Interpretacja indywidualna z dnia 2 lutego 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.862.2025.2.ISL

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 27 listopada 2025 r. (data wpływu 3 grudnia 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego (przedstawiony ostatecznie w uzupełnieniu wniosku)

Wnioskodawczyni posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, która została wpisana do CEIDG 2 sierpnia 2025 r.

Wykonuje Ona czynności, które zgodnie z klasyfikacją PKD są klasyfikowane jako doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i pozostałe doradztwo w zakresie zarządzania - kod PKD 70.20.Z (2025). Jest to główna działalność Wnioskodawczyni. Nie świadczy Ona usług doradczych.

Aktualna stawka ryczałtu, z której korzysta Wnioskodawczyni to 15% z osiągniętego przychodu. Rodzajem dokumentacji podatkowej Wnioskodawczyni jest ewidencja przychodów (ryczałt) - w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: „Ustawa ryczałtowa”).

W celu wyboru ryczałtu, jako właściwej formy opodatkowania, Wnioskodawczyni złożyła oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy Naczelnikowi Urzędu Skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskała pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym (tj. oświadczenie, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ww. ustawy).

Jednocześnie, do działalności jaką Wnioskodawczyni zamierza wykonywać, nie znajdą zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w szczególności:

·nie jest podmiotem opłacającym podatek w formie karty podatkowej;

·nie korzysta z okresowego zwolnienia z podatku dochodowego;

·nie prowadzi apteki;

·nie prowadzi działalności w zakresie sprzedaży i kupna wartości dewizowych;

·nie handluje częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

·nie wytwarza również wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym.

W odniesieniu do Wnioskodawczyni nie znajdzie zastosowania także art. 8 ust. 1 pkt 5 oraz ust. 2 ww. ustawy.

Zdaniem Wnioskodawczyni, działalność spełnia definicję działalności usługowej w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy. Z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie Wnioskodawczyni będzie uzyskiwała przychody w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a także - wykonywane w przyszłości usługi nie będą świadczone na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy i nie będą odpowiadały czynnościom, które Wnioskodawczyni wykonywała w roku poprzedzającym rok podatkowy lub w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.

Wnioskodawczyni opodatkowana jest w ramach ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, jednak powstały wątpliwości w zakresie właściwej stawki ryczałtu. Wnioskodawczyni nie jest kierownikiem, a tylko wspiera zespoły w codziennej pracy.

W zakresie wykonywanych czynności Wnioskodawczyni wykonuje następujące czynności:

·Prowadzenie ulepszeń systemów, wdrażania klientów oraz projektów transformacji biznesowej w obszarze Operacji (PKWiU 70.22.20.0). Wnioskodawczyni świadczy usługi wsparcia organizacyjnego i koordynacyjnego w projektach związanych z usprawnieniem procesów operacyjnych banku (np. onboarding nowych klientów lub produktów, raportów, itp.). Jej zadania obejmują planowanie sekwencji działań, monitorowanie postępu oraz koordynację komunikacji między zespołami bankowymi, klientem i partnerami biznesowymi. Nie wykonuje Ona prac informatycznych, ani doradczych - nie projektuje systemów, nie wprowadza zmian w kodzie i nie podejmuje decyzji dotyczących struktury technologicznej. Efektem są harmonogramy, zestawienia statusów i materiały operacyjne wspierające wdrożenia (np. Runbooki, Dashboards, Trackery działań, sprawozdania do zarządu);

·Zbieranie i analiza wymagań biznesowych oraz dokumentowanie BRD (PKWiU 70.22.20.0). Wnioskodawczyni pozyskuje informacje od użytkowników i zespołów operacyjnych dotyczące funkcjonalności, których oczekują od narzędzi wspierających procesy. Jej praca ogranicza się do uporządkowania tych danych i ich opisania w dokumentach typu BRD. Nie definiuje rozwiązań technicznych, nie projektuje architektury IT, ani nie tworzy specyfikacji systemowych. Efektem są dokumenty opisujące potrzeby biznesowe przekazywane specjalistom IT, produktu lub technologii jako materiał wejściowy do realizacji. (przykład: zmiana widoku raportu, dodanie logo, nowych kolumn informacyjnych);

·Tworzenie i zarządzanie planami projektów, zarządzanie ryzykiem, KPI i SLA (PKWiU 70.22.20.0). Na podstawie danych otrzymanych od zespołów bankowych oraz klienta przygotowuje operacyjne plany działań, wskazując zależności i terminy. Wnioskodawczyni monitoruje realizację zadań, sygnalizuje ryzyka i opóźnienia oraz dba o zgodność z uzgodnionymi wskaźnikami KPI i SLA. Nie zarządza Ona przedsiębiorstwem klienta, ani nie pełni funkcji doradczej - raportuje jedynie status projektowy do zarządu banku i swojego przełożonego. Efektem jest bieżąca kontrola wykonania zadań i dokumentacja statusowa;

·Koordynacja testów UAT, regresji oraz walidacji produkcyjnej (PKWiU 70.22.20.0).

