest hodowla i sprzedaż uprzednio wymienionych zwierząt takich jak: myszy (białe oraz kolorowe), szczury (białe oraz kolorowe), świnki morskie, chomiki, gerbile, myszorówki, koszatniczki oraz norniki. Część zwierząt będzie sprzedawana w miarę zapotrzebowania jako zwierzęta laboratoryjne do celów badawczych, pozostała część będzie sprzedawana dla hodowców gadów jako pokarm lub jako zwierzęta do hodowli hobbystycznych. Co również istotne, wszystkie zwierzęta sprzedawane z Pana hodowli będą żywe, nie będą w żaden sposób przetwarzane, np. zamrożone.

Wszystkie zwierzęta, które będą poddane eutanazji ze względu na taką konieczność, będą utylizowane.

Cieżko jest odpowiedzieć jednoznacznie, ile dokładnie zwierząt będzie Pan hodował, jako że zależy to od zapotrzebowania. Na ten moment ma Pan w hodowli 70 świnek morskich, w przeciągu kilku tygodni planuje Pan zakup około 100-150 myszy białych, a w przeciągu kilku miesięcy również podobnej ilości myszy czarnych. Pozostałe gatunki planuje Pan wprowadzić w miarę zapotrzebowania, natomiast będą to ilości rzędu 20-100 sztuk.

Sprzedawane będą zwierzęta wyłącznie wyhodowane u Pana, okresowo będzie Pan dokupował zwierzęta w celu zachowania różnorodności genetycznej stada zarodowego, natomiast zwierzęta zakupione będą przeznaczone jedynie w celu powiększenia/odświeżenia Pana hodowli, nie będą odsprzedawane.

Według art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie stosuje się jej przepisów do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem działów specjalnych produkcji rolnej.

Hodowla zwierząt laboratoryjnych jest według art. 2 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uznana za dział specjalny producji rolnej. W Tabeli do rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki z 9 października 2025 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej podane zostały stawki szacunkowego dochodu jedynie dla myszy białych oraz szczurów białych w kategorii zwierząt laboratoryjnych, dlatego tylko dochody ze sprzedaży myszy białych i szczurów białych jest Pan w stanie rozliczyć na podstawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej. Tak też zamierza Pan te dochody rozliczać. Hodowla pozostałych zwierząt wymienionych wcześniej spełnia definicję działalności rolniczej według art. 2 ust. 2 ustawy o podatku rolnym oraz art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z której dochody są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W odniesieniu do sprzedaży zwierząt zaliczonych do działów specjalnych produkcji rolnej podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, sprzedaż będzie prowadzona wyłącznie dla podmiotów, które mogą wystawić fakturę VAT RR na zakup, takich jak: firmy, instytuty, czy uczelnie.

Sprzedaż zwierząt laboratoryjnych nie będzie prowadzona na rzecz osób prywatnych. Dodatkowo, każda dostawa zwierząt laboratoryjnych jest opatrzona świadectwem zdrowia zwierząt, które zawiera informacje na temat gatunku, płci, ilości sztuk oraz barwy zwierząt, pozwoli to na identyfikację dostaw myszy białych oraz szczurów białych spośród wszystkich dostaw.

Jeśli chodzi o sprzedaż zwierząt jako pokarm dla gadów, to również będzie ona dokumentowana fakturą VAT RR, jeśli kupujący będzie miał możliwość ją wystawić.

W przypadku sprzedaży zwierząt osobom prywatnym, z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług oraz art. 87 ust. 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej wynika, że sprzedaż wyhodowanych samodzielnie przez rolnika ryczałtowego zwierząt w miejscu prowadzenia hodowli jest zwolniona z obowiązku wystawiania rachunku i sprzedaż taką może Pan udokumentować jedynie umową kupna-sprzedaży, w przypadku, gdy klient będzie tego wymagał, ponieważ nie zamierza Pan rejestrować się jako czynny podatnik VAT oraz nie jest Pan zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych na podstawie odrębnych przepisów.

Wielkość Pana hodowli pozwoli na wyhodowanie w ciągu roku około 600 świnek morskich, około 2 000-3 000 myszy (z czego około 50% białych) i około 1 000 szczurów (raczej większość łaciatych).

Tyle też chciałby Pan sprzedać, ale nie wie Pan, czy będzie miał na tyle klientów. Co do reszty gatunków, to ciężko to oszacować, ponieważ nie wie Pan, kiedy rozpocznie ich hodowlę i czy w tym roku w ogóle uda się jakieś osobniki wyhodować i sprzedać.

Planowany przychód również jest ciężki do oszacowania. Chciałby Pan, aby hodowla przyniosła 50 000-90 000 zł przychodu.

W rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ww. hodowla zwierząt laboratoryjnych, która jest działem specjalnym produkcji rolnej, nie jest działalnością gospodarczą, ponieważ jest działalnością prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 4 tej ustawy, tj. działy specjalne produkcji rolnej.

Natomiast hodowla ww. zwierząt w celach sprzedaży jako pokarm dla gadów będzie dokonywana w celu zarobkowym, w sposób zorganizowany i ciągły, we własnym imieniu.

Wszystkie te cechy natomiast wykazuje również działalność rolnicza, która w art. 2 ust. 2 tej samej ustawy jest określona jako „... działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu ...”.

Z cytowanego przepisu wynika, że sprzedaż urodzonych w Pana hodowli myszy, szczurów, świnek morskich, chomików, gerbili, koszatniczek, myszorówek oraz norników jest działalnością rolniczą.

Wszystkie zwierzęta sprzedawane przez Pana będą urodzone i odchowane w Pana hodowli. Nie będzie prowadził Pan odsprzedaży wcześniej zakupionych zwierząt, każdy zakupiony osobnik będzie przeznaczony tylko i wyłącznie do powiększenia lub wymiany stada zarodowego. Tak jak podkreślił Pan również wcześniej, zwierzęta nie będą w żaden sposób „przetwarzane”. Zwierzę urodzi się u Pana w hodowli, następnie przez kilka tygodni dorośnie i zostanie sprzedane.

Pytania (sformułowane ostatecznie w uzupełnieniu wniosku)

1.Czy przychody uzyskane ze sprzedaży zwierząt do celów laboratoryjnych (z wyjątkiem myszy białych i szczurów białych) podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na fakt, że są to przychody z działalności rolniczej?

2.Czy przychody uzyskane ze sprzedaży wszystkich wymienionych zwierząt (w tym myszy białych oraz szczurów białych) do celów innych niż laboratoryjne są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na fakt, że są to przychody z działalności rolniczej?

3.Czy dostawy myszy, szczurów, świnek morskich, chomików, gerbili, myszorówek, koszatniczek i norników podlegają zwolnieniu z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 jako dostawę produktów rolnych dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego?

Przedmiotem interpretacji jest ocena stanowiska w zakresie pytań Nr 1 i Nr 2 dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie pytania Nr 3 wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.

Pana stanowisko w sprawie (przedstawione ostatecznie w uzupełnieniu wniosku)

Ad 1.

Przychody uzyskane ze sprzedaży myszy innych niż białe, szczurów innych niż białe, świnek morskich, chomików, gerbili, myszorówek, koszatniczek oraz norników podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Według art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.

Według art. 2 ust. 3 i 3a, działami specjalnymi produkcji rolnej jest między innymi hodowla i chów zwierząt laboratoryjnych.

Jednak w Tabeli rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego opublikowanej w rozporządzeniu Ministra Finansów i Gospodarki z 9 października 2025 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w kategorii zwierząt laboratoryjnych podane zostały normy szacunkowego dochodu rocznego jedynie dla myszy białych i szczurów białych.

Hodowla myszy innych niż białe, szczurów innych niż białe, świnek morskich, chomików, gerbili, myszorówek, koszatniczek oraz norników nie występuje w tabeli rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego. Oznacza to, że nie da się obliczyć dochodu ze sprzedaży tych zwierząt na podstawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.

Natomiast hodowla wymienionych zwierząt może stanowić działalność rolniczą lub działalność gospodarczą.

Stosownie bowiem do przepisów art. 2 ust. 2 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, działalnością rolniczą jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:

1)miesiąc - w przypadku roślin;

2)16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek;

3)6 tygodni - w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego;

4)2 miesiące - w przypadku pozostałych zwierząt

- licząc od dnia nabycia.

Z cytowanego przepisu wynika, że hodowla myszy innych niż białe, szczurów innych niż białe, świnek morskich, chomików, gerbili, myszorówek, koszatniczek oraz norników wyczerpuje definicję działalności rolniczej z art. 2 ust. 2 o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz definicję zawartą w art. 2 ust. 2 ustawy o podatku rolnym, ponieważ za działalność rolniczą uważa się produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, roślin ozdobnych, grzybów uprawnych, sadownictwa, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego fermowego oraz chów i hodowlę ryb.

Ad 2.

Przychody uzyskane ze sprzedaży myszy, szczurów, świnek morskich, chomików, gerbili, myszorówek, koszatniczek oraz norników jako zwierząt na pokarm dla gadów lub do hodowli hobbystycznych są działalnością rolniczą w rozumieniu:

·art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;

·art. 2 ust. 2 ustawy o podatku rolnym,

dlatego też są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

W myśl art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Konsekwencją uregulowań zawartych w powołanym przepisie jest wprowadzona dla celów tej ustawy zawarta w art. 2 ust. 2 definicja działalności rolniczej oraz w art. 2 ust. 3 - definicja działów specjalnych produkcji rolnej, z których uzyskiwane dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie do art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Powołany przepis art. 2 ust. 2 nie wskazuje na rodzaje przychodów, które uznaje się jako uzyskiwane z działalności rolniczej, lecz rodzaje działalności rolniczej – w tym również uzyskiwanie produktów w stanie nieprzetworzonym z chowu i hodowli zwierząt, wytwarzanie materiału hodowlanego i reprodukcyjnego – z której przychody na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 zostały wyłączone z uregulowań w zakresie opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych.

Natomiast definicję działów specjalnych produkcji rolnej, z których uzyskiwane dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zawiera art. 2 ust. 3 powoływanej ustawy.

W myśl art. 2 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Ponadto, jak wynika z art. 2 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Natomiast, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do treści art. 24 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zatem, uprawa określonych roślin oraz hodowla lub chów zwierząt stanowi dział specjalny produkcji rolnej, o ile ich rozmiary przekraczają wielkości określone w załączniku nr 2 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Informacje zawarte w tym załączniku mają znaczenie w zakresie oceny, czy danego rodzaju działalność ma charakter działów specjalnych produkcji rolnej. Jeżeli dany rodzaj uprawy, czy też chów lub hodowla określonego gatunku zwierząt nie jest wymieniona w załączniku, to należy stwierdzić, że ta uprawa, hodowla, czy też chów jest działalnością rolniczą, niebędącą działem specjalnym produkcji rolnej.

Rodzaje i rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej oraz normy szacunkowe dochodu rocznego zawarte są w załączniku nr 2 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tabelę rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego – obowiązującą w 2026 r. opublikowano w rozporządzeniu Ministra Finansów z 9 października 2025 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1403).

W załączniku nr 2 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymieniono w lp. 9 jako zwierzęta laboratoryjne:

a)szczury białe,

b)myszy białe.

Jak słusznie Pan wskazał, hodowla myszy innych niż białe, szczurów innych niż białe, świnek morskich, chomików, gerbili, myszorówek, koszatniczek oraz norników nie występuje w Tabeli rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego.

Niemniej jednak dla potrzeb opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w ramach działów specjalnych produkcji rolnej, istotny jest cel, jakiemu ma służyć hodowla myszy oraz szczurów. Jako przychody z działalności rolniczej w ramach działów specjalnych produkcji rolnej wymienia się szczury białe i myszy białe jako zwierzęta laboratoryjne.

Precyzuje to dodatkowo art. 24 ust. 4a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wskazuje, że:

Jak wynika z opisu sprawy, nie prowadzi Pan działalności gospodarczej oraz jest Pan zatrudniony na pełny etat w oparciu o umowę o pracę. Nie posiada Pan gruntów ornych, które obligowałyby do rejestracji w KRUS. Planuje Pan rozpocząć hodowlę zwierząt, takich jak: myszy białe, myszy kolorowe, szczury białe, szczury kolorowe, świnki morskie, chomiki, gerbile, myszorówki, koszatniczki, norniki. Część zwierząt w miarę zapotrzebowania będzie sprzedawana jako zwierzęta laboratoryjne, pozostałe będą sprzedawane z przeznaczeniem jako karma dla innych zwierząt w ogrodach zoologicznych, prywatnych hodowlach gadów, itp. lub do prywatnych hodowli. Wszystkie sprzedawane zwierzęta będą urodzone w Pana hodowli, zakupione zwierzęta będą przeznaczone jedynie w celu powiększenia hodowli.

Od 20 listopada 2025 r. hodowla jest już zarejestrowana i hodowane są już świnki morskie, natomiast na dzień 11 stycznia 2026 r. żadne wyhodowane zwierzę nie zostało jeszcze sprzedane. Rozpoczęcie hodowli myszy białych oraz czarnych planuje Pan na koniec stycznia 2026 r., a pozostałe zwierzęta, tj. szczury białe, szczury kolorowe, chomiki, gerbile, myszorówki, koszatniczki i norniki planuje Pan hodować w miarę zapotrzebowania w późniejszym okresie.

Nie posiada Pan gospodarstwa rolnego stosownie do definicji zawartej w art. 2 ust. 1 ustawy o podatku rolnym. Zwierzęta są utrzymywane w użyczonym przez Pana rodziców pomieszczeniu o powierzchni ok. 50 m².

Celem jest hodowla i sprzedaż uprzednio wymienionych zwierząt, takich jak: myszy (białe oraz kolorowe), szczury (białe oraz kolorowe), świnki morskie, chomiki, gerbile, myszorówki, koszatniczki oraz norniki. Co również istotne, wszystkie zwierzęta sprzedawane z Pana hodowli będą żywe, nie będą w żaden sposób przetwarzane, np. zamrożone. Wszystkie zwierzęta, które będą poddane eutanazji ze względu na taką konieczność, będą utylizowane.

Na ten moment ma Pan w hodowli 70 świnek morskich, w przeciągu kilku tygodni planuje Pan zakup około 100-150 myszy białych, a w przeciągu kilku miesięcy również podobnej ilości myszy czarnych. Pozostałe gatunki planuje Pan wprowadzić w miarę zapotrzebowania, natomiast będą to ilości rzędu 20-100 sztuk.

Sprzedawane będą zwierzęta wyłącznie wyhodowane u Pana, okresowo będzie Pan dokupował zwierzęta w celu zachowania różnorodności genetycznej stada zarodowego, natomiast zwierzęta zakupione będą przeznaczone jedynie w celu powiększenia/odświeżenia Pana hodowli, nie będą odsprzedawane.

Wielkość Pana hodowli pozwoli na wyhodowanie w ciągu roku około 600 świnek morskich, około 2 000-3 000 myszy (z czego około 50% białych) i około 1 000 szczurów (raczej większość łaciatych). Chciałby Pan, aby hodowla przyniosła 50 000-90 000 zł przychodu.

Podsumowując, w Pana hodowli znajdują się/będą się znajdować zwierzęta, takie jak: myszy białe, myszy kolorowe, szczury białe, szczury kolorowe, świnki morskie, chomiki, gerbile, myszorówki, koszatniczki, norniki.

Na podstawie powyższych regulacji prawnych wskazuję, że prowadzona przez Pana hodowla zwierząt do celów laboratoryjnych (z wyjątkiem myszy białych i szczurów białych) stanowi działalność rolniczą, z której uzyskane przychody nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Również prowadzona przez Pana hodowla wszystkich wymienionych zwierząt (w tym myszy białych oraz szczurów białych) do celów innych niż laboratoryjne stanowi działalność rolniczą, z której uzyskane przychody nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji do przychodów z Pana hodowli nie znajdują zastosowania przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zaznaczam, że Pana stanowisko w odniesieniu do pytań Nr 1 oraz Nr 2 uznałem za nieprawidłowe, ponieważ z tytułu przychodów uzyskiwanych przez Pana nie jest Pan zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych. Zwolnienie może przysługiwać bowiem w sytuacji, gdy określone przychody podlegają opodatkowaniu, ale z jakichś przyczyn są zwolnione z opodatkowania, natomiast w Pana przypadku przychody w ogóle nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego, Pana stanowisko, zgodnie z którym przychody uzyskane ze sprzedaży myszy innych niż białe, szczurów innych niż białe, świnek morskich, chomików, gerbili, myszorówek, koszatniczek oraz norników oraz przychody uzyskane ze sprzedaży myszy, szczurów, świnek morskich, chomików, gerbili, myszorówek, koszatniczek oraz norników jako zwierząt na pokarm dla gadów lub do hodowli hobbystycznych, podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należało uznać za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Interpretacja dotyczy tylko i wyłącznie sprawy będącej przedmiotem Pana pytań (przychodów z hodowli zwierząt do celów laboratoryjnych (z wyjątkiem myszy białych i szczurów białych) oraz hodowli wszystkich wymienionych zwierząt (w tym myszy białych oraz szczurów białych) do celów innych niż laboratoryjne. Inne kwestie (hodowla myszy białych i szczurów białych do celów laboratoryjnych) nie podlegały ocenie.

W zakresie podatku od towarów i usług zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.