Wyłączenie nagrody jubileuszowej z podstawy wymiaru składek ZUS – sposób postępowania

Nagroda jubileuszowa stanowi przychód ze stosunku pracy, ale po spełnieniu pewnych warunków będzie podlegała wyłączeniu z podstawy wymiaru składek ZUS. Zwolnienie z oskładkowania będzie miało zastosowanie, jeżeli kryteria przyznawania nagrody jubileuszowej wynikają z przepisów wewnątrzzakładowych i co do zasady nie jest ona wypłacana pracownikom częściej niż co 5 lat.

W praktyce pojawia się wiele wątpliwości, czy i kiedy wypłata nagrody jubileuszowej (i w jakiej formie) nie będzie wliczana do podstawy wymiaru składek ZUS. Także nowe regulacje dotyczące wliczania dodatkowych okresów do stażu pracy sprawiają pracodawcom trudności w zakresie ustalania prawa do nagrody jubileuszowej i jej oskładkowania.

W kwestii właściwego stosowania wskazanej preferencji składkowej pomocne mogą być interpretacje ZUS.

Warunki zwolnienia nagrody jubileuszowej z oskładkowania

Nagroda jubileuszowa to gratyfikacja za wieloletnią pracę. Zwykle jest wypłacana pracownikom po osiągnięciu określonego stażu pracy, np. 15, 20 czy 25 lat.

Zgodnie z § 2 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (dalej: rozporządzenie składkowe) z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wyłączone są przychody uzyskane z tytułu nagrody jubileuszowej, jeżeli według zasad określających warunki jej przyznawania przysługuje pracownikowi nie częściej niż co 5 lat.

Zatem to od sposobu regulowania kwestii wypłaty nagrody jubileuszowej przez pracodawcę zależy to, czy trzeba naliczać od niej składki ZUS.

Omawiana gratyfikacja podlega natomiast (niezależnie od okoliczności jej wypłacania) w całości opodatkowaniu, mimo że może korzystać ze zwolnienia z oskładkowania na mocy powołanego przepisu.

Przedstawiona regulacja:

• przesądza o tym, że nie stanowią podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne nagrody jubileuszowe, które według zasad określających warunki ich przyznawania (zapisanych w przepisach wewnątrzzakładowych, czyli np. w układzie zbiorowym pracy bądź regulaminie wynagradzania) należne są pracownikowi nie częściej niż co 5 lat,