Interpretacja indywidualna z dnia 31 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-1.4012.690.2025.2.AR

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie:

-prawa do odliczenia podatku VAT od Wydatków na: (…), ponoszonych na organizację Wydarzeń o charakterze zamkniętym skierowanych do pracowników i ich rodzin – jest prawidłowe;

-prawa do odliczenia podatku VAT od Wydatków na: (…), ponoszonych na organizację Wydarzeń o charakterze otwartym skierowanych do lokalnych społeczności – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 września 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie:

-prawa do odliczenia podatku VAT od Wydatków na: (…), ponoszonych na organizację Wydarzeń o charakterze zamkniętym skierowanych do pracowników i ich rodzin;

-prawa do odliczenia podatku VAT od Wydatków na: (…, ponoszonych na organizację Wydarzeń o charakterze otwartym skierowanych do lokalnych społeczności.

Uzupełnili go Państwo pismem z 19 listopada 2025 r. (wpływ 19 listopada 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

A (dalej: „Spółka”, „Wnioskodawca”) jest spółką prawa polskiego mającą siedzibę na terytorium Polski, zarejestrowaną na potrzeby podatku VAT w Polsce jako podatnik VAT czynny. Spółka prowadzi podstawową działalność w zakresie (…) na terytorium kraju – w miejscowości (…). Wnioskodawca jest jednym z największych producentów (…) w Polsce sprzedawanego pod marką (…).

Kluczowym celem Spółki jest elastyczne odpowiadanie na bieżące potrzeby klientów z poszanowaniem idei zrównoważonego rozwoju, ochrony zasobów naturalnych, promowaniu wydajnych metod uprawy oraz budowanie partnerskich relacji z lokalnymi społecznościami, w których prowadzona jest produkcja (…), w tym w szczególności z pracownikami (…) i ich rodzinami oraz z plantatorami, którzy odpowiadają za dostarczanie do Spółki podstawowego surowca w postaci (...).

Postępujące zmiany społeczno-gospodarcze oraz związane z nimi szanse i zagrożenia przyczyniły się do wzrostu świadomości związanej z koniecznością szerszego spojrzenia na zagadnienie rozwoju Wnioskodawcy, nie tylko przez pryzmat celów ekonomicznych. Ważnym elementem działalności Spółki jest więc prowadzenie działalności promocyjnej oraz prospołecznej w regionie, co ma umacniać przyjazne nastawienie społeczności lokalnej, w tym pracowników oraz plantatorów, do Spółki, które jest niezbędne w związku z ambitnymi planami rozwoju Spółki.

W związku z powyższym, Spółka dba o wizerunek przyjaznego i kluczowego pracodawcy w danej lokalizacji, jak i godnego zaufania partnera dla plantatorów powiązanych z daną (…). Spółka jest świadoma tego, że to ludzie są największym kapitałem firmy i to oni decydują o jej sukcesie. Pracownikom Spółka stara się zapewnić optymalne warunki rozwoju zawodowego i osobistego.

Wyżej wskazane kierunki rozwoju oraz cele Spółki bezpośrednio przekładają się na jej działania podejmowane na rzecz pracowników i ich rodzin, współpracowników, kontrahentów, mieszkańców lokalnych społeczności. Jednym z działań podejmowanych przez Spółkę jest organizacja pikników/festynów (dalej: „Wydarzenia”) na terenach (...), w których znajdują się (...) Spółki.

Wydarzenia adresowane są do pracowników i ich rodzin, ale również w przypadku części Wydarzeń, wstęp wolny na Wydarzenia jest dostępny nie tylko dla pracowników i ich rodzin, ale również dla mieszkańców poszczególnych lokalnych społeczności. W przypadku Wydarzeń o charakterze otwartym, Wnioskodawca nie weryfikuje statusu poszczególnych uczestników Wydarzenia. Każda zainteresowana osoba z lokalnej społczesności ma możliwość uczestniczenia w Wydarzeniu. W szczególności Spółka nie wysyła imiennych zaproszeń, które miałyby być warunkiem uczestnictwa w Wydarzeniu. Uczestnictwo w Wydarzeniach jest bezpłatne dla uczestników.

Program Wydarzeń może obejmować m.in.:

-(…)

Spółka może umieszczać informacje o Wydarzeniu na plakatach promujących dane Wydarzenie w poszczególnych lokalizacjach, jak również w wewnętrznych informacjach newsletterach wysyłanych do pracowników za pomocą korespondencji email, intranet (komunikator wewnętrzny istniejący w Spółce).

Spółka umieszcza również niejednokrotnie informacje o Wydarzeniach w kanałach komunikacji zewnętrznych na oficjalnej stronie Spółki i w mediach społecznościowych.

W przypadku Wydarzeń o charakterze otwartym, często do mediów lokalnych i rolniczych wysyłana jest informacja o Wydarzeniu, które zamieszczają następnie taką informacje w swoich gazetach, na stronach internetowych, oraz w mediach społecznościowych. Dodatkowo, w ramach podejmowanych działań promocyjnych, Spółka może umieszczać jej logo lub produktów na gadżetach, które są rozdawane uczestnikom, jak i na banerach, czy też roll-upach na terenie Wydarzenia.

Celem Wydarzeń jest wpłynięcie na wzrost konkurencyjności Spółki na rynku poprzez akcentowanie na zewnątrz jej istnienia i działalności, pośrednio również oferty produktów Spółki, a tym samym umacnianie w otoczenia obrazu Spółki jako silnego i stabilnego kontrahenta oraz dobrego pracodawcy.

W ramach organizacji Wydarzeń, Spółka może ponosić następujące wydatki:

-(…)

dalej łącznie „Wydatki”.

Powyższe Wydatki są dokumentowane odrębnymi fakturami i nie stanowią jednej kompleksowej usługi, gdyż za ich dostawę, czy też wykonanie odpowiadają różni dostawcy (usługodawcy). W praktyce więc Spółka nabywa poszczególne odrębne od siebie świadczenia (towary i usługi) wymienione powyżej.

Podmioty (usługodawcy), od których Spółka otrzymuje faktury VAT dokumentujące powyższe Wydatki są zarejestrowanymi, czynnymi podatnikami podatku VAT. Wydatki na Wydarzenia są finansowane ze środków obrotowych Spółki, a na ich pokrycie nie są angażowane środki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

Jeszcze raz należy podkreślić, że charakter Wydarzeń i cel ich organizacji wskazuje, że ponosząc Wydatki na ich przeprowadzenie Spółka działała w celu zareklamowania swojej działalności, pośrednio również swoich produktów, oraz siebie jako pracodawcy stabilnego, perspektywicznego, u którego warto pracować i wiązać z firmą swój rozwój zawodowy, a także jako silnego kontrahenta biznesowego oraz dobrego współpracownika. Udział w Wydarzeniu przez jej uczestników może przyczyniać się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej VAT Spółki m.in. w następujący sposób:

a)pracownicy i ich rodziny: Spółka jest bardzo silnie związana z regionem, w którym działa. Spółka dba o wizerunek przyjaznego i kluczowego pracodawcy. Spółka jest świadoma tego, że to ludzie są największym kapitałem firmy i to oni decydują o jej sukcesie. Pracownikom Spółka stara się zapewnić optymalne warunki rozwoju zawodowego i osobistego. Dzięki możliwości udziału w Wydarzeniu pracowników i ich rodzin, Spółka reklamuje siebie jako pracodawcę stabilnego, perspektywicznego, u którego warto pracować i wiązać z firmą swój rozwój zawodowy.

Wydarzenia takie budują relacje między pracownikami i zwiększają ich zaangażowanie w pracę. Dzięki nim pracownicy mają okazję poprawić komunikację i nawiązać więzi, które przyczyniają się do lepszej atmosfery w pracy. Dobre relacje między pracownikami są kluczowe dla sukcesu firmy.

Pracownicy, którzy są zintegrowani i czują się komfortowo w swoim zespole, zwykle są bardziej zmotywowani, wydajni i chętniej angażują się w pracę. Udział pracowników w Wydarzeniach umożliwia także poprawę zaangażowania pracowników w realizację celów Spółki i zachęca ich do nowych wyzwań. Spółka również wskazuje, że uczestnictwo rodzin pracowników Spółki (tzw. Osób towarzyszących) podczas Wydarzeń, nie jest niczym nadzwyczajnym w możliwej do zaobserwowania praktyce rynkowej. Uczestnictwo ww. osób ma na celu umożliwić pracownikom przyjemniejszą partycypację w Wydarzeniach, co powinno przełożyć się na realizację celów ww. Wydarzeń (lepsza integracja, poprawa atmosfery itp.). A umożliwienie zwiedzania (...) pozwala najbliższym na poznanie miejsca pracy w którym członka rodziny wpływając na uczucie satysfakcji dla miejsca w którym pracownik przebywa istotną część swojego życia;

b)członkowie lokalnych społeczności: rodzaj prowadzonej przez Spółkę działalności, w szczególności konieczność realizowania kolejnych inwestycji, które mogą w pewnym zakresie oddziaływać na otaczające środowisko, determinuje potrzebę budowania partnerskich relacji z lokalnymi społecznościami. Ważnym elementem w budowaniu długoterminowych relacji z lokalną społecznością jest rekompensowanie ewentualnego negatywnego oddziaływania Spółki. Wśród ryzyk zidentyfikowanych przez Spółkę jest m.in. zagrożenie braku akceptacji społecznej dla bieżącej i przyszłej działalności (przykładowo: ewentualne protesty mieszkańców lokalnych społeczności dotyczące oddziaływania inwestycji na życie mieszkańców mogłoby zagrozić prowadzeniu działalności gospodarczej przez Spółkę, a w efekcie w istotny sposób ograniczyć sprzedaż opodatkowaną Spółki). Punktem wyjścia dla Spółki jest przekonanie mieszkańców o konieczności postawienia na rozwój Spółki czemu ma służyć organizacja Wydarzeń.

Dodatkowo, z uwagi na fakt, iż członkami lokalnych społeczności są plantatorzy (rolnicy) dostarczający surowiec do Spółki, dzięki możliwości udziału tych osób w Wydarzeniach, Spółka reklamuje siebie jako kontrahenta stabilnego, perspektywicznego, z którym warto współpracować. Wydarzenia takie budują relacje między plantatorami a Spółką.

Wreszcie członkowie lokalnych społeczności są również klientami na produkty Spółki, w konsekwencji Spółka organizując Wydarzenia o charakterze otwartym de facto promuje również swoje produkty w danej społeczności. Spółka jest ukierunkowana na dynamiczny rozwój swojej działalności. Rozwój ten nie jest możliwy, bez odpowiedniej kadry pracowniczej, na którą składać się mają specjaliści, jak i pracownicy fizyczni, równie istotna jest przychylność okolicznych mieszkańców.

Podsumowując, Wydarzenia mają przede wszystkim integrować i motywować załogę Spółki, zaś organizacja przez Spółkę Wydarzeń o charakterze otwartym bezpośrednio przekłada się na propagowanie wiedzy o prowadzonej działalności Spółki i jej produktach. Poprzez rozpowszechnianie informacji na temat Spółki a także zwiększa się krąg odbiorców oferowanych towarów. Spółka organizując takie Wydarzenia dowodzi, że jest stabilnym i dobrze prosperującym przedsiębiorcą dbającym o pracowników i lokalne społeczności.

Podstawowym źródłem sprzedaży opodatkowanej VAT Spółki jest sprzedaż (…). (...) jest sprzedawany pod marką (...), natomiast (...) są sprzedawane pod marką (...) w ramach czynności opodatkowanych VAT.

Obecnie w Spółce, w odniesieniu do kosztów o charakterze ogólnym, nie występuje obowiązek rozliczania kwoty podatku VAT naliczonego proporcją, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, z uwagi na fakt, iż udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje Wnioskodawcy prawo do obniżenia kwoty podatku naliczonego, w całkowitym obrocie Spółki przekracza 99%.

Doprecyzowanie i uzupełnienie sprawy

1.Spółka organizuje dwa rodzaje Wydarzeń:

a)Wydarzenia skierowana wyłącznie do pracowników i ich rodzin, oraz

b)Wydarzenia skierowane przede wszystkim do pracowników i ich rodzin, w których mogą wziąć udział również mieszkańcy lokalnych społeczności. W przypadku Wydarzeń o charakterze otwartym, Wnioskodawca nie weryfikuje statusu poszczególnych uczestników Wydarzenia. Każda zainteresowana osoba z lokalnej społeczności ma możliwość uczestniczenia w Wydarzeniu. W szczególności Spółka nie wysyła imiennych zaproszeń, które miałyby być warunkiem uczestnictwa w Wydarzeniu.

Każde z ww. Wydarzeń jest przedmiotem Wniosku.

2.Na pytanie: „czy przedmiotowe Wydarzenia mają/będą miały charakter wyłącznie otwarty? Jeżeli nie, proszę opisać charakter Wydarzeń będących przedmiotem wniosku” wskazali Państwo:

Nie, Spółka organizuje dwa rodzaje Wydarzeń:

a)Wydarzenia skierowana wyłącznie do pracowników i ich rodzin – wówczas mają one charakter zamknięty, oraz

b)Wydarzenia skierowane przede wszystkim do pracowników i ich rodzin, w których mogą wziąć udział również mieszkańcy lokalnych społeczności. W przypadku Wydarzeń o charakterze otwartym, Wnioskodawca nie weryfikuje statusu poszczególnych uczestników Wydarzenia. Każda zainteresowana osoba z lokalnej społeczności ma możliwość uczestniczenia w Wydarzeniu. W szczególności Spółka nie wysyła imiennych zaproszeń, które miałyby być warunkiem uczestnictwa w Wydarzeniu. Tego rodzaju Wydarzenia mają charakter otwarty.

Każde z ww. Wydarzeń (tj. zarówno Wydarzenie otwarte, jak i zamknięte) jest przedmiotem Wniosku.

W przypadku zarówno Wydarzeń otwartych, jak i zamkniętych, program Wydarzeń obejmuje z reguły m.in.:

-(…)

3.Wydatki ponoszone przez Spółkę w ramach organizowanych Wydarzeń:

-(…)

dalej łącznie we Wniosku „Wydatki”.

4.Spółka wykorzystuje/będzie wykorzystywać nabyte towary i usługi składające się na Wydatki bezpośrednio do organizacji Wydarzeń. W opinii Spółki, Wydarzenia pozostają w związku z prowadzoną przez Spółkę działalnością opodatkowaną VAT, w konsekwencji Wydatki zostaną wykorzystane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

5.Na pytanie: „Czy Wydatki związane z organizacją Wydarzeń mają/będą miały związek z prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług? Jeśli tak, proszę wskazać w jaki sposób organizacja Wydarzeń przekłada się/będzie się przekładać na Państwa działalność opodatkowaną (należy opisać ten związek – jakie korzyści osiągają Państwo w związku z organizacją Wydarzeń” odpowiedzieli Państwo:

1. Związek organizacji Wydarzeń z działalnością gospodarczą Spółki

Spółka prowadzi działalność gospodarczą o istotnym znaczeniu gospodarczym i społecznym dla regionu (produkcja (...) oparta o plony (...) zebranego w regionie, w którym położone są (...)e). Skala oraz charakter tej działalności powodują, że jej prawidłowe funkcjonowanie jest uzależnione od stabilnego, doświadczonego i efektywnie współpracującego zespołu pracowników, od utrzymywania trwałych relacji z kontrahentami, od zapewnienia ciągłości dostaw surowców, a także od utrzymania pozytywnych relacji z otoczeniem lokalnym, w sąsiedztwie którego Spółka prowadzi działalność i realizuje swoje inwestycje.

Wydatki związane z organizacją Wydarzeń były ponoszone w związku z potrzebą zapewnienia warunków umożliwiających Spółce bieżące wykonywanie działalności gospodarczej, utrzymanie poziomu sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT oraz dalszy rozwój działalności. Wydatki te służyły w szczególności wzmacnianiu relacji wewnętrznych i zewnętrznych, budowaniu wizerunku Spółki jako pracodawcy i kontrahenta stabilnego oraz wiarygodnego, poprawie efektywności pracy oraz zabezpieczeniu warunków niezbędnych do realizacji dostaw towarów.

2. Wydarzenia skierowane do pracowników i ich rodzin (otwarte)

2.1. Stabilizacja zatrudnienia jako warunek prowadzenia działalności opodatkowanej

Z uwagi na specyfikę działalności Spółki, prowadzenie działalności na odpowiednim poziomie wymaga utrzymania wykwalifikowanej i stabilnej kadry pracowniczej. Organizacja Wydarzeń skierowanych do pracowników i ich rodzin miała na celu zwiększenie identyfikacji pracowników ze Spółką, budowanie ich zaangażowania i wzmacnianie motywacji do pracy.

Uczestnictwo w Wydarzeniach sprzyja poprawie atmosfery w miejscu pracy, ułatwia budowanie relacji i więzi interpersonalnych, a także poprawia komunikację pomiędzy pracownikami. Czynniki te przekładają się na wyższą wydajność pracy, sprawniejsze funkcjonowanie zespołów i skuteczniejszą realizację zadań produkcyjnych. W konsekwencji wpływają one na możliwość bieżącego wykonywania czynności opodatkowanych VAT oraz na zdolność Spółki do realizacji planów produkcyjnych i handlowych.

Udział rodzin pracowników – praktyka powszechna w wielu przedsiębiorstwach – umożliwia pracownikom bardziej komfortowy udział w Wydarzeniach. Tym samym wzmacnia on pozytywne postrzeganie miejsca pracy i sprzyja stabilizacji zatrudnienia, co przekłada się na efektywność pracy oraz możliwość realizacji dostaw.

2.2. Integracja jako czynnik zwiększający efektywność pracy

Podczas Wydarzeń pracownicy mają możliwość bezpośredniej integracji, wymiany doświadczeń i budowania relacji, które w codziennej pracy przekładają się na lepsze funkcjonowanie zespołów i usprawnienie procesów produkcyjnych oraz logistycznych.

W branży, w której działa Spółka, sprawna współpraca wewnątrz załogi ma kluczowe znaczenie dla bezpieczeństwa procesów, terminowości realizacji dostaw oraz minimalizacji przestojów. Wydarzenia integracyjne prowadzą do wzmocnienia tych elementów, a przez to do wzrostu lub utrzymania działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

3. Wydarzenia otwarte

W przypadku wydarzeń otwartych, poza osiągnięciem powyższych celów związanych ze stabilizacją zatrudnienia oraz integracją załogi, dodatkowo osiągane są następujące cele.

3.1. Znaczenie akceptacji społecznej dla bieżącej i przyszłej działalności Spółki

Spółka prowadzi działalność w bezpośrednim sąsiedztwie lokalnych społeczności. Z uwagi na charakter działalności oraz planowane inwestycje – mogące wpływać na najbliższe otoczenie – stabilne relacje z mieszkańcami mają kluczowe znaczenie dla możliwości realizacji takich przedsięwzięć.

Brak akceptacji społecznej mógłby prowadzić do protestów lub działań utrudniających realizację inwestycji, które z kolei mogłyby ograniczyć możliwości produkcyjne Spółki i tym samym zmniejszyć poziom sprzedaży opodatkowanej. Organizacja Wydarzeń adresowanych także do społeczności lokalnych ma na celu budowanie pozytywnych relacji, prezentowanie roli Spółki w regionie i minimalizowanie potencjalnych ryzyk związanych z brakiem akceptacji dla jej działalności. Wydatki te zabezpieczają możliwość kontynuowania działalności gospodarczej.

3.2. Relacje z plantatorami i dostawcami surowców

Wśród członków lokalnych społeczności znajdują się również plantatorzy oraz inni dostawcy surowców, których współpraca ze Spółką ma kluczowe znaczenie dla zapewnienia ciągłości produkcji. Wydarzenia umożliwiają budowanie i utrzymywanie relacji opartych na wzajemnym zaufaniu oraz prezentują Spółkę jako stabilnego partnera biznesowego.

Utrzymanie tych relacji jest niezbędne dla ciągłości dostaw, które stanowią fundament działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

3.3. Wpływ na rozpoznawalność marki i postrzeganie Spółki

Wydarzenia o charakterze otwartym pozwalają mieszkańcom regionu zapoznać się z działalnością Spółki oraz jej produktami, a także z zakresem prowadzonych inwestycji. Dzięki temu możliwe jest budowanie pozytywnego wizerunku Spółki, zwiększanie rozpoznawalności jej marki oraz promowanie produktów wśród potencjalnych odbiorców.

Działania te posiadają pośredni związek z działalnością opodatkowaną VAT i wpływają na decyzje zakupowe odbiorców, co zostało wskazane również w interpretacjach indywidualnych wydawanych przez organy podatkowe.

3.4. Relacje z otoczeniem biznesowym

W ramach organizowanych Wydarzeń Spółka podejmowała działania mające na celu prezentację swojej działalności, osiągnięć i projektów biznesowych. Tego rodzaju aktywność pozwala na wzmocnienie wizerunku Spółki jako podmiotu stabilnego i godnego zaufania, co sprzyja utrzymaniu lub rozszerzeniu współpracy handlowej. Wydatki ponoszone na Wydarzenia wpływają zatem na obroty Spółki, ponieważ relacje z otoczeniem biznesowym stanowią jeden z fundamentów prowadzenia działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

4. Podsumowanie

Organizacja Wydarzeń miała bezpośredni i pośredni związek z działalnością gospodarczą Spółki opodatkowaną podatkiem VAT. Wydatki poniesione przez Spółkę wpływały na:

·zapewnienie stabilności zatrudnienia,

·zwiększenie efektywności pracy pracowników,

·poprawę komunikacji i współpracy między jednostkami organizacyjnymi,

·budowanie i utrzymanie relacji z kontrahentami oraz dostawcami,

·utrzymanie warunków umożliwiających realizację inwestycji,

·budowanie pozytywnych relacji z lokalnymi społecznościami,

·wzmocnienie wizerunku Spółki i rozpoznawalności jej marki,

·zabezpieczenie możliwości kontynuowania i rozwijania działalności opodatkowanej VAT.

Spółka organizując Wydarzenia de facto promuje swoje produkty w danej społeczności (każdy z uczestników Wydarzeń jest potencjalnym konsumentem (...) (...), co bezpośrednio wpływa na sprzedaż opodatkowaną VAT).

Wszystkie te elementy pozostają w obiektywnym, gospodarczym związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. W związku z tym poniesione przez Spółkę Wydatki dotyczące organizacji Wydarzeń należy uznać za koszty związane z prowadzoną działalnością opodatkowaną VAT.

6.Na pytanie: „Czy i w jaki sposób Wydatki ponoszone w związku z organizacją Wydarzeń przekładają się/będą się przekładać na funkcjonowanie Państwa przedsiębiorstwa oraz zwiększenie obrotów opodatkowanych Spółki?” wskazali Państwo:

1. Znaczenie Wydarzeń dla funkcjonowania przedsiębiorstwa

Wydarzenia organizowane przez Spółkę – zarówno te skierowane wyłącznie do pracowników i ich rodzin, jak również te dostępne dla lokalnej społeczności – są organizowane w celu zapewnienia takich warunków organizacyjnych, kadrowych, społecznych oraz wizerunkowych, które umożliwiają i wspierają prawidłowe prowadzenie działalności gospodarczej Spółki, a także służą zwiększaniu lub co najmniej utrzymaniu obrotów opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Wydatki te mają charakter inwestycji w stabilność działania przedsiębiorstwa, efektywność pracy, relacje z dostawcami surowców i odbiorcami produktów, a także w warunki umożliwiające realizację bieżącej i przyszłej działalności operacyjnej.

Tak rozumiane inwestycje organizacyjne i wizerunkowe stanowią istotny element działalności gospodarczej służącej zwiększeniu przychodów, poprawie funkcjonowania Spółki i jej postrzegania przez kontrahentów i pracowników, pozostając w pośrednim związku z czynnościami opodatkowanymi VAT

2. Wpływ Wydatków na funkcjonowanie przedsiębiorstwa

2.1. Zwiększenie stabilności i efektywności pracy załogi

Sprawne funkcjonowanie Spółki wymaga zapewnienia stabilnego i wykwalifikowanego zespołu pracowników, który potrafi współpracować w warunkach wymagających szybkiej wymiany informacji i podejmowania decyzji.

Organizacja Wydarzeń:

·integruje pracowników,

·poprawia komunikację między jednostkami organizacyjnymi,

·wzmacnia identyfikację pracowników ze Spółką,

·zwiększa ich zaangażowanie i motywację,

·przeciwdziała rotacji kadry,

·tworzy trwałe więzi między pracownikami, co usprawnia pracę zespołową.

Efekty te mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie przedsiębiorstwa. Lepsza współpraca i komunikacja pomiędzy pracownikami oznaczają większą płynność procesów produkcyjnych i operacyjnych, mniejszą liczbę błędów oraz większą efektywność wykorzystania zasobów, co przekłada się na zdolność Spółki do realizacji dostaw i świadczenia usług stanowiących czynności opodatkowane VAT.

2.2. Zabezpieczenie warunków organizacyjnych dla działalności produkcyjnej

Wydarzenia obejmujące m.in. możliwość zwiedzania zakładów produkcyjnych przez rodziny pracowników pełnią funkcję edukacyjną i informacyjną, która wpływa na postrzeganie miejsca pracy i stabilność zatrudnienia.

Dzięki lepszemu zrozumieniu natury pracy wykonywanej przez członków rodzin, pracownicy czują większe wsparcie i akceptację ich zaangażowania zawodowego, co zwiększa ich stabilność i motywację.

Stabilność zatrudnienia jest natomiast elementem kluczowym dla funkcjonowania przedsiębiorstwa i jego zdolności do generowania obrotów opodatkowanych.

2.3. Budowanie relacji z plantatorami i dostawcami surowców

Dla Spółki zasadnicze znaczenie ma utrzymanie długoterminowych relacji z plantatorami oraz innymi dostawcami surowców. Wydarzenia, w których uczestniczyć mogą przedstawiciele lokalnych społeczności, służą prezentacji skali działalności i wiarygodności Spółki jako partnera biznesowego.

Efektem tych działań jest:

·umocnienie zaufania plantatorów,

·skłonność do kontynuowania współpracy,

·stabilność dostaw surowców,

·większa przewidywalność i płynność procesów produkcyjnych.

Stabilny i pewny łańcuch dostaw przekłada się bezpośrednio na możliwość realizacji sprzedaży opodatkowanej VAT.

2.4. Wspieranie funkcjonowania przedsiębiorstwa poprzez poprawę relacji ze społecznością lokalną

Spółka prowadzi działalność i realizuje inwestycje na terenach zamieszkałych przez lokalne społeczności. Niezbędnym elementem zapewnienia możliwości prowadzenia działalności jest akceptacja społeczna dla takich przedsięwzięć.

Wydarzenia otwarte:

·ułatwiają mieszkańcom poznanie działalności Spółki,

·zmniejszają potencjalne obawy związane z prowadzeniem inwestycji,

·ograniczają ryzyko protestów lub sprzeciwu,

·budują pozytywny wizerunek przedsiębiorstwa,

·umożliwiają prezentację inwestycji i ich znaczenia dla regionu.

Czynniki te wpływają na stabilność działalności gospodarczej oraz eliminują zagrożenia, które mogłyby prowadzić do ograniczenia zdolności produkcyjnych Spółki, a tym samym do zmniejszenia obrotów opodatkowanych podatkiem VAT.

2.5. Wzmocnienie pozycji Spółki w relacjach z kontrahentami

W ramach Wydarzeń Spółka prezentuje swoją działalność uczestnikom. Działania te:

·wzmacniają wizerunek Spółki jako stabilnego i rzetelnego partnera,

·zwiększają zaufanie do Spółki,

·ułatwiają utrzymanie dotychczasowych kontraktów,

·prezentują skalę i profesjonalizm prowadzonej działalności.

Relacje biznesowe mają kluczowe znaczenie dla osiągania obrotów opodatkowanych VAT. Wzmocnienie takich relacji przekłada się na bezpośredni wzrost zamówień, stabilność dostaw oraz możliwości rozszerzenia współpracy.

3. Wpływ Wydarzeń na wzrost obrotów opodatkowanych Spółki

Wydatki poniesione na organizację Wydarzeń przyczyniają się do zwiększenia obrotów opodatkowanych przede wszystkim poprzez:

·zwiększenie efektywności pracy (…),

·utrzymanie stabilności zatrudnienia (…),

·budowanie długotrwałych relacji z dostawcami (…),

·wzmacnianie relacji z kontrahentami (…),

·poprawę relacji ze społecznością lokalną (…),

·zwiększanie rozpoznawalności marki i promocję produktów Spółki.

Wszystkie te czynniki prowadzą do:

·wzrostu lub utrzymania produkcji,

·zwiększenia liczby kontraktów handlowych,

·większego popytu na produkty Spółki,

·możliwości świadczenia usług i dostaw na większą skalę.

Działania te mają zatem obiektywny i bezpośrednio mierzalny wpływ na poziom sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT.

4. Podsumowanie

Wydatki ponoszone na organizację Wydarzeń mają istotny wpływ na funkcjonowanie przedsiębiorstwa, gdyż wspierają stabilność organizacyjną, kadrową i produkcyjną Spółki oraz przyczyniają się do wzmacniania relacji z pracownikami, kontrahentami, plantatorami i lokalnymi społecznościami. Działania te przekładają się na zdolność Spółki do niezakłóconego prowadzenia działalności gospodarczej oraz wpływają na zwiększenie lub co najmniej utrzymanie obrotów opodatkowanych podatkiem VAT.

W świetle powyższego należy stwierdzić, że wydatki związane z organizacją Wydarzeń mają bezpośredni i pośredni wpływ na funkcjonowanie przedsiębiorstwa oraz generowanie przez Spółkę obrotów podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

7.Na pytanie: „W jaki konkretnie sposób organizacja Wydarzeń przekłada się/przełoży się na budowanie pozytywnego wizerunku Spółki, tj. na „wzrost konkurencyjności Spółki na rynku poprzez akcentowanie na zewnątrz jej istnienia i działalności, pośrednio również oferty produktów Spółki, a tym samym umacnianie w otoczenia obrazu Spółki jako silnego i stabilnego kontrahenta oraz dobrego pracodawcy”?” wskazali Państwo:

Organizacja Wydarzeń skierowanych do pracowników, ich rodzin, współpracowników, kontrahentów, plantatorów oraz mieszkańców lokalnych społeczności stanowi istotny element działań, które w sposób bezpośredni wpływają na postrzeganie Spółki w jej otoczeniu gospodarczym i społecznym. Wydarzenia te podkreślają obecność Spółki na rynku, prezentują jej dorobek, skalę działalności, zdolności organizacyjne, stabilność funkcjonowania oraz jakość oferowanych produktów. Powyższe aspekty są kluczowe z perspektywy budowania pozytywnego wizerunku przedsiębiorstwa oraz wzmocnienia jego pozycji konkurencyjnej.

1. Prezentacja skali i profesjonalizmu działalności Spółki jako element umacniający jej pozycję rynkową

Organizacja Wydarzeń, w szczególności tych odbywających się na terenie zakładów produkcyjnych Spółki, umożliwia prezentację nowoczesnych instalacji technologicznych, zaawansowanych procesów produkcyjnych oraz wysokich standardów zarządzania. Uczestnicy, niezależnie od tego, czy są pracownikami, plantatorami, kontrahentami, czy przedstawicielami społeczności lokalnej, uzyskują możliwość bezpośredniego poznania działalności Spółki „od środka”.

Tego rodzaju doświadczenie buduje przekonanie o stabilności i profesjonalizmie Spółki, a także ugruntowuje wizerunek przedsiębiorstwa jako nowoczesnego, efektywnego i odpowiedzialnego producenta żywności. Stabilność i profesjonalizm są natomiast jednymi z najważniejszych czynników wpływających na ocenę konkurencyjności podmiotu gospodarczego oraz na decyzje zakupowe dużych kontrahentów hurtowych.

2. Demonstracja stabilności ekonomicznej i organizacyjnej jako element przyciągania kontrahentów oraz partnerów

Zarówno kontrahenci handlowi, jak i dostawcy surowców podejmują decyzje o współpracy z producentami żywności w oparciu o ocenę ich stabilności ekonomicznej i organizacyjnej. Organizacja Wydarzeń, w ramach których Spółka prezentuje skalę swojej działalności, osiągnięcia, inwestycje oraz procesy produkcyjne, stanowi formę komunikacji potwierdzającej solidność i bezpieczeństwo współpracy.

W praktyce oznacza to, że kontrahenci i plantatorzy, którzy uczestniczą w Wydarzeniach, utwierdzają się w przekonaniu o długoterminowej wiarygodności Spółki. Prowadzi to do ograniczenia ryzyka rezygnacji ze współpracy, a niejednokrotnie do jej rozszerzenia, co wzmacnia pozycję Spółki jako stabilnego partnera handlowego oraz zwiększa jej konkurencyjność w sektorze producentów (...).

3. Wzmacnianie wizerunku Spółki jako dobrego i pożądanego pracodawcy

Wydarzenia skierowane do pracowników i ich rodzin umożliwiają prezentację Spółki jako miejsca pracy oferującego stabilność zatrudnienia, przyjazne środowisko i troskę o relacje interpersonalne. Pracownicy, którzy czują się docenieni oraz zintegrowani z zespołem, stają się ambasadorami marki pracodawcy, co wpływa pozytywnie na rynek pracy.

W branży produkcyjnej, w której występuje wysoka konkurencja o wykwalifikowanych pracowników, wizerunek atrakcyjnego pracodawcy ma kluczowe znaczenie dla utrzymania jakości i stabilności procesów produkcyjnych.

Uczestnictwo rodzin pracowników w Wydarzeniach dodatkowo umacnia pozytywny wizerunek Spółki jako pracodawcy dbającego o dobrostan osób zatrudnionych, co sprzyja zmniejszeniu rotacji oraz przyciąganiu nowych pracowników. Lepszy dostęp do kadr oraz niższa rotacja zwiększają konkurencyjność Spółki poprzez stabilizację i efektywność produkcji.

4. Budowanie pozytywnego odbioru Spółki przez społeczności lokalne jako element wzmacniający jej pozycję rynkową

W przypadku producentów działających w określonych regionach kraju duże znaczenie ma akceptacja społeczna dla prowadzonej działalności oraz realizowanych inwestycji. Organizowane Wydarzenia pozwalają mieszkańcom na zapoznanie się z działalnością Spółki, poznanie znaczenia jej zakładów dla lokalnej gospodarki oraz zobaczenie, w jaki sposób produkowany jest (...).

Tego rodzaju transparentność działalności przyczynia się do budowania zaufania społecznego oraz pozytywnego nastawienia do Spółki. Zmniejsza również ryzyko protestów lub sprzeciwu wobec inwestycji, które są niezbędne dla utrzymania i zwiększania konkurencyjności przedsiębiorstwa. Pozytywny odbiór działalności Spółki przez społeczność lokalną wzmacnia wizerunek przedsiębiorstwa jako odpowiedzialnego uczestnika lokalnego rynku gospodarczego, a w konsekwencji zwiększa jego zdolność do rozwoju działalności operacyjnej.

5. Pośrednia promocja produktów Spółki i intensyfikacja świadomości marki

Podczas Wydarzeń eksponowane są oznaczenia Spółki, elementy identyfikacji wizualnej, informacje o produktach oraz materiały promocyjne marki (...). Dzięki temu uczestnicy otrzymują możliwość zapoznania się z ofertą produktową Spółki w naturalnym kontekście jej działalności.

Widoczność marki w przestrzeni publicznej, w szczególności w otoczeniu zakładów produkcyjnych, a także w materiałach wizualnych i informacyjnych, utrwala rozpoznawalność produktów Spółki i wzmacnia ich pozycję na rynku. Tego rodzaju oddziaływanie ma istotne znaczenie zwłaszcza w przypadku produktów masowych, takich jak (...), gdzie różnicowanie między konkurencyjnymi markami odbywa się przede wszystkim na poziomie reputacji producenta i postrzegania jego stabilności oraz wiarygodności.

6. Podkreślanie znaczenia Spółki jako lidera regionalnego i narodowego rynku (...)

Spółka, organizując Wydarzenia na terenie (...), prezentuje się jako jeden z kluczowych podmiotów w branży (...) w Polsce. Tego rodzaju działania podkreślają jej znaczenie gospodarcze i umacniają obraz Spółki jako dużego, stabilnego i znaczącego producenta.

Podkreślanie swojej pozycji rynkowej, skali działalności oraz dorobku technologicznego wpływa na wzrost konkurencyjności Spółki zarówno w wymiarze lokalnym, jak i krajowym. Podmioty współpracujące z producentami żywności preferują kontrahentów posiadających silną pozycję rynkową i ugruntowaną reputację, co przekłada się na większą skłonność do nawiązywania lub rozszerzania współpracy z takimi podmiotami.

7. Podsumowanie

Organizacja Wydarzeń w sposób istotny i wymierny przyczynia się do budowania pozytywnego wizerunku Spółki oraz do wzrostu jej konkurencyjności, ponieważ:

·umożliwia prezentację nowoczesności i skali działalności Spółki,

·wzmacnia wizerunek Spółki jako stabilnego i rzetelnego partnera biznesowego,

·podkreśla rolę Spółki jako znaczącego pracodawcy,

·tworzy pozytywne skojarzenia konsumenckie związane z marką (...),

·umacnia relacje ze społecznościami lokalnymi,

·ułatwia utrzymanie i pozyskiwanie kontrahentów,

·zwiększa rozpoznawalność produktów Spółki i ich atrakcyjność rynkową.

W rezultacie organizacja Wydarzeń stanowi element działań, które w sposób bezpośredni i pośredni wpływają na postrzeganie Spółki jako silnego, wiarygodnego i stabilnego uczestnika rynku (...), co prowadzi do wzmocnienia jej pozycji konkurencyjnej oraz ułatwia osiąganie obrotów opodatkowanych podatkiem VAT.

8.Na pytanie: „W jaki sposób działania polegające na organizacji Wydarzeń dla pracowników, ich rodzin, współpracowników, kontrahentów, mieszkańców lokalnych społeczności „zwiększa się krąg odbiorców oferowanych towarów” Spółki?” odpowiedzieli Państwo:

1. Wprowadzenie – specyfika rynku (...) i znaczenie rozpoznawalności marki

Spółka należy do największych producentów (...) w Polsce i oferuje (...) pod jedną z najbardziej rozpoznawalnych marek na rynku – marką (...). Produkty Spółki trafiają zarówno do odbiorców hurtowych (sieci handlowe, hurtownie, zakłady produkcji spożywczej), jak i do odbiorców detalicznych poprzez kanały handlu nowoczesnego oraz tradycyjnego.

W segmencie produktów masowych, takich jak (...), istotnym elementem determinującym popyt jest rozpoznawalność marki, jej wiarygodność, pozytywne skojarzenia konsumentów, a także poziom zaufania do producenta. Działania promocyjne oraz budujące wizerunek producenta mają w tym przypadku szczególne znaczenie, ponieważ rynek (...) jest rynkiem relatywnie jednolitym, o niewielkiej zróżnicowalności samego produktu. Tym większą rolę odgrywa więc siła marki oraz sposób jej postrzegania w społecznościach lokalnych i krajowych.

Organizowane Wydarzenia stanowią narzędzie o charakterze promocyjnym i wizerunkowym, które – niezależnie od ich dodatkowych funkcji integracyjnych i relacyjnych – wpływa na zwiększenie grupy odbiorców produktów oferowanych przez Spółkę.

2. Wpływ organizacji Wydarzeń na poszerzenie kręgu odbiorców poprzez oddziaływanie na pracowników i ich rodziny

Organizowane Wydarzenia umożliwiają pracownikom oraz ich rodzinom bezpośrednie zapoznanie się z działalnością Spółki, jej strukturą oraz jej produktami. W trakcie Wydarzeń pracownicy pełnią funkcję naturalnych ambasadorów marki, którzy poprzez swoje doświadczenie i wiedzę o funkcjonowaniu (...) przekazują pozytywny wizerunek Spółki uczestnikom wydarzenia.

Rodziny pracowników, w szczególności osoby nieposiadające wcześniej wiedzy o działalności Spółki, otrzymują możliwość poznania procesu produkcji (...), zapoznania się z marką (...) oraz nabycia przekonania o stabilności, skali i profesjonalizmie przedsiębiorstwa. Takie doświadczenia prowadzą do utrwalenia pozytywnych skojarzeń z marką, co w sposób naturalny zwiększa prawdopodobieństwo wyboru produktów Spółki podczas codziennych zakupów.

W środowiskach lokalnych informacje przekazywane przez pracowników o produktach oraz o samej Spółce mają znaczną siłę oddziaływania. Wzrost identyfikacji z marką przez pracowników i ich rodziny przekłada się na poszerzenie bazy lojalnych konsumentów, co w konsekwencji zwiększa popyt detaliczny, a ten następnie stymuluje wzrost zamówień składanych przez sieci handlowe oraz hurtownie.

3. Oddziaływanie na lokalne społeczności jako czynnik zwiększający liczbę potencjalnych konsumentów

W przypadku producentów zlokalizowanych w konkretnych regionach, zwłaszcza producentów żywności, postrzeganie przedsiębiorstwa przez lokalną społeczność ma kluczowe znaczenie dla kształtowania preferencji konsumenckich.

Uczestnictwo mieszkańców w Wydarzeniach organizowanych przez Spółkę umożliwia:

·bezpośredni kontakt z marką (...),

·zapoznanie się z działalnością Spółki i jej zakładów produkcyjnych,

·wykształcenie pozytywnych skojarzeń z producentem (...),

·poznanie produktu jako efektu lokalnej działalności, co zwiększa przychylność konsumencką,

·budowanie poczucia lokalnej więzi z marką.

W wyniku tego typu interakcji powstaje silniejsza identyfikacja mieszkańców z marką (...). Konsumenci mają naturalną tendencję do preferowania produktów pochodzących od producentów, których znają lub których działalność postrzegają jako pozytywną oraz zakorzenioną w lokalnej wspólnocie.

Zwiększona akceptacja społeczna i pozytywny odbiór Spółki prowadzą do wzrostu zakupów detalicznych, co ma bezpośrednie przełożenie na wzrost obrotów opodatkowanych VAT Spółki poprzez zwiększenie zamówień składanych przez sieci handlowe.

Organizacja Wydarzeń o charakterze otwartym powoduje ponadto, że Spółka dociera do osób, które wcześniej mogły nie być konsumentami produktów marki (...). W ten sposób faktycznie „zwiększa się krąg odbiorców oferowanych towarów”, ponieważ Spółka dociera do nowych odbiorców, którzy wcześniej nie mieli styczności z jej produktami ani działalnością.

4. Wpływ na plantatorów (...) jako istotną grupę odbiorców i multiplikatorów przekazu

Plantatorzy (...), którzy są kluczowymi dostawcami surowca dla Spółki, uczestniczą bardzo często w Wydarzeniach o charakterze otwartym. Grupa ta pełni podwójną rolę:

1. Rola dostawców surowca – stabilna współpraca z plantatorami umożliwia zachowanie ciągłości produkcji, co jest warunkiem koniecznym dla utrzymania i zwiększania sprzedaży wyrobów gotowych.

2. Rola lokalnych liderów opinii – plantatorzy jako osoby silnie zakorzenione w lokalnych społecznościach i cieszące się autorytetem mogą w sposób naturalny wpływać na decyzje zakupowe innych mieszkańców regionu.

Udział plantatorów w Wydarzeniach pozwala Spółce budować ich pozytywne nastawienie do przedsiębiorstwa, co prowadzi zarówno do stabilizacji współpracy, jak i do rozszerzenia zakresu pozytywnego przekazu o działalności Spółki w lokalnych środowiskach.

Osoby te stają się multiplikatorami informacji o marce (...) i o produktach Spółki, co zwiększa rozpoznawalność marki, a w konsekwencji liczbę odbiorców.

5. Oddziaływanie na kontrahentów oraz podmioty współpracujące

Organizowane Wydarzenia stanowią okazję do prezentacji działalności Spółki przedstawicielom firm współpracujących lub potencjalnie zainteresowanych współpracą. W trakcie takich wydarzeń kontrahenci mają możliwość zapoznania się z zapleczem organizacyjnym, jakością zarządzania, nowoczesnością zakładów produkcyjnych oraz profesjonalizmem Spółki.

Dzięki temu wzrasta ich skłonność do:

·utrzymania współpracy,

·rozszerzania zakresu współpracy,

·składania większych zamówień,

·rekomendowania produktów Spółki kolejnym partnerom handlowym.

Kontrahenci sieci handlowych oraz hurtowni zwracają szczególną uwagę na stabilność i przewidywalność producentów, a Wydarzenia organizowane przez Spółkę są narzędziem demonstracji tej stabilności. Tym samym Wydarzenia wpływają nie tylko na wzrost liczby konsumentów detalicznych, ale również na zwiększenie zamówień składanych przez odbiorców hurtowych, co stanowi zasadniczą część sprzedaży opodatkowanej VAT Spółki.

6. Promocja produktów i marki podczas samych Wydarzeń

Podczas Wydarzeń Spółka umieszcza:

·banery, roll-upy i oznaczenia z marką (...),

·materiały promocyjne,

·gadżety z logo,

·komunikaty w mediach lokalnych i rolniczych,

·informacje w oficjalnych kanałach internetowych Spółki.

Takie działania powodują, że marka (...) jest eksponowana przed szeroką grupą uczestników, którzy w wielu przypadkach nie mieli wcześniej kontaktu z marką w sposób bezpośredni. Eksponowanie marki i produktów w naturalnym kontekście działalności producenta żywności (w tym poprzez zwiedzanie (...)) zwiększa ich atrakcyjność i wiarygodność w oczach konsumentów.

Codzienne decyzje zakupowe konsumentów podejmowane są w dużej mierze na podstawie rozpoznawalności marki oraz jej skojarzeń. Wydarzenia organizowane przez Spółkę wzmacniają te elementy, co z kolei wpływa na wzrost kręgu odbiorców produktów.

7. Podsumowanie – mechanizm zwiększania kręgu odbiorców

Organizacja Wydarzeń zwiększa krąg odbiorców oferowanych towarów Spółki poprzez:

1)budowanie pozytywnego wizerunku Spółki w środowisku lokalnym i tym samym zwiększanie liczby konsumentów detalicznych,

2)angażowanie pracowników i ich rodzin, którzy stają się ambasadorami marki,

3)twarde umacnianie relacji z plantatorami, którzy poprzez autorytet i lokalne zakorzenienie wpływają na decyzje zakupowe mieszkańców,

4)demonstrację stabilności przedsiębiorstwa wobec kontrahentów, co skutkuje rozszerzaniem współpracy,

5)promocję produktów marki (...) podczas Wydarzeń, co prowadzi do wzrostu rozpoznawalności i lojalności konsumenckiej,

6)zwiększanie akceptacji społecznej dla działalności i inwestycji, co umożliwia niezakłócone funkcjonowanie i rozwój sprzedaży.

Wszystkie wymienione mechanizmy prowadzą do rzeczywistego zwiększenia kręgu odbiorców produktów Spółki, co znajduje odzwierciedlenie zarówno w sprzedaży detalicznej, jak i w zamówieniach hurtowych składanych przez sieci handlowe oraz przedsiębiorców nabywających (...) jako surowiec.

Z tego względu działania polegające na organizacji Wydarzeń stanowią istotny element strategii promocyjnej i wizerunkowej Spółki, której efektem jest wzrost liczby odbiorców oraz zwiększenie sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT.

9.Na pytanie: „Czy i w jaki dokładnie sposób udział w Wydarzeniach jego uczestników (tj. pracowników, ich rodzin, współpracowników, kontrahentów, mieszkańców lokalnych społeczności) przyczynia się/będzie się przyczyniał do wzrostu wydajności pracowników, zleceniobiorców (kontrahentów, współpracowników) i ma/będzie miał wpływ na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Spółki?” odpowiedzieli Państwo:

Spółka jest bardzo silnie związana z regionem, w którym działa. Spółka dba o wizerunek przyjaznego i kluczowego pracodawcy. Spółka jest świadoma tego, że to ludzie są największym kapitałem firmy i to oni decydują o jej sukcesie. Pracownikom Spółka stara się zapewnić optymalne warunki rozwoju zawodowego i osobistego. Dzięki możliwości udziału w Wydarzeniu pracowników i ich rodzin, Spółka reklamuje siebie jako pracodawcę stabilnego, perspektywicznego, u którego warto pracować i wiązać z firmą swój rozwój zawodowy. Wydarzenia takie budują relacje między pracownikami i zwiększają ich zaangażowanie w pracę. Dzięki nim pracownicy mają okazję poprawić komunikację i nawiązać więzi, które przyczyniają się do lepszej atmosfery w pracy. Dobre relacje między pracownikami są kluczowe dla sukcesu firmy. Pracownicy, którzy są zintegrowani i czują się komfortowo w swoim zespole, zwykle są bardziej zmotywowani, wydajni i chętniej angażują się w pracę. Udział pracowników w Wydarzeniach umożliwia także poprawę zaangażowania pracowników w realizację celów Spółki i zachęca ich do nowych wyzwań. Spółka również wskazuje, że uczestnictwo rodzin pracowników Spółki (tzw. osób towarzyszących) podczas Wydarzeń, nie jest niczym nadzwyczajnym w możliwej do zaobserwowania praktyce rynkowej. Uczestnictwo ww. osób ma na celu umożliwić pracownikom przyjemniejszą partycypację w Wydarzeniach, co powinno przełożyć się na realizację celów ww. Wydarzeń (lepsza integracja, poprawa atmosfery itp.). A umożliwienie zwiedzania (...) pozwala najbliższym na poznanie miejsca pracy członka rodziny wpływając na uczucie satysfakcji dla miejsca w którym pracownik przebywa istotną część swojego życia.

10.Każda z grup uczestników Wydarzeń odgrywa istotną rolę w zapewnieniu ciągłości działalności Spółki oraz w możliwości generowania i zwiększania przychodów. Z tego względu działania podejmowane przez Spółkę w celu budowania relacji z pracownikami, ich rodzinami, współpracownikami, kontrahentami, plantatorami oraz mieszkańcami lokalnych społeczności stanowią konieczny element funkcjonowania przedsiębiorstwa o takim profilu.

Poniżej przedstawiono szczegółowe wyjaśnienia dotyczące każdej z grup.

1. Pracownicy Spółki

Działalność produkcji (...) jest działalnością sezonową, opartą na skomplikowanych procesach technologicznych, które wymagają pracy zespołowej, sprawnej komunikacji oraz wysokich kwalifikacji operatorów maszyn i urządzeń przemysłowych. Stabilność kadry – zarówno pracowników produkcyjnych, jak i inżynierów, logistyków i specjalistów – ma bezpośredni wpływ na ciągłość procesów technologicznych oraz na wydajność zakładu.

Budowanie relacji z pracownikami poprzez organizację Wydarzeń jest niezbędne, ponieważ działalność ta wymaga:

·utrzymania stabilnego i zintegrowanego zespołu,

·ograniczania rotacji pracowników, która w branży produkcyjnej generuje wysokie koszty i ryzyko jakościowe,

·wzmacniania motywacji i zaangażowania zespołu,

·podtrzymywania więzi między jednostkami organizacyjnymi pracującymi w systemie zmianowym.

Lepsze relacje pracownicze przekładają się na wyższą efektywność produkcji, mniejszą awaryjność, sprawniejsze przezbrajanie linii oraz niższy poziom błędów jakościowych. Te elementy pozostają w bezpośrednim związku z możliwością wytwarzania większej ilości (...) oraz utrzymaniem wysokiej jakości produktów marki (...), co prowadzi do zwiększania przychodów Spółki.

2. Rodziny pracowników

W sektorze produkcyjnym, szczególnie w regionach, w których (...) są jednym z kluczowych pracodawców, opinia rodzin pracowników wpływa na decyzje o podjęciu zatrudnienia oraz pozostaniu w firmie.

Rodziny pracowników, które mogą poznać zakład pracy i jego znaczenie dla regionu, lepiej rozumieją charakter pracy swoich bliskich. Wspiera to stabilność kadry oraz zmniejsza ryzyko rezygnacji z pracy w sytuacjach obciążenia sezonowego.

Stabilność zatrudnienia jest natomiast konieczna dla zachowania płynności i efektywności produkcji, co stanowi podstawę generowania przychodów.

3. Współpracownicy oraz partnerzy operacyjni

Produkcja (...) wymaga stałej współpracy z wieloma podmiotami: dostawcami usług logistycznych, firmami serwisowymi, usługodawcami utrzymania ruchu, firmami transportowymi, laboratoriami specjalistycznymi oraz podmiotami doradczymi.

Organizacja Wydarzeń zwiększa poziom zaufania partnerów do Spółki jako stabilnego zamawiającego oraz pozwala im utożsamić się z działalnością producenta. Zwiększone zaufanie i przejrzystość działalności przekładają się na większą gotowość współpracowników do świadczenia usług na korzystniejszych warunkach oraz do terminowej realizacji zleceń.

Branża (...) jest szczególnie wrażliwa na przestoje serwisowe i zakłócenia w utrzymaniu ruchu — dlatego silne relacje z podwykonawcami mają bezpośredni wpływ na nieprzerwaną możliwość generowania przychodów ze sprzedaży.

4. Kontrahenci handlowi

Kontrahenci Spółki należą do największych odbiorców produktów marki (...), a ich decyzje zakupowe kształtują poziom sprzedaży hurtowej, która stanowi podstawowy kanał sprzedaży (...).

Produkcja (...), jako produktu masowego, wymaga od dostawcy:

·stabilności produkcyjnej,

·przewidywalności dostaw,

·zdolności do realizacji kontraktów w dużej skali,

·utrzymania reputacji rzetelnego partnera handlowego.

Wydarzenia umożliwiają im zapoznanie się z procesem produkcyjnym, skalą działalności Spółki oraz jej stabilnością. Kontrahenci zyskują pewność, że mogą opierać swoją działalność handlową na współpracy ze Spółką, co zwiększa skłonność do:

·składania wyższych zamówień,

·wprowadzania nowych produktów Spółki do swojej oferty,

·przedłużania kontraktów handlowych,

·rekomendowania produktów marki (...) na kolejnych rynkach.

Tego rodzaju działania wprost wpływają na wysokość przychodów Spółki.

5. Plantatorzy (...)

Plantatorzy stanowią kluczowy element działalności Spółki - bez stabilnych dostaw (...) produkcja (...) nie byłaby możliwa.

Relacje z plantatorami determinują:

·poziom surowca dostępnego do produkcji,

·możliwość wykorzystania mocy produkcyjnych (...),

·poziom kosztów przypadających na jednostkę produktu,

·długoterminową stabilność działalności operacyjnej.

Utrzymanie dobrych relacji z plantatorami jest niezbędne z uwagi na konieczność corocznego odnawiania kontraktacji oraz współpracy przy planowaniu upraw.

Wydarzenia integracyjne z udziałem plantatorów wpływają na ich decyzje o kontynuacji współpracy oraz zwiększeniu areału upraw, co umożliwia Spółce produkcję większej ilości (...), a tym samym zwiększenie przychodów.

6. Mieszkańcy lokalnych społeczności

(...) są dużymi obiektami przemysłowymi, które ze względu na skalę działalności, transport surowców, sezonowy wzrost ruchu i potencjalne oddziaływanie na otoczenie wymagają odpowiedniej akceptacji społecznej.

W branży tej negatywne nastawienie społeczności lokalnych może prowadzić do:

·zgłaszania sprzeciwów wobec nowych inwestycji,

·utrudnień administracyjnych,

·blokowania rozbudowy zakładów,

·działań protestacyjnych,

·ryzyka ograniczenia działalności operacyjnej.

Wydarzenia organizowane na terenie zakładów, otwarte dla mieszkańców, budują zrozumienie istoty działalności Spółki oraz jej znaczenia dla lokalnej gospodarki. Dzięki temu Spółka może:

·zrealizować inwestycje zwiększające moce produkcyjne,

·prowadzić działalność bez opóźnień i zakłóceń,

·wzmacniać pozytywny obraz marki (...),

·pozyskiwać nowych detalicznych nabywców produktów.

Akceptacja społeczna ma więc bezpośredni wpływ na możliwość zwiększania przychodów Spółki w ujęciu wieloletnim.

7. Podsumowanie

Specyfika działalności Spółki – w szczególności zależność od dostaw surowca, od stabilności procesów produkcyjnych, od współpracy z podmiotami zewnętrznymi oraz od akceptacji społecznej dla działalności przemysłowej – w sposób obiektywny wymaga budowania trwałych relacji z pracownikami, ich rodzinami, współpracownikami, kontrahentami, plantatorami oraz mieszkańcami lokalnych społeczności.

Relacje te:

·zmniejszają ryzyka operacyjne,

·zwiększają stabilność produkcji,

·wzmacniają reputację Spółki,

·ułatwiają pozyskiwanie i utrzymywanie odbiorców,

·umożliwiają realizację inwestycji rozwojowych,

·zwiększają popyt na produkty marki (...),

·prowadzą do zwiększania przychodów Spółki.

W konsekwencji organizacja Wydarzeń ma bezpośredni oraz pośredni wpływ na możliwość uzyskiwania i zwiększania przychodów Spółki z działalności opodatkowanej VAT.

11.Na pytanie: „Jaki jest/będzie związek (bezpośredni czy pośredni) zakupionych towarów i usług w ramach organizacji Wydarzeń dla pracowników, ich rodzin, współpracowników, kontrahentów, mieszkańców lokalnych społeczności z działalnością opodatkowaną Państwa Spółki i w czym się przejawia/będzie przejawiać ten związek?” wskazali Państwo:

Organizacja Wydarzeń, a tym samym nabycie towarów i usług umożliwiających ich przeprowadzenie, ma na celu osiągnięcie takich efektów organizacyjnych, kadrowych i wizerunkowych, które w sposób pośredni wpływają na możliwość prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT lub oddziałują na tę sprzedaż poprzez wzmocnienie warunków niezbędnych do jej osiągania.

Związek ten przejawia się przede wszystkim w tym, że dzięki organizacji Wydarzeń Spółka kształtuje stabilne relacje z grupami, które mają kluczowe znaczenie dla działalności gospodarczej, a które w sposób pośredni wpływają na poziom przychodów Spółki. Relacje z pracownikami umożliwiają ograniczenie rotacji kadr oraz budowanie zespołu zdolnego do bezawaryjnej i wydajnej pracy w środowisku przemysłowym, w którym procesy produkcji (...) są złożone i wymagają wysokiego poziomu współpracy oraz zaangażowania. Wydarzenia wzmacniają motywację pracowników, ułatwiają integrację oraz zwiększają identyfikację z przedsiębiorstwem, co przekłada się na większą efektywność produkcji, zmniejszenie liczby błędów operacyjnych oraz lepszą jakość wytwarzanego produktu. W efekcie spełnione zostają warunki konieczne dla niezakłóconego prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

Związek pośredni zakupów towarów i usług z działalnością opodatkowaną znajduje swoje uzasadnienie również w relacjach z rodzinami pracowników. Uczestnictwo rodzin w Wydarzeniach wzmacnia stabilność zatrudnienia, co w branży sezonowej i wymagającej wysokich kwalifikacji technicznych jest kluczowe dla utrzymania ciągłości produkcji. Rodziny, które znają miejsce pracy swoich bliskich, bardziej wspierają ich zawodowe zaangażowanie, co ogranicza rotację i ułatwia prowadzenie produkcji na nieprzerwanym poziomie, zwiększając tym samym zdolność Spółki do generowania obrotów opodatkowanych VAT.

Wydatki związane z Wydarzeniami oddziałują także na współpracowników i partnerów operacyjnych, którzy pełnią istotną rolę w zapewnieniu wsparcia technicznego, logistycznego i serwisowego dla procesów produkcyjnych. W branży (...) przestoje wynikające z awarii czy braków serwisowych przekładają się bezpośrednio na spadek możliwości produkcyjnych. Budowanie pozytywnych relacji z partnerami zewnętrznymi zwiększa ich dyspozycyjność, terminowość oraz gotowość do świadczenia usług na wysokim poziomie, co wpływa na zdolność Spółki do efektywnego prowadzenia produkcji oraz na możliwość wypełniania kontraktów handlowych.

W zakresie relacji z kontrahentami organizacja Wydarzeń pozwala Spółce prezentować swoją działalność, skalę produkcji, stabilność oraz profesjonalizm, co bezpośrednio zwiększa zaufanie kontrahentów i skłania ich do kontynuowania oraz rozszerzania współpracy handlowej. Kontrahenci mogą zweryfikować wiarygodność Spółki jako producenta oraz ocenić jej zdolność do realizacji długoterminowych zamówień. Tego rodzaju działania mają bezpośrednie przełożenie na wysokość obrotów opodatkowanych VAT, ponieważ od poziomu zaufania kontrahentów zależy skala zamówień realizowanych na rzecz sieci handlowych oraz odbiorców przemysłowych.

Kolejną grupą, w przypadku której zakupy związane z organizacją Wydarzeń pozostają w związku pośrednim z działalnością opodatkowaną Spółki, są plantatorzy (...). To od decyzji plantatorów zależy, jak duży areał zostanie przeznaczony na uprawę (...) i jaka ilość surowca trafi do zakładów Spółki. Wydarzenia organizowane przez Spółkę pozwalają plantatorom lepiej poznać działalność przedsiębiorstwa, zrozumieć jego potrzeby oraz ocenić stabilność współpracy. Wzmocnienie relacji z plantatorami sprzyja zwiększeniu ilości surowca, co bezpośrednio przekłada się na możliwości produkcyjne zakładów i wysokość przychodów generowanych ze sprzedaży (...).

Równie istotna jest rola mieszkańców lokalnych społeczności. Produkcja (...) wymaga funkcjonowania dużych zakładów przemysłowych, których działalność może oddziaływać na otoczenie. Akceptacja społeczna jest konieczna dla realizacji inwestycji modernizacyjnych, infrastrukturalnych i produkcyjnych, które mają na celu zwiększenie wydajności, zmniejszenie kosztów oraz poprawę efektywności energetycznej. Wydarzenia organizowane przez Spółkę budują pozytywny wizerunek przedsiębiorstwa wśród lokalnych mieszkańców, ułatwiają pozyskiwanie zgód i opinii publicznych oraz zmniejszają ryzyko sprzeciwu wobec inwestycji. Każde zakłócenie inwestycyjne może znacząco ograniczyć przyszłą zdolność Spółki do generowania sprzedaży, dlatego budowanie relacji społecznych stanowi element pośrednio warunkujący działalność opodatkowaną VAT.

Mając na uwadze powyższe, Spółka wskazuje, że zakupione towary i usługi, które umożliwiają organizację Wydarzeń, pozostają w pośrednim związku z czynnościami opodatkowanymi Spółki. Związek ten przejawia się w tym, że działania podejmowane w ramach Wydarzeń tworzą warunki do stabilnego funkcjonowania zakładów produkcyjnych, utrzymania ciągłości dostaw surowca, budowania relacji handlowych, podnoszenia efektywności pracy i zapewnienia pozytywnego wizerunku przedsiębiorstwa, co w konsekwencji zwiększa lub co najmniej zabezpiecza możliwość realizacji sprzedaży opodatkowanej VAT.

12.Na pytanie: „Czy organizacja Wydarzeń dla pracowników, ich rodzin, współpracowników, kontrahentów, mieszkańców lokalnych społeczności wpływa/będzie wpływać w jakikolwiek inny sposób na prowadzoną przez Państwa Spółkę działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem VAT?” wskazali Państwo:

Wydarzenia tworzą określone otoczenie organizacyjne, społeczne i ekonomiczne, które umożliwia Spółce funkcjonowanie w sposób efektywny, stabilny i przewidywalny, co przekłada się na możliwość generowania i zwiększania przychodów z tytułu dostaw towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

W pierwszej kolejności należy wskazać, że organizacja Wydarzeń wpływa dodatkowo na komunikację wewnętrzną oraz kulturę organizacyjną Spółki, umożliwiając bardziej efektywne wdrażanie zmian technologicznych, modernizacyjnych i organizacyjnych. Branża (...) wymaga prowadzenia stałych inwestycji w park maszynowy, linie technologiczne, rozwiązania oszczędnościowe i instalacje energetyczne. Ich wdrożenie wymaga odpowiedniego przygotowania pracowników oraz wysokiego poziomu zaangażowania w proces adaptacji. Wydarzenia integracyjne i komunikacyjne wzmacniają identyfikację pracowników ze Spółką, co pozwala na sprawniejsze przeprowadzanie szkoleń i modyfikacji procesów produkcyjnych, a w konsekwencji zwiększa efektywność działalności gospodarczej oraz zdolność Spółki do realizacji sprzedaży opodatkowanej VAT na odpowiednim poziomie.

Wydarzenia wpływają także na potencjał rekrutacyjny Spółki, który w realiach rynku pracy ma znaczenie bezpośrednie dla możliwości prowadzenia działalności. Utrzymanie i pozyskiwanie wykwalifikowanej kadry jest jednym z kluczowych warunków prowadzenia procesów produkcyjnych w sektorze (...), gdzie wymagana jest wiedza techniczna, doświadczenie oraz gotowość do pracy w specyficznych warunkach kampanii (...). Pozytywny wizerunek pracodawcy, budowany m.in. przez dobrze zorganizowane Wydarzenia, zwiększa atrakcyjność Spółki jako miejsca pracy, co minimalizuje ryzyko wakatów, a tym samym eliminuje ryzyka operacyjne, które mogłyby obniżać wolumen sprzedaży opodatkowanej VAT.

Ponadto Wydarzenia wpływają na umiejętność zarządzania kryzysowego i ograniczania negatywnych skutków zdarzeń niepożądanych, takich jak awarie, przerwy w dostawach surowca, problemy energetyczne czy opóźnienia transportowe. Relacje oparte na zaufaniu, współpracy i dobrej komunikacji — zarówno wewnętrznej, jak i z podmiotami współpracującymi — pozwalają szybciej reagować na sytuacje kryzysowe, skutecznie koordynować prace serwisowe oraz elastycznie zarządzać łańcuchem dostaw. W sektorze, w którym każda przerwa w produkcji generuje wymierne straty oraz ogranicza zdolność sprzedażową, możliwość sprawnego działania w takich sytuacjach ma bezpośredni wpływ na działalność opodatkowaną VAT.

Organizacja Wydarzeń oddziałuje również na obszar komunikacji z otoczeniem gospodarczym, w tym z jednostkami samorządu terytorialnego, lokalnymi inicjatywami społecznymi oraz instytucjami mającymi wpływ na procesy decyzyjne dotyczące infrastruktury drogowej, transportowej lub inwestycyjnej. Spółka, prowadząc działalność produkcyjną, jest uzależniona od odpowiedniego stanu infrastruktury drogowej, dostępności mediów, możliwości uzyskiwania pozwoleń środowiskowych i budowlanych oraz od bieżącej współpracy z lokalnymi instytucjami. Wydarzenia sprzyjają budowaniu dialogu i ułatwiają współpracę z tymi podmiotami, co zmniejsza ryzyko opóźnień w inwestycjach lub zakłóceń w funkcjonowaniu zakładów. Każde z tych ryzyk mogłoby ograniczyć produkcję i tym samym sprzedaż produktów Spółki, co oznacza, że działania wspierające sprawną współpracę z otoczeniem instytucjonalnym wpływają pośrednio na działalność opodatkowaną VAT.

Istotnym czynnikiem jest również promocja marki oraz umacnianie jej rozpoznawalności, która odbywa się przy okazji Wydarzeń. Wydarzenia, w których uczestniczą pracownicy, lokalne społeczności, partnerzy handlowi oraz plantatorzy, stwarzają okazję do prezentacji Spółki jako producenta stabilnego, nowoczesnego, rzetelnego i odpowiedzialnego. Taki wizerunek wzmacnia zaufanie do marki (...), które jest jednym z istotnych czynników wpływających na decyzje zakupowe odbiorców hurtowych i detalicznych. Rosnące zaufanie do producenta zmniejsza presję rabatową oraz sprzyja utrzymaniu lub zwiększaniu sprzedaży produktów, co bezpośrednio wpływa na czynności opodatkowane VAT.

Wreszcie, Wydarzenia przyczyniają się do wzmacniania relacji w długim horyzoncie czasowym, co ma szczególne znaczenie w branży charakteryzującej się dużą zmiennością cen surowca, warunków klimatycznych oraz sezonowością produkcji. Relacje te umożliwiają bardziej elastyczne dostosowywanie się Spółki do zmian rynkowych, a tym samym zapewniają jej większą stabilność finansową oraz przewidywalność przychodów z działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

Podsumowując, organizacja Wydarzeń oddziałuje na działalność gospodarczą Spółki w wielu wymiarach, które nie ograniczają się wyłącznie do aspektów związanych z kosztem surowca, stabilnością zatrudnienia czy relacjami handlowymi. Wydarzenia te wspierają efektywność procesów produkcyjnych, ułatwiają wdrażanie technologii, stabilizują relacje z otoczeniem instytucjonalnym, wzmacniają wizerunek marki, zwiększają bezpieczeństwo operacyjne i poprawiają warunki funkcjonowania całego przedsiębiorstwa. Wszystkie te czynniki - choć mają charakter pośredni - pozostają w ścisłym związku z działalnością opodatkowaną Spółki i znacząco wpływają na jej skalę, stabilność oraz możliwość dalszego rozwoju.

13.Na pytanie: „Czy Wydatki ponoszone na organizację Wydarzeń mają/będą miały na celu promocję Państwa firmy, a jeśli tak, to w jaki sposób w trakcie Wydarzeń promowane są/będą towary oferowane przez Spółkę?” odpowiedzieli Państwo:

Wydarzenia organizowane przez Spółkę – zarówno te skierowane do pracowników i ich rodzin, jak również te o charakterze otwartym – stanowią okazję do prezentacji Spółki, jej profesjonalizmu, infrastruktury, technologii produkcji oraz wysokiej jakości produktów. Już sama możliwość odwiedzenia zakładu produkcyjnego, obejrzenia procesu przetwarzania (...) oraz poznania specyfiki pracy w (...) stanowi formę budowania zaufania do producenta i jego wyrobów, co jest jednym z podstawowych elementów promocji w branży spożywczej, opierającej się w dużej mierze na reputacji i wiarygodności.

Podczas Wydarzeń produkty Spółki nie są prezentowane w formie agresywnej reklamy, charakterystycznej dla działań marketingowych ukierunkowanych na rynek detaliczny, lecz w sposób naturalny wpisujący się w charakter spotkań. Wyroby Spółki mogą być udostępniane uczestnikom w formie poczęstunków, mogą pojawiać się w materiałach informacyjnych lub historii zakładu, jak również mogą być eksponowane w przestrzeni wydarzenia jako element identyfikacji wizualnej zakładu. Wydarzenia stanowią także okazję do zaprezentowania wartości reprezentowanych przez markę (...), takich jak tradycja, jakość i lokalność, co wzmacnia jej rozpoznawalność i przyczynia się do budowania pozytywnego nastawienia wobec produktów Spółki.

Warto zauważyć, że w przypadku plantatorów i kontrahentów handlowych Wydarzenia mają również wymiar promocyjny w zakresie prezentacji produktów towarzyszących działalności głównej Spółki, takich jak (...). W relacji z plantatorami istotne znaczenie ma to, że pozytywna atmosfera współpracy oraz możliwość bezpośredniej wymiany informacji zwiększają zainteresowanie plantatorów produktami powiązanymi z procesem uprawy (...). Wzmacnia to zarówno ich współpracę ze Spółką, jak i świadomość pełnego katalogu ofertowego, co w naturalny sposób stanowi przejaw promocji działalności gospodarczej.

Organizacja Wydarzeń o charakterze otwartym, skierowanych do lokalnych społeczności, umożliwia z kolei szerzej rozumianą promocję Spółki poprzez prezentację zakładu jako ważnej części lokalnej gospodarki oraz jako producenta artykułów spożywczych o ugruntowanej pozycji rynkowej. Uczestnicy takich Wydarzeń, w tym mieszkańcy regionu będący jednocześnie konsumentami detalicznymi, poznają ofertę Spółki w sposób bezpośredni, naturalny i angażujący. Zwiększa to rozpoznawalność marki (...) i kształtuje jej pozytywny wizerunek, co w konsekwencji przekłada się na większą skłonność do zakupu (...) tej właśnie marki w lokalnych punktach sprzedaży detalicznej.

Nie bez znaczenia pozostaje również fakt, że Wydarzenia te stanowią okazję do prezentowania Spółki jako kontrahenta stabilnego, przewidywalnego i godnego zaufania, co jest kluczowe dla decyzji o utrzymaniu lub rozszerzeniu współpracy handlowej. Kontrahenci uczestniczący w Wydarzeniach mają możliwość poznania organizacji przedsiębiorstwa, jego skali działalności oraz jakości zarządzania, co stanowi element promocji Spółki jako partnera biznesowego i sprzyja utrzymaniu stabilnych zamówień.

Reasumując, Wydatki przyczyniają się do promocji Spółki i jej produktów poprzez budowanie relacji, prezentację działalności, wzmacnianie marki (...) oraz kształtowanie pozytywnego obrazu przedsiębiorstwa wśród pracowników, kontrahentów, plantatorów i konsumentów. Promocja ta ma charakter pośredni, lecz realny pod względem gospodarczym i przekłada się na zwiększenie rozpoznawalności i atrakcyjności produktów Spółki, co wspiera jej działalność opodatkowaną podatkiem VAT.

14.Na pytanie: „Czy ponoszone Wydatki na organizację Wydarzeń dla pracowników, ich rodzin, współpracowników, kontrahentów, mieszkańców lokalnych społeczności wpływają/będą wpływać cenotwórczo na oferowane przez Państwa Spółkę produkty?” odpowiedzieli Państwo:

Wydatki na organizację Wydarzeń wywierają istotny, pośredni wpływ na warunki kształtowania cen produktów Spółki poprzez oddziaływanie na relacje z kluczowymi grupami, od których zależy koszt surowca, stabilność produkcji, efektywność operacyjna, poziom rabatów handlowych oraz siła negocjacyjna Spółki w relacjach z kontrahentami.

Organizacja Wydarzeń służy bowiem budowaniu środowiska sprzyjającego prowadzeniu produkcji w sposób efektywny kosztowo oraz przewidywalny, a jednocześnie wzmacnia pozycję Spółki jako kontrahenta w relacjach handlowych, co pośrednio umożliwia utrzymanie bądź poprawę warunków cenowych zarówno po stronie zakupów, jak i sprzedaży.

Dla zobrazowania tego mechanizmu warto wskazać, że w odniesieniu do plantatorów (...) - stanowiących podstawowe źródło surowca dla Spółki - dobre relacje, budowane również poprzez Wydarzenia, mają znaczenie nie tylko dla stabilności podaży surowca, lecz także dla kształtowania warunków zakupu (...), w tym warunków cenowych. Atmosfera współpracy, możliwość bezpośredniego dialogu z plantatorami i okazja do rozmów w sprzyjającym otoczeniu wzmacniają gotowość plantatorów do podejmowania negocjacji cenowych na poziomie korzystnym dla Spółki w ramach ustaleń branżowych. W praktyce przekłada się to na większą elastyczność plantatorów w zakresie uzgodnień dotyczących ceny skupu surowca, zasad premiowania jego jakości oraz dodatkowych warunków współpracy.

Co równie istotne, pozytywne relacje zwiększają gotowość plantatorów do zakupu produktów oferowanych przez Spółkę lub jej podmioty powiązane, takich jak (...). W wielu przypadkach są to produkty, których sprzedaż obniża koszty gospodarowania produktami ubocznymi lub surowcami towarzyszącymi procesowi produkcji (...). Dobra współpraca plantatorów z producentem sprzyja zwiększeniu zainteresowania zakupem tych produktów, co z kolei poprawia ogólne otoczenie kosztowe Spółki oraz umożliwia bardziej elastyczne kształtowanie cen (...).

Z uwagi na fakt, że koszt surowca jest jednym z głównych składników ceny wytworzenia (...), nawet niewielkie różnice w warunkach współpracy z plantatorami przekładają się na możliwości cenowe Spółki w relacji do odbiorców hurtowych i detalicznych. Im lepsze są relacje i im bardziej przewidywalny oraz stabilny jest poziom kosztów surowcowych, tym większa możliwość utrzymania konkurencyjnych cen produktów na rynku.

Podobnie w przypadku kontrahentów handlowych — uczestnictwo przedstawicieli sieci handlowych, hurtowni oraz odbiorców przemysłowych w Wydarzeniach wpływa na ich percepcję Spółki jako stabilnego, wiarygodnego i profesjonalnego producenta. Zaufanie kontrahenta do producenta jest jednym z głównych czynników wpływających na przebieg negocjacji handlowych, w tym negocjacji dotyczących cen, rabatów, terminów płatności oraz warunków logistycznych.

Kontrahenci, którzy mają możliwość poznania działalności Spółki, jej zakładów produkcyjnych, procesów technologicznych i zespołu kierowniczego, postrzegają Spółkę jako podmiot przewidywalny, silny i transparentny, co w naturalny sposób zwiększa ich skłonność do prowadzenia konstruktywnych negocjacji oraz do akceptowania cen, które nie muszą ulegać radykalnej obniżce. Wydarzenia te redukują dystans pomiędzy Spółką a jej odbiorcami, budują zaufanie biznesowe i zmniejszają presję rabatową zwykle obecną na rynku produktów masowych, jakim jest (...).

Warto również podkreślić, że pozytywne relacje z przedstawicielami lokalnych społeczności wpływają pośrednio na otoczenie cenowe produktów marki (...), szczególnie w wymiarze detalicznym. W regionach, w których Spółka prowadzi działalność, część mieszkańców jest docelowym klientem produktów marki (...). Mieszkańcy, uczestnicząc w Wydarzeniach, poznają Spółkę jako znaczącego i lokalnego pracodawcę oraz producenta żywności, co wzmacnia ich przychylność wobec marki i ogranicza oczekiwania dotyczące uzyskiwania wysokich rabatów podczas zakupów detalicznych. Konsumenci, którzy identyfikują się ze Spółką i widzą jej wkład w rozwój lokalnej społeczności, są mniej skłonni „negocjować cenę” poprzez wybór tańszych alternatyw od producentów mniej znanych lub spoza regionu. W ten sposób pozytywne relacje społeczne wzmacniają pozycję marki (...) w lokalnych sklepach i pozwalają jej utrzymać ceny detaliczne na rynkowo akceptowalnym poziomie, bez presji na ich obniżanie.

Opisane wyżej mechanizmy dowodzą, że organizacja Wydarzeń wpływa na ogólne warunki kosztowe, handlowe i społeczne, w których Spółka prowadzi swoją działalność. Tym samym Wydarzenia mają znaczenie dla polityki cenowej Spółki poprzez oddziaływanie na koszty surowcowe, koszty operacyjne, relacje z odbiorcami oraz postrzeganie produktów przez konsumentów. Wszystkie te czynniki wspierają możliwość utrzymania lub zwiększenia konkurencyjności cenowej produktów Spółki oraz ograniczają presję rabatową zarówno na poziomie hurtowym, jak i detalicznym.

15.Na pytanie: „Czy organizacja Wydarzeń dla pracowników, ich rodzin, współpracowników, kontrahentów, mieszkańców lokalnych społeczności przyczynia się/będzie się przyczyniać do wzrostu konkurencyjności Spółki bądź pozyskania nowych klientów, czy działania w ramach wydarzenia przekładają się/będą się przekładać na ostatecznych nabywców Państwa produktów, czy nakłaniają one/będą nakłaniać klientów do ich nabycia? Proszę odnieść się odrębnie do poszczególnych jego uczestników (bez pomijania którejkolwiek z grup) i wykazać ten związek” odpowiedzieli Państwo:

Organizacja Wydarzeń przeznaczonych dla wskazanych grup uczestników przyczynia się oraz będzie się przyczyniać zarówno do wzrostu konkurencyjności Spółki na rynku, jak i do pozyskiwania nowych odbiorców produktów, a także do zwiększenia skłonności dotychczasowych oraz potencjalnych klientów do nabywania produktów Spółki. Każda z grup uczestniczących w Wydarzeniach oddziałuje na ten proces w inny, właściwy dla siebie sposób. Wpływ ten wynika zarówno z bezpośrednich działań informacyjnych i promocyjnych podejmowanych podczas Wydarzeń, jak i z konsekwencji społecznych i relacyjnych wynikających z samej ich organizacji.

Poniżej Spółka przedstawia oddzielnie wpływ Wydarzeń na każdą z grup uczestników.

1. Pracownicy Spółki

Organizacja Wydarzeń skierowanych do pracowników wpływa na wzrost konkurencyjności Spółki, a pośrednio także na decyzje zakupowe ostatecznych nabywców produktów Spółki, poprzez wzmocnienie identyfikacji pracowników z miejscem pracy oraz poprzez budowanie ich roli jako ambasadorów marki.

Pracownicy, którzy mają możliwość uczestniczenia w Wydarzeniach, w sposób naturalny zwiększają swoją więź ze Spółką, lepiej rozumieją jej misję i działalność oraz są skłonni pozytywnie wypowiadać się o pracodawcy i jego produktach w przestrzeni prywatnej i lokalnej.

W sektorze (...), w którym funkcjonuje Spółka, rekomendacje pracowników mają istotne przełożenie na decyzje zakupowe konsumentów. Pracownik, który jest przekonany o stabilności i jakości działalności Spółki, częściej wybiera jej produkty podczas zakupów, a także poleca je rodzinie, znajomym oraz sąsiadom. Takie oddziaływanie ma charakter multiplikacyjny i przyczynia się do poszerzenia grupy ostatecznych odbiorców produktów Spółki.

Z punktu widzenia konkurencyjności Spółki istotne jest również to, że Wydarzenia wzmacniają wizerunek Spółki jako profesjonalnego i rzetelnego pracodawcy, co pozwala jej pozyskiwać wykwalifikowaną kadrę, a następnie utrzymać wysoką jakość procesów produkcyjnych. Stabilność kadrowa jednym z kluczowych czynników przewagi konkurencyjnej producenta żywności.

Spółka jest świadoma tego, że to ludzie są największym kapitałem firmy i to oni decydują o jej sukcesie. Pracownikom Spółka stara się zapewnić optymalne warunki rozwoju zawodowego i osobistego. Dzięki możliwości udziału w Wydarzeniu pracowników i ich rodzin, Spółka reklamuje siebie jako pracodawcę stabilnego, perspektywicznego, u którego warto pracować i wiązać z firmą swój rozwój zawodowy. Wydarzenia takie budują relacje między pracownikami i zwiększają ich zaangażowanie w pracę. Dzięki nim pracownicy mają okazję poprawić komunikację i nawiązać więzi, które przyczyniają się do lepszej atmosfery w pracy. Dobre relacje między pracownikami są kluczowe dla sukcesu firmy. Pracownicy, którzy są zintegrowani i czują się komfortowo w swoim zespole, zwykle są bardziej zmotywowani, wydajni i chętniej angażują się w pracę. Udział pracowników w Wydarzeniach umożliwia także poprawę zaangażowania pracowników w realizację celów Spółki i zachęca ich do nowych wyzwań.

2. Rodziny pracowników

Rodziny pracowników stanowią ważną grupę oddziałującą na wizerunek Spółki oraz preferencje zakupowe lokalnych konsumentów. Uczestnictwo w Wydarzeniach umożliwia im bezpośrednie poznanie miejsca pracy członka rodziny, co sprzyja budowaniu pozytywnego postrzegania Spółki, jej działalności, a także marki (...). Osoby te zyskują możliwość poznania (...) „od środka”, co buduje ich zaufanie do produktów wytwarzanych przez Spółkę.

Pozytywne emocje towarzyszące Wydarzeniom oraz większe poczucie przynależności do lokalnego producenta przekładają się na zwiększoną skłonność rodzin pracowników do wybierania produktów Spółki podczas codziennych zakupów. Rodziny pracowników, podobnie jak sami pracownicy, stają się naturalnymi promotorami marki. Z uwagi na fakt, że (...) jest produktem codziennego użytku, zaufanie i sympatia wobec marki mają istotny wpływ na decyzje zakupowe.

3. Współpracownicy i partnerzy operacyjni

Współpracownicy Spółki – w tym podmioty świadczące usługi na rzecz Spółki lub pozostające z nią w stałych relacjach gospodarczych – również podlegają oddziaływaniu Wydarzeń. Uczestnictwo w nich umożliwia im zapoznanie się z kulturą organizacyjną Spółki, jej stabilnością oraz profesjonalizmem.

W efekcie rośnie ich zaufanie do Spółki jako partnera biznesowego, co sprzyja utrzymaniu i rozszerzaniu współpracy oraz prezentowaniu produktów Spółki kolejnym podmiotom z branży. Współpracownicy – będący często przedsiębiorcami lokalnymi – funkcjonują jako dodatkowe źródło rekomendacji marki (...) w środowisku biznesowym i konsumenckim.

Tego rodzaju działania wzmacniają konkurencyjność Spółki poprzez budowanie silnego ekosystemu firm powiązanych, który sprzyja osiąganiu przewagi rynkowej.

4. Kontrahenci handlowi oraz odbiorcy hurtowi

Kontrahenci stanowią jedną z kluczowych grup, której opinia o Spółce ma bezpośrednie przełożenie na zakres i wartość zamówień produktów Spółki. Uczestnictwo przedstawicieli kontrahentów w Wydarzeniach umożliwia im lepsze zrozumienie skali działalności, jakości procesów produkcyjnych oraz poziomu stabilności Spółki jako dostawcy.

Kontrahenci, którzy widzą zaangażowanie Spółki w relacje z otoczeniem oraz jej stabilność organizacyjną, zyskują pewność, że współpraca ze Spółką jest bezpieczna i długoterminowa. Wzmacnia to skłonność kontrahentów do kontynuowania współpracy, składania większych zamówień lub rozszerzania współpracy o nowe segmenty produktów.

Dla kontrahentów Spółki – w szczególności dużych sieci handlowych – istotne jest również to, aby ich dostawcy posiadali pozytywną reputację społeczną i byli odbierani jako przedsiębiorstwa odpowiedzialne i stabilne. Wydarzenia organizowane przez Spółkę wzmacniają tę percepcję, a tym samym zwiększają konkurencyjność Spółki jako dostawcy towarów.

5. Plantatorzy (...)

Plantatorzy, będący dostawcami surowca, funkcjonują jednocześnie jako liderzy opinii w lokalnych społecznościach. Dzięki uczestnictwu w Wydarzeniach mogą zaznajomić się z działalnością Spółki, jej zapleczem technologicznym oraz kierunkiem rozwoju.

Pozytywne postrzeganie Spółki przez plantatorów sprzyja utrzymaniu długoterminowej współpracy w zakresie dostaw (...), co ma kluczowe znaczenie dla ciągłości produkcji i możliwości oferowania produktów konsumentom. Stabilność relacji z plantatorami wzmacnia konkurencyjność Spółki, a ich pozytywna opinia o Spółce i jej produktach oddziałuje na decyzje zakupowe mieszkańców regionu, dla których plantatorzy często stanowią autorytet w sprawach rolniczych i gospodarczych.

W efekcie działania w ramach Wydarzeń przyczyniają się do pośredniego poszerzenia kręgu odbiorców produktów Spółki.

6. Mieszkańcy lokalnych społeczności

Udział mieszkańców lokalnych społeczności w Wydarzeniach umożliwia im bezpośrednie poznanie producenta (...), jego działalności i oferty produktowej. W warunkach gospodarczych, w których lokalne przedsiębiorstwa odgrywają istotną rolę w życiu społeczności, mieszkańcy chętniej wspierają marki obecne w ich regionie i utożsamiające się z lokalnym środowiskiem.

Wydarzenia organizowane przez Spółkę przyczyniają się do budowania pozytywnego wizerunku producenta żywności oraz jego produktów. Mieszkańcy, którzy uczestniczą w Wydarzeniach, częściej wybierają produkty marki (...) podczas zakupów detalicznych, a zespołowe przeżycie Wydarzenia związane z produkcją (...) wzmacnia ich poczucie zaufania do marki.

W konsekwencji Wydarzenia przekładają się na decyzje zakupowe konsumentów detalicznych, co zwiększa liczbę nabywców produktów Spółki oraz jej konkurencyjność na rynku.

Rodzaj prowadzonej przez Spółkę działalności, w szczególności konieczność realizowania kolejnych inwestycji, które mogą w pewnym zakresie oddziaływać na otaczające środowisko, determinuje także potrzebę budowania partnerskich relacji z lokalnymi społecznościami. Ważnym elementem w budowaniu długoterminowych relacji z lokalną społecznością jest rekompensowanie ewentualnego negatywnego oddziaływania Spółki. Wśród ryzyk zidentyfikowanych przez Spółkę jest m.in. zagrożenie braku akceptacji społecznej dla bieżącej i przyszłej działalności (przykładowo: ewentualne protesty mieszkańców lokalnych społeczności dotyczące oddziaływania inwestycji na życie mieszkańców mogłoby zagrozić prowadzeniu działalności gospodarczej przez Spółkę, a w efekcie w istotny sposób ograniczyć sprzedaż opodatkowaną Spółki). Punktem wyjścia dla Spółki jest przekonanie mieszkańców o konieczności postawienia na rozwój Spółki czemu ma służyć organizacja Wydarzeń.

7. Podsumowanie

Organizacja Wydarzeń dla pracowników, ich rodzin, współpracowników, kontrahentów, plantatorów oraz mieszkańców lokalnych społeczności w sposób bezpośredni oraz pośredni przyczynia się do wzrostu konkurencyjności Spółki oraz pozyskania nowych klientów. Oddziałuje także na ostatecznych nabywców produktów Spółki i sprzyja zwiększeniu skłonności konsumenckiej do wyboru produktów marki (...).

Działania podejmowane w ramach Wydarzeń:

·budują pozytywny wizerunek Spółki,

·kształtują zaufanie do jej działalności i produktów,

·utrwalają jej obecność w świadomości lokalnych i krajowych odbiorców,

·wzmacniają lojalność dotychczasowych klientów i partnerów,

·rozszerzają grupę potencjalnych nabywców (...),

·stymulują decyzje zakupowe konsumentów detalicznych,

·zwiększają atrakcyjność Spółki dla kontrahentów hurtowych.

Wszystkie wskazane procesy działają w kierunku zwiększenia sprzedaży produktów Spółki oraz wzrostu jej konkurencyjności w branży (...).

16.Uczestnictwo w Wydarzeniach nie wiąże się z odpłatnością dla żadnej grupy uczestników. Czyli pracownicy, ich rodziny, współpracownicy, kontrahenci, mieszkańcy lokalnych społeczności nie ponoszą wydatków związanych z uczestnictwem w Wydarzeniu.

17.Udział dla wszystkich uczestników jest dobrowolny. A zatem pracownicy, ich rodziny, współpracownicy, kontrahenci, mieszkańcy lokalnych społeczności dobrowolnie we własnym zakresie podejmują decyzje o udziale w Wydarzeniu.

18.Na pytanie: „Czy catering podczas Wydarzeń jest/będzie płatny, czy bezpłatny dla wszystkich uczestników Wydarzeń i czy z cateringu mogą korzystać wszyscy uczestnicy Wydarzeń, czy tylko niektórzy z nich? Jeżeli tylko niektórzy uczestnicy, proszę wskazać konkretnych uczestników (grupy uczestników) – bez pomijania którejkolwiek z grup” odpowiedzieli Państwo:

Catering podczas Wydarzeń jest dostępny bezpłatnie, przy czym jest on adresowany co do zasady do pracowników i ich rodzin.

19.Gadżety są ogólnodostępne podczas trwania Wydarzenia. Wszyscy uczestnicy, pracownicy, ich rodziny, współpracownicy, kontrahenci, mieszkańcy lokalnych społeczności, mają możliwość skorzystania z gadżetów.

20.Na pytanie: „Czy umieszczają Państwo/będą Państwo umieszczać informacje o wszystkich organizowanych Wydarzeniach w miejscu publicznie dostępnym, w mediach społecznościowych, na plakatach, w prasie itp., czy też o Wydarzeniach tych wiedzą/będą wiedzieli tylko Państwa pracownicy i ich rodziny?” wskazali Państwo:

Spółka co do zasady umieszcza informacje o Wydarzeniu na plakatach promujących dane Wydarzenie w poszczególnych lokalizacjach, jak również w wewnętrznych informacjach newsletterach wysyłanych do pracowników za pomocą korespondencji email, intranet (komunikator wewnętrzny istniejący w Spółce). Spółka umieszcza również niejednokrotnie informacje o Wydarzeniach w kanałach komunikacji zewnętrznych na oficjalnej stronie Spółki i w mediach społecznościowych, co pozwala na zapoznanie się z informacją o wydarzeniu szerokiemu kręgu odbiorów.

W przypadku Wydarzeń o charakterze otwartym, często do mediów lokalnych i rolniczych wysyłana jest informacja o Wydarzeniu, które zamieszczają następnie taką informacje w swoich gazetach, na stronach internetowych, oraz w mediach społecznościowych. Dodatkowo, w ramach podejmowanych działań promocyjnych, Spółka co do zasady umieszcza jej logo lub produktów na gadżetach, które są rozdawane uczestnikom, jak i na banerach, czy też roll-upach na terenie Wydarzenia.

Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym, Spółka jest uprawniona do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach dokumentujących Wydatki poniesione w związku z organizacją Wydarzeń?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, w przedstawionym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym, Spółka jest uprawniona do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach dokumentujących Wydatki poniesione w związku z organizacją Wydarzeń.

Uzasadnienie stanowiska.

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. W myśl tego przepisu: W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Na mocy art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy: kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

a)nabycia towarów i usług,

b)dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Z powołanych przepisów art. 86 ustawy o VAT wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione łącznie określone warunki:

a)odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług,

b)towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego),

c)faktura dokumentuje czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług na terytorium Polski, czyli została na niej wskazana kwota podatku.

Przedstawiona zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Należy zauważyć, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.

Ponadto, należy podkreślić, że ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

W myśl art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT: Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:

a)(uchylona)

b)nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób,

c)usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży, opodatkowanych u tego podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a.

Ponadto, zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT: Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Natomiast w myśl art. 88 ust. 4 ustawy o VAT: Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.

Biorąc pod uwagę, że prawo do odliczenia powinno być realizowane niezwłocznie po powstaniu podatku naliczonego, decydujące znaczenie dla oceny istnienia prawa do odliczenia będzie miał zamierzony (deklarowany) związek podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi. Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.

O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.

Natomiast o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością przedsiębiorcy można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa – mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług, a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio douzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, dając możliwość generowania przez podmiot obrotu.

Powyższe regulacje oznaczają, że aby stwierdzić, czy podatnikowi podatku od towarów i usług przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, należy zbadać związek ponoszonych wydatków z wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi, przy czym związek ten musi mieć charakteru bezpośredniego. Podatnik musi jednak wykazać związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Istnienie związku między nabywanymi towarami i usługami a transakcjami opodatkowanymi podatnika jest traktowane jako niezbędny wymóg powstania prawa do odliczenia podatku również w Dyrektywie 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11 grudnia 2006 r. str. 1 ze zm.). Stanowisko powyższe znajduje również potwierdzenie w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

Zasada neutralności podatku VAT, a także kwestia pośredniego związku pomiędzy podatkiem naliczonym VAT a czynnościami opodatkowanymi jako warunku wystarczającego do zachowania prawa do odliczenia VAT były przedmiotem licznych orzeczeń TSUE m.in. wyrok z 15 stycznia 1998 r. w sprawie C-37/95 (Państwo Belgijskie v. Ghent Coal Terminal NV), wyrok z 22 lutego 2001 r. w sprawie C-408/96 (Abbey National plc v. Commissioners of Customs & Excisie), wyrok z 26 maja 2005 r. w sprawie C-465/03 (Kretztechnik AG v. Finanzamt Linz), wyrok z 27 września 2001 r. w sprawie C-16/00 (CIBO Participations SA v. Directeur region al des impots du Nord-Pas-de-Calats). TSUE podkreślał, że co do zasady, prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje podatnikom wówczas, gdy istnieje bezpośredni związek poniesionych wydatków ze sprzedażą opodatkowaną. Jednakże, brak bezpośredniego związku z konkretną czynnością podlegającą opodatkowaniu nie wyklucza prawa odliczenia podatku VAT w przypadku tzw. kosztów ogólnych działania podatnika, o ile koszty te mogą być przypisane do działalności podatnika podlegającej opodatkowaniu VAT.

W opinii Wnioskodawcy, w ramach opisanych Wydarzeń pośrednimi implikacjami podjętych działań, które mają przełożenie na działalność opodatkowaną VAT prowadzoną przez Spółkę są m.in: zmotywowanie i zintegrowanie załogi Spółki, a w przypadku Wydarzeń o charakterze otwartym zareklamowanie swojej działalności i produktów oraz siebie jako pracodawcy stabilnego, perspektywicznego, u którego warto pracować i wiązać z firmą swój rozwój zawodowy, a także jako silnego kontrahenta biznesowego oraz dobrego współpracownika. Wyżej wskazane działania podjęte w ramach Wydarzeń pośrednio przekładają się na efektywność pracy pracowników, a w konsekwencji na osiągane przez Spółkę przychody opodatkowane VAT, a także na nawiązanie, czy utrzymanie dobrych relacji z interesariuszami.

W świetle powyższego istnieje w tym wypadku racjonalny związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesionymi Wydatkami, a prowadzoną działalnością opodatkowaną VAT. Organizowane Wydarzenia wpływać będą na ogólne funkcjonowanie Spółki, prowadząc do generowania opodatkowanych VAT obrotów.

Jak wskazano w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego, Spółka jest bardzo silnie związana z regionem, w którym działa. Wnioskodawca dba o wizerunek przyjaznego i kluczowego pracodawcy.

Spółka jest świadoma tego, że to ludzie są największym kapitałem firmy i to oni decydują o jej sukcesie.

Pracownikom Spółka stara się zapewnić optymalne warunki rozwoju zawodowego i osobistego. Dzięki możliwości udziału w Wydarzeniu pracowników, Spółka reklamuje siebie jako pracodawcę stabilnego, perspektywicznego, u którego warto pracować i wiązać z firmą swój rozwój zawodowy. Wydarzenia budują relacje między pracownikami i zwiększają ich zaangażowanie w pracę. Dzięki Wydarzeniom pracownicy mają okazję poprawić komunikację i nawiązać więzi, które przyczyniają się do lepszej atmosfery w pracy. Dobre relacje między pracownikami są kluczowe dla sukcesu firmy. Pracownicy, którzy są zintegrowani i czują się komfortowo w swoim zespole, zwykle są bardziej zmotywowani i chętniej angażują się w pracę. Udział w Wydarzeniach umożliwia także poprawę zaangażowania pracowników w realizację celów Spółki i zachęca ich do nowych wyzwań.

Ponadto, rodzaj prowadzonej przez Spółkę działalności, w szczególności konieczność realizowania kolejnych inwestycji, które mogą w pewnym zakresie oddziaływać na otaczające środowisko, determinuje potrzebę budowania partnerskich relacji z lokalnymi społecznościami. Ważnym elementem w budowaniu długoterminowych relacji z lokalną społecznością jest rekompensowanie negatywnego oddziaływania działalności Spółki. Wśród ryzyk zidentyfikowanych przez Spółkę jest m.in. zagrożenie braku akceptacji społecznej dla bieżącej i przyszłej działalności Spółki. Punktem wyjścia dla Spółki jest więc przekonanie mieszkańców o konieczności postawienia na rozwój Spółki czemu ma służyć organizacja Wydarzeń o charakterze otwartym.

Dodatkowo, z uwagi na fakt, iż członkami lokalnych społeczności są plantatorzy (rolnicy) dostarczający surowiec do Spółki, dzięki możliwości udziału tych osób w Wydarzeniach, Spółka reklamuje siebie jako kontrahenta stabilnego, perspektywicznego, z którym warto współpracować. Wydarzenia takie budują relacje między plantatorami a Spółką.

Wreszcie, organizując Wydarzenia o charakterze otwartym, Spółka zwiększa znajomość jej marki i produktów w ramach lokalnych społeczności.

Biorąc więc pod uwagę profil działalności Spółki i uwzględniając wpływ, jaki działalność ta wywiera na miejsca, w których realizowana jest produkcja (...) i uprawa (...), a także cel realizowanych Wydarzeń, którym jest motywacja i integracja załogi, a w przypadku Wydarzeń o charakterze otwartym promocja produktów Spółki, a także wpłynięcie na wzrost konkurencyjności Spółki na rynku poprzez akcentowanie na zewnątrz jej istnienia i działalności, a tym samym umacnianie postrzegania Spółki jako silnego i stabilnego kontrahenta biznesowego oraz dobrego pracodawcy, należy uznać, że istnieje pośredni związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy Wydatkami a działalnością opodatkowaną VAT Spółki.

Korzyści jakie przynosi odpowiednia promocja przedsiębiorstwa, w dłuższym okresie jest istotnym elementem determinującym właściwą realizację całej strategii rozwoju lokalnego Spółki. Działania w ramach Wydarzeń przekładają się na ostatecznych nabywców produktów Spółki. Wydatki te choć nie mają bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, jednakże – przez wpływ na ogólne funkcjonowanie Spółki – pośrednio mają związek z uzyskaniem przez Spółkę obrotu opodatkowanego podatkiem VAT.

Należy więc wskazać, że na podstawie przepisów art. 86 ust. 1 i ust. 2 ustawy o VAT, Spółce powinno przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach wystawionych przez dostawców (usługodawców) w związku z poniesionymi Wydatkami dotyczącymi Wydarzeń, gdyż wskazane Wydatki mają związek z celami działalności gospodarczej Spółki i są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie:

-prawa do odliczenia podatku VAT od Wydatków na: (…), ponoszonych na organizację Wydarzeń o charakterze zamkniętym skierowanych do pracowników i ich rodzin – jest prawidłowe;

-prawa do odliczenia podatku VAT od Wydatków na: (…), ponoszonych na organizację Wydarzeń o charakterze otwartym skierowanych do lokalnej społeczności– jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”.

W myśl art. 86 ust. 1 tego artykułu:

Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:

Z powołanych przepisów art. 86 ustawy wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione łącznie określone warunki:

-odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług,

-towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego),

-faktura dokumentuje czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług na terytorium Polski, czyli została na niej wskazana kwota podatku.

Przedstawiona zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Należy zauważyć, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.

Ponadto należy podkreślić, że ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Stosownie do art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy:

Reguła powyższa wyłącza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do wszystkich wydatków ponoszonych w związku z nabyciem usług noclegowych oraz gastronomicznych, za wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób.

Stosownie do art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy:

Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Natomiast na podstawie art. 88 ust. 4 ustawy:

Na zakres prawa do odliczeń w sposób bezpośredni wpływa również pojmowanie statusu danego podmiotu jako podatnika podatku od towarów i usług wykonującego czynności opodatkowane. Tylko podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Co do zasady, status podatnika związany jest z prowadzeniem przez dany podmiot działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy:

Wskazali Państwo, że:

·Spółka jest zarejestrowana na potrzeby podatku VAT w Polsce jako podatnik VAT czynny.

·Spółka prowadzi podstawową działalność w zakresie wytwarzania (...) – są Państwo jednym z największych producentów (...) w Polsce.

·Ważnym elementem działalności Spółki jest prowadzenie działalności promocyjnej oraz prospołecznej w regionie, co ma umacniać przyjazne nastawienie społeczności lokalnej, w tym pracowników oraz plantatorów, do Spółki, które jest niezbędne w związku z ambitnymi planami. Jednym z działań podejmowanych przez Spółkę jest organizacja Wydarzeń.

·Spółka organizuje dwa rodzaje Wydarzeń:

-Wydarzenia skierowana wyłącznie do pracowników i ich rodzin – wówczas mają one charakter zamknięty, oraz

-Wydarzenia skierowane przede wszystkim do pracowników i ich rodzin, w których mogą wziąć udział również mieszkańcy lokalnych społeczności (charakter otwarty Wydarzenia).

·W przypadku Wydarzeń o charakterze otwartym, każda zainteresowana osoba z lokalnej społeczności ma możliwość uczestniczenia w Wydarzeniu.

·Uczestnictwo w Wydarzeniach jest bezpłatne dla uczestników – pracownicy, ich rodziny, współpracownicy, kontrahenci, mieszkańcy lokalnych społeczności nie ponoszą wydatków związanych z uczestnictwem w Wydarzeniu.

·Udział dla wszystkich uczestników jest dobrowolny.

·Celem Wydarzeń jest wpłynięcie na wzrost konkurencyjności Spółki na rynku poprzez akcentowanie na zewnątrz jej istnienia i działalności, pośrednio również oferty produktów Spółki, a tym samym umacnianie w otoczenia obrazu Spółki jako silnego i stabilnego kontrahenta oraz dobrego pracodawcy.

·W ramach organizowanych Wydarzeń Spółka ponosi/będzie ponosić Wydatki, tj.:

-(…)

·Catering podczas Wydarzeń jest dostępny bezpłatnie, przy czym jest on adresowany co do zasady do pracowników i ich rodzin.

·Gadżety są ogólnodostępne podczas trwania Wydarzenia. Wszyscy uczestnicy, pracownicy, ich rodziny, współpracownicy, kontrahenci, mieszkańcy lokalnych społeczności, mają możliwość skorzystania z gadżetów.

·Powyższe Wydatki są dokumentowane odrębnymi fakturami i nie stanowią jednej kompleksowej usługi, gdyż za ich dostawę, czy też wykonanie odpowiadają różni dostawcy (usługodawcy). Spółka nabywa poszczególne odrębne od siebie świadczenia (towary i usługi) wymienione powyżej.

·Wydatki Wydarzenia są finansowane ze środków obrotowych Spółki, a na ich pokrycie nie są angażowane środki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

·Ponosząc Wydatki na ich przeprowadzenie Spółka działa/będzie działała w celu zareklamowania swojej działalności, pośrednio również swoich produktów, oraz siebie jako pracodawcy stabilnego, perspektywicznego, u którego warto pracować i wiązać z firmą swój rozwój zawodowy, a także jako silnego kontrahenta biznesowego oraz dobrego współpracownika.

·Wydatki zostaną wykorzystane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

·Organizacja Wydarzeń miała bezpośredni i pośredni związek z działalnością gospodarczą Spółki opodatkowaną podatkiem VAT.

·Udział poszczególnych uczestników w Wydarzeniu może przyczyniać się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej VAT Spółki m.in. w następujący sposób:

-pracownicy i ich rodziny: dzięki możliwości udziału w Wydarzeniu pracowników i ich rodzin, Spółka reklamuje siebie jako pracodawcę stabilnego, perspektywicznego, u którego warto pracować i wiązać z firmą swój rozwój zawodowy. Wydarzenia takie budują relacje między pracownikami i zwiększają ich zaangażowanie w pracę. Dzięki nim pracownicy mają okazję poprawić komunikację i nawiązać więzi, które przyczyniają się do lepszej atmosfery w pracy. Udział pracowników w Wydarzeniach umożliwia także poprawę zaangażowania pracowników w realizację celów Spółki i zachęca ich do nowych wyzwań.

Spółka również wskazuje, że uczestnictwo rodzin pracowników Spółki (tzw. Osób towarzyszących) ma na celu umożliwić pracownikom przyjemniejszą partycypację w Wydarzeniach, co powinno przełożyć się na realizację celów ww. Wydarzeń (lepsza integracja, poprawa atmosfery itp.). A umożliwienie zwiedzania (...) pozwala najbliższym na poznanie miejsca pracy w którym członka rodziny wpływając na uczucie satysfakcji dla miejsca w którym pracownik przebywa istotną część swojego życia;

-członkowie lokalnych społeczności: budowania partnerskich relacji z lokalnymi społecznościami. Ważnym elementem w budowaniu długoterminowych relacji z lokalną społecznością jest rekompensowanie ewentualnego negatywnego oddziaływania Spółki. Wśród ryzyk zidentyfikowanych przez Spółkę jest m.in. zagrożenie braku akceptacji społecznej dla bieżącej i przyszłej działalności (przykładowo: ewentualne protesty mieszkańców lokalnych społeczności dotyczące oddziaływania inwestycji na życie mieszkańców mogłoby zagrozić prowadzeniu działalności gospodarczej przez Spółkę, a w efekcie w istotny sposób ograniczyć sprzedaż opodatkowaną Spółki). Punktem wyjścia dla Spółki jest przekonanie mieszkańców o konieczności postawienia na rozwój Spółki czemu ma służyć organizacja Wydarzeń. Dodatkowo, z uwagi na fakt, iż członkami lokalnych społeczności są plantatorzy (rolnicy) dostarczający surowiec do Spółki, dzięki możliwości udziału tych osób w Wydarzeniach, Spółka reklamuje siebie jako kontrahenta stabilnego, perspektywicznego, z którym warto współpracować. Wydarzenia takie budują relacje między plantatorami a Spółką. Spółka organizując Wydarzenia o charakterze otwartym de facto promuje również swoje produkty w danej społeczności.

Państwa wątpliwości w analizowanej sprawie dotyczą prawa Spółki do odliczenia podatku VAT wykazanego w fakturach dokumentujących Wydatki poniesione w związku z organizacją Wydarzeń.

Odnosząc się do Państwa wątpliwości w pierwszej kolejności należy przeanalizować Wydatki ponoszone na organizację Wydarzeń dla pracowników i ich rodzin, które mają/będą miały charakter zamknięty.

Należy wskazać, że zgodnie z przytoczonym wcześniej art. 86 ust. 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Przy czym prawo to nie przysługuje – nawet gdy określone wcześniej warunki są spełnione – w sytuacji wystąpienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy.

Należy w tym miejscu wskazać, że ustawa o podatku od towarów i usług nie definiuje ani pojęcia usług gastronomicznych, ani pojęcia usług cateringowych. Posiłkując się zatem definicją zawartą w Słowniku Języka Polskiego PWN przyjąć należy, że usługa gastronomiczna polega na przygotowaniu i podaniu posiłku w miejscu, w którym jest on przyrządzany, tj. w restauracji czy innym lokalu. Catering oznacza natomiast dostarczenie przygotowanych posiłków w miejsce wskazane przez zamawiającego, np. do siedziby spółki. W świetle powyższego uznać należy, że catering różni się od usług gastronomicznych.

Pojęcie „usług gastronomicznych” rozumiane jest wąsko. Jego zakres znaczeniowy pokrywa się z tym określonym w art. 6 ust. 1 rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112; Dz. Urz. UE L 77 z 23 marca 2011 r., str. 1, ze zm.) dla „usług restauracyjnych”, które zdefiniowane zostały jako świadczone w lokalu należącym do usługodawcy usługi polegające na dostarczaniu gotowej lub niegotowej żywności i napojów, przeznaczonych do spożycia przez ludzi, wraz z odpowiednimi usługami wspomagającymi pozwalającymi na ich natychmiastowe spożycie. Dostarczanie żywności lub napojów albo też żywności i napojów stanowić ma przy tym jedynie element większej całości, w której przeważać powinny usługi.

Podobnie wypowiedział się również Trybunał Sprawiedliwości UE w wyroku w sprawie C-231/94 Faalborg-Gelting. W powyższym orzeczeniu TSUE udzielił odpowiedzi na pytanie, kiedy mamy do czynienia z usługą restauracyjną, a kiedy ze sprzedażą żywności „na wynos”, tj. de facto z dostawą towarów. Jak zauważył TSUE, usługa restauracyjna jest rezultatem szeregu czynności, począwszy od gotowania potrawy do jej serwowania, przy czym jednocześnie do dyspozycji klienta pozostaje infrastruktura, w tym jadalnia z pomieszczeniami sąsiadującymi (np. szatnia), umeblowanie i zastawa stołowa. Osoby, które w ramach wykonywania swojego zawodu pracują w restauracjach, wykonują na rzecz nabywcy posiłków wiele czynności, takich jak nakrywanie do stołu, doradzanie klientowi i objaśnianie szczegółów dotyczących posiłków w menu, podawanie do stołu i sprzątanie po zakończeniu konsumpcji. Usługi restauracyjne charakteryzuje zatem cały zespół cech i czynności, przy czym dostawa posiłku jest jedynie częścią usługi, choć stanowi dominujący element. Zatem należy je klasyfikować dla celów VAT jako świadczenie usług. Jednocześnie TSUE podkreślił, że sytuacja wygląda odmiennie, jeśli transakcja dotyczy posiłków „na wynos” i nie obejmuje usługi mającej na celu uzyskanie wzrostu konsumpcji na miejscu przy odpowiednim podaniu potrawy. Wtedy mamy do czynienia z dostawą towarów (tj. żywności).

Wprawdzie powyższy wyrok dotyczył rozstrzygnięcia kwestii miejsca opodatkowania określonych czynności, jednak zaprezentowany przez TSUE podział na usługi restauracyjne oraz dostarczanie żywności „na wynos” może być pomocny przy ustaleniu rzeczywistego charakteru cateringu. Wyrok ten w pośredni sposób pomaga odróżniać klasyczne usługi gastronomiczne od cateringu, rozumianego jako przygotowanie i dostarczenie żywności we wskazane miejsce.

Usługi restauracyjne i cateringowe, choć bardzo podobne, nie są tożsame. Ich różnice są bardzo istotne z punktu widzenia podatku VAT.

W świetle powyższego przyjąć należy, że wyłączenie, o którym mowa cyt. wyżej art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy dotyczy tylko usług gastronomicznych rozumianych jako usługi restauracyjne. Nie obejmuje ono natomiast usług cateringowych.

Biorąc pod uwagę, że prawo do odliczenia powinno być realizowane natychmiast po powstaniu podatku naliczonego, decydujące znaczenie dla oceny istnienia prawa do odliczenia będzie miał zamierzony (deklarowany) związek podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi. Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.

O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.

Natomiast o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością przedsiębiorcy można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa – mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług, a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez podmiot obrotu.

Powyższe regulacje oznaczają, że aby stwierdzić, czy podatnikowi podatku od towarów i usług przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, należy zbadać wyłącznie związek ponoszonych wydatków z wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi, przy czym związek ten musi mieć charakter niewątpliwy, lecz niekoniecznie bezpośredni. Podatnik musi jednak wykazać związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Istnienie związku między nabywanymi towarami i usługami a transakcjami opodatkowanymi podatnika jest traktowane jako niezbędny wymóg powstania prawa do odliczenia podatku również w Dyrektywie 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11 grudnia 2006 r. str. 1 ze zm.). Stanowisko powyższe znajduje również potwierdzenie w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

Zasada neutralności podatku VAT, a także kwestia pośredniego związku pomiędzy podatkiem naliczonym VAT a czynnościami opodatkowanymi jako warunku wystarczającego do zachowania prawa do odliczenia VAT były przedmiotem licznych orzeczeń TSUE m.in. wyrok z 15 stycznia 1998 r. w sprawie C-37/95 (Państwo Belgijskie v. Ghent Coal Terminal NV), wyrok z 22 lutego 2001 r. w sprawie C-408/96 (Abbey National plc v. Commissioners of Customs & Excisie), wyrok z 26 maja 2005 r. w sprawie C-465/03 (Kretztechnik AG v. Finanzamt Linz), wyrok z 27 września 2001 r. w sprawie C-16/00 (CIBO Participations SA v. Directeur region al des impots du Nord-Pas-de-Calats). TSUE podkreślał, że co do zasady, prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje podatnikom wówczas, gdy istnieje bezpośredni związek poniesionych wydatków ze sprzedażą opodatkowaną. Jednakże, brak bezpośredniego związku z konkretną czynnością podlegającą opodatkowaniu nie wyklucza prawa odliczenia podatku VAT w przypadku tzw. kosztów ogólnych działania podatnika, o ile koszty te mogą być przypisane do działalności podatnika podlegającej opodatkowaniu VAT.

W konsekwencji, aby można było przyznać podatnikowi prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT związek pomiędzy zakupami, a działalnością gospodarczą co do zasady powinien być bezpośredni, może być również pośredni jednak tylko gdy zakupy związane są z działalnością gospodarczą („wyłączną przyczyną tych usług jest działalność gospodarcza w rozumieniu tej dyrektywy wykonywana przez podatnika”). W przeciwnym wypadku koszty pośrednie nie wykazują bezpośredniego i ścisłego związku z tą działalnością, a w konsekwencji nie uprawniają do odliczenia podatku VAT, który je obciąża.

Przenosząc tezy płynące z powyższych orzeczeń, w tym orzeczenia C-435/05 na grunt niniejszej sprawy należy zauważyć, że nie można zakładać, że w każdym przypadku ten związek pośredni zakupów uprawnia do odliczenia podatku. Oznacza to, że wydatki związane z organizacją zaprezentowanych przez Państwa wydarzeń mogą być kwalifikowane jako mające związek z prowadzoną działalnością opodatkowaną, ale nie muszą.

W świetle powyższego w każdym przypadku w celu przyznania prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług, konieczne jest wykazanie racjonalnego związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionymi wydatkami, a prowadzoną działalnością gospodarczą oraz ocena, czy w konkretnych okolicznościach faktycznych wpływać będą one (i w jaki sposób) na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa, prowadząc do generowania opodatkowanych obrotów. Konieczne jest także, aby związek z tą działalnością był bezsporny i ścisły, a także aby wydatki miały cenotwórczy charakter, tj. miały wpływ na ceny oferowanych towarów czy usług.

Przenosząc powyższe na grunt analizowanej sprawy należy wskazać, że na podstawie przepisów art. 86 ust. 1 i ust. 2 ustawy, przysługuje Państwu/będzie Państwu przysługiwać (czynnemu podatnikowi VAT) prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w fakturach wystawionych przez usługodawców w związku z poniesionymi Wydatkami dotyczącymi Wydarzeń o charakterze zamkniętym, w których udział brali/będą brali pracownicy Spółki oraz ich rodziny.

W odniesieniu do wymienionych grup uczestników Wydarzeń o charakterze zamkniętym zaprezentowany opis sprawy wskazuje bowiem, że został wykazany racjonalny związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesionymi wydatkami, a prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą przez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości. Organizacja Wydarzeń skierowanych do pracowników i ich rodzin ma na celu zwiększenie identyfikacji pracowników ze Spółką, budowanie ich zaangażowania i wzmacnianie motywacji do pracy. Uczestnictwo w ww. Wydarzeniach sprzyja poprawie atmosfery w miejscu pracy, ułatwia budowanie relacji i więzi interpersonalnych, a także poprawia komunikację pomiędzy pracownikami. Czynniki te przekładają się na wyższą wydajność pracy, sprawniejsze funkcjonowanie zespołów i skuteczniejszą realizację zadań produkcyjnych.

W konsekwencji wpływają one na możliwość bieżącego wykonywania czynności opodatkowanych VAT oraz na zdolność Spółki do realizacji planów produkcyjnych i handlowych. Podczas ww. Wydarzeń pracownicy mają możliwość bezpośredniej integracji, wymiany doświadczeń i budowania relacji, które w codziennej pracy przekładają się na lepsze funkcjonowanie zespołów i usprawnienie procesów produkcyjnych oraz logistycznych. W branży, w której działa Spółka, sprawna współpraca wewnątrz załogi ma kluczowe znaczenie dla bezpieczeństwa procesów, terminowości realizacji dostaw oraz minimalizacji przestojów. Wydarzenia integracyjne prowadzą do wzmocnienia tych elementów, a przez to do wzrostu lub utrzymania działalności opodatkowanej podatkiem VAT. Udział rodzin pracowników – praktyka powszechna w wielu przedsiębiorstwach – umożliwia pracownikom bardziej komfortowy udział w Wydarzeniach. Tym samym wzmacnia on pozytywne postrzeganie miejsca pracy i sprzyja stabilizacji zatrudnienia, co przekłada się na efektywność pracy oraz możliwość realizacji dostaw. Wszystkie te elementy pozostają w obiektywnym, gospodarczym związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, ponoszone przez Spółkę Wydatki dotyczące organizacji ww. Wydarzeń należy uznać za Wydatki związane z prowadzoną działalnością opodatkowaną VAT.

Zaprezentowane okoliczności sprawy wskazują, że został wykazany racjonalny związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesionymi wydatkami, a prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, na podstawie przepisów art. 86 ust. 1 ustawy, przysługuje Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach wystawionych przez świadczeniodawców w związku z poniesionymi Wydatkami ponoszonymi przez Spółkę w zakresie organizacji Wydarzeń o charakterze zamkniętym dla pracowników i ich rodzin.

Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje Państwu również w odniesieniu do nabytych w ramach organizacji Wydarzeń dla pracowników i ich rodzin usług cateringowych, gdyż jak wyjaśniono powyżej, charakter tych świadczeń jest odmienny od usług gastronomicznych, dlatego też w stosunku do nabywanych odrębnie usług cateringowych art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy, nie znajdzie zastosowania.

Odnosząc się natomiast do kwestii prawa do odliczenia od Wydatków związanych z organizacją wydarzeń o charakterze otwartym dla lokalnej społeczności stwierdzić należy, że samo wskazanie przez Państwa, że zorganizowanie opisanych we wniosku Wydarzeń o charakterze otwartym pozwala mieszkańcom regionu zapoznać się z działalnością Spółki oraz jej produktami, a także z zakresem prowadzonych inwestycji, dzięki czemu możliwe jest budowanie pozytywnego wizerunku Spółki, zwiększanie rozpoznawalności jej marki oraz promowanie produktów wśród potencjalnych odbiorców, co w konsekwencji miało się przełożyć na wzmacnianie relacji wewnętrznych i zewnętrznych, budowanie wizerunku Spółki jako pracodawcy i kontrahenta stabilnego oraz wiarygodnego, poprawie efektywności pracy oraz zabezpieczeniu warunków niezbędnych do realizacji dostaw towarów – nie jest wystarczające dla uznania, że w związku z tym Wydatki poniesione w ramach organizacji Wydarzeń otwartych dla mieszkańców lokalnych społeczności powinny być traktowane jako pośrednio związane z wykonywaniem przez Spółkę działalności opodatkowanej.

Analiza przedstawionego opisu sprawy na tle powołanych przepisów prowadzi do wniosku, że wbrew twierdzeniu Spółki, zorganizowanie ogólnodostępnego Wydarzenia dla społeczności lokalnej o charakterze otwartym, nie przekłada się na zwiększenie Państwa sprzedaży opodatkowanej w sposób pośredni. Trudno bowiem zaakceptować istnienie chociaż pośredniego związku dokonanych w ramach tego działania zakupów ze zwiększeniem sprzedaży opodatkowanej Spółki. Organizowane przez Państwa działanie stanowi niewątpliwie pozytywny element prowadzonej polityki wkładu w lokalne społeczeństwo, ale – w mojej opinii – powiązanie go z czynnościami opodatkowanymi Spółki jest zbyt daleko idące i niedające się zracjonalizować. Moim zdaniem, wydatki te, chociaż niewątpliwie pozytywnie wpływają na lokalną społeczność (celem imprezy w głównej mierze jest stabilizacja zatrudnienia oraz integracja załogi, jak również potrzeba budowania partnerskich relacji z lokalnymi społecznościami/plantatorami, budowanie wizerunku stabilnego przedsiębiorcy dbającego o pracowników i lokalne społeczności oraz propagowanie wiedzy o prowadzonej działalności Spółki i jej produktach), nie wykazują ani bezpośredniego, ani pośredniego związku z działalnością opodatkowaną Spółki.

W przypadku organizacji Wydarzeń wśród lokalnej społeczności dla wymienionych we wniosku osób, korzyść jaką osiągali/będą osiągać biorące w nich udział lokalne społeczności, w tym również m.in.: plantatorzy (...), kontrahenci, czy współpracownicy, przewyższa korzyści Spółki, która miałaby wpłynąć na generowanie i zwiększenie sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług z prowadzonej działalności gospodarczej. Zatem pomiędzy realizacją przedmiotowego działania – organizacją Wydarzenia dla lokalnej społeczności, a zwiększeniem sprzedaży opodatkowanej brak jest racjonalnego związku przyczynowo-skutkowego.

Nie sposób z faktu rozpowszechnienia przedmiotu działalności Spółki wśród społeczności lokalnej wyprowadzić wniosku o wzroście sprzedaży opodatkowanej dla Spółki, prowadzącej działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży (...). Trudno uznać, że to konkretne lokalne działanie Spółki wpływa (w szczególności dzięki swojemu aspektowi reklamowo-promocyjnemu) na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów. W tym przypadku stworzenie pozytywnego wizerunku Spółki wśród lokalnej społeczności pozostaje bez wpływu na opodatkowaną działalność gospodarczą prowadzoną przez Spółkę, a zatem nie można uznać wydatków poniesionych na organizację Wydarzenia dla lokalnej społeczności za wydatki ogólne o charakterze marketingowym (promocyjnym), które przekładają się bezpośrednio na wizerunek Spółki. Ponadto należy zauważyć, że skoro są Państwo jednym z największych pracodawców w regionie, zorganizowanie ww. imprezy wśród mieszkańców społeczności lokalnej, nie wpłynie w znaczny sposób na zwiększenie kręgu zainteresowanych pracą w Państwa firmie bowiem w tej lokalnej społeczności są Państwo firmą dobrze znaną i mającą ugruntowaną już pozycję. Bez wpływu na osiągane przez Spółkę obroty pozostaje również fakt, że udział uczestników w zorganizowanej imprezie był nieodpłatny.

W konsekwencji, biorąc pod uwagę opis sprawy oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że nie przysługuje Państwu/nie będzie Państwu przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych usług w związku z organizacją Wydarzeń o charakterze otwartym (ogólnodostępnym) dla lokalnej społeczności, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy.

Podsumowanie

W przedstawionym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym, Spółka jest/będzie uprawniona do odliczenia podatku VAT wykazanego w fakturach dokumentujących Wydatki poniesione w związku z organizacją Wydarzeń dla pracowników i ich rodzin na: (…). Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje Państwu/będzie przysługiwać również w odniesieniu do nabytych w ramach organizacji Wydarzeń dla pracowników i ich rodzin usług cateringowych, gdyż charakter tych świadczeń jest odmienny od usług gastronomicznych, dlatego też w stosunku do nabywanych odrębnie usług cateringowych art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy, nie znajdzie zastosowania.

Natomiast w związku z organizacją Wydarzeń dla lokalnych społeczności – Spółka nie jest/nie będzie uprawniona do odliczenia podatku VAT wykazanego w fakturach dokumentujących Wydatki poniesione na: (…).

W konsekwencji, Państwa stanowisko w zakresie:

-prawa do odliczenia podatku VAT od ww. Wydatków ponoszonych na organizację Wydarzeń o charakterze zamkniętym skierowanych do pracowników i ich rodzin – jest prawidłowe;

-prawa do odliczenia podatku VAT od ww. Wydatków ponoszonych na organizację Wydarzeń o charakterze otwartym skierowanych do lokalnych społeczności – jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

-stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia;

-zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Państwa wniosku (zapytania). Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniem wskazanym we wniosku – nie mogą być zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

W myśl art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa:

Wskazuję, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa:

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Interpretacja ta została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.