Wnioskodawczyni pomaga użytkownikom biznesowym przygotować listę działań i systemów potrzebnych do przeprowadzenia testów - planuje działania, uzgadnia terminy, dokumentuje wyniki. Nie tworzy przypadków testowych od strony systemowej, nie usuwa błędów technicznych, ani nie ingeruje w kod. Efektem są raporty z testów oraz potwierdzenie wykonania działań przez użytkowników (np. Runbook, raporty dla zarządu);

·Zarządzanie defektami (PKWiU 70.22.20.0). Wnioskodawczyni pełni funkcję punktu kontaktowego odpowiedzialnego za komunikację między zespołem operacyjnym, a technologicznym. Prowadzi rejestr zgłoszeń, monitoruje statusy i przekazuje informacje między stronami. Nie programuje i nie naprawia defektów, nie korzysta z narzędzi IT do ich obsługi (np. JIRA) - otrzymuje tylko dane do dokumentowania. Efektem jest aktualna dokumentacja defektów i raporty postępów;

·Wsparcie wdrażania nowych technologii i usprawnień procesów (PKWiU 70.22.20.0). Rola Wnioskodawczyni polega na zorganizowaniu działań operacyjnych związanych z wdrożeniem - komunikacja, przygotowanie materiałów, pilnowanie harmonogramu. Nie opracowuje Ona nowych technologii, ani nie dokonuje oceny ich opłacalności. Efektem są uporządkowane i terminowo wykonane działania wdrożeniowe;

·Budowanie relacji z działami wewnętrznymi i zewnętrznymi (PKWiU 70.22.20.0). Wnioskodawczyni zapewnia sprawny przepływ informacji między zespołami i klientem oraz dba, aby właściwe osoby otrzymywały właściwe dane na czas. Organizuje Ona spotkania (...) i dokumentuje ich przebieg. Nie reprezentuje ani klienta, ani banku w podejmowaniu wiążących decyzji. Efektem są protokoły, uzgodnienia i komunikacja projektowa;

·Monitorowanie obciążenia zespołu oraz alokacja zadań (PKWiU 70.22.20 0). Wnioskodawczyni gromadzi dane o dostępności zasobów i na tej podstawie proponuje podział zadań, zgodny z ustalonymi kompetencjami. Nie podejmuje decyzji personalnych, ani kadrowych — pełni funkcje wsparcia menedżera. Efektem jest zestawienie obciążeń operacyjnych;

·Monitorowanie obciążenia zespołu oraz alokacja zadań (PKWiU 70.22.20 0).

Wnioskodawczyni gromadzi dane o dostępności zasobów i na tej podstawie proponuje podział zadań, zgodny z ustalonymi kompetencjami. Nie podejmuje decyzji personalnych, ani kadrowych - pełni funkcje wsparcia menedżera. Efektem jest zestawienie obciążeń operacyjnych;

·Analiza przyczyn źródłowych i działania usprawniające (PKWiU 70.22 20.0). Na podstawie danych z procesów Wnioskodawczyni identyfikuje obszary wymagające poprawy i przekazuje je odpowiednim osobom. Nie opracowuje metodologii technologicznych, ani nie wprowadza zmian samodzielnie. Efektem są propozycje działań i raporty operacyjne;

·Nadzór nad zgodnością z regulacjami i kontrolami (PKWiU 70.22.20.0). Monitoruje, czy dokumentacja projektowa spełnia odpowiednie standardy audytowe i regulacyjne. Nie interpretuje przepisów prawa, ani nie udziela doradztwa prawnego. Efektem są raporty zgodności, potwierdzone listy kontrolne oraz artefakty projektowe (np. Project Charter, Project Plan, Operational Readiness document, Operational Model document);

·Reprezentowanie działu podczas audytów i dokumentacja (PKWiU 70.22.20.0). Wnioskodawczyni organizuje informacje, odpowiada na pytania w zakresie przepływu procesów, kompletuje dokumentacje. Nie sporządza opinii dla audytu, ani nie podejmuje decyzji w zakresie risk & compliance. Efektem są uporządkowane dane przedstawione audytorom;

·Wsparcie menedżera w spotkaniach i ocenach (PKWiU 70.22.20.0). Wnioskodawczyni organizuje spotkania, przygotowuje notatki i zbiera dane do ocen. Nie prowadzi ocen pracowniczych, ani nie wydaje decyzji HR. Efektem są uporządkowane informacje i materiały dla przełożonego;

·Organizowanie szkoleń oraz wymiana wiedzy (PKWiU 70.22.20.0). Wnioskodawczyni przygotowuje logistykę i dokumentację szkoleniową. Nie tworzy specjalistycznych treści szkoleniowych z zakresu IT, ani nie szkoli z zaawansowanych narzędzi technologicznych. Efektem są przeprowadzone szkolenia operacyjne (np. „Lessons Learned”);

·Zastępowanie menedżera projektów w zadaniach organizacyjnych (PKWiU 70.22.20.0). W sytuacjach nieobecności menedżera Wnioskodawczyni prowadzi działania administracyjne i komunikacyjne związane z projektem. Nie odpowiada za budżet i decyzje strategiczne. Efektem jest ciągłość organizacyjna projektu;

·Prowadzenie spotkