Sprawozdanie finansowe za 2025 r. – jak pomóc klientom wybrać właściwy zakres raportowania i uproszczenia

Mimo że przepisy, które zmieniały zasady w tym zakresie, obowiązują od ponad roku, nadal są wątpliwości dotyczące m.in. wyboru załącznika, wymaganych decyzji właścicielskich oraz odpowiedzialności stron za przyjęte rozwiązania. Wyjaśniamy, jak biura rachunkowe powinny uporządkować te kwestie w relacji z klientami i w jaki sposób przekazać im informacje, które pozwolą uniknąć nieporozumień przy sporządzaniu dokumentów za ubiegły rok.

Pytanie

Czy status, że klient biura jest jednostką małą lub mikro, trzeba w jakiś sposób dokumentować?

Odpowiedź

Przy sporządzaniu sprawozdania finansowego należy ustalić, czy jednostka spełnia kryteria jednostki mikro lub małej. Nie ma jednak obowiązku podejmowania w tym zakresie uchwały ani sporządzania odrębnego dokumentu potwierdzającego ten status, ponieważ od sprawozdań za 2024 r. status jednostki mikro lub małej nabywany jest automatycznie – na podstawie danych finansowych.

Uzasadnienie

Od sprawozdań finansowych sporządzanych za 2024 r. zmieniły się zasady uzyskiwania statusu jednostki mikro oraz jednostki małej. Obecnie jednostką mikro jest jednostka, która w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok – a w przypadku jednostki rozpoczynającej działalność w roku jej rozpoczęcia – nie przekroczyła co najmniej dwóch z trzech następujących wielkości:

• 2 000 000 zł – suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
• 4 000 000 zł – przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów,
• 10 osób – średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty.

Jednostka traci status jednostki mikro, jeżeli w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzednim przekroczyła co najmniej dwie z tych wielkości.

Z kolei jednostką małą jest jednostka niebędąca jednostką mikro, która – we wskazanym wyżej okresie – nie przekroczyła co najmniej dwóch z trzech następujących progów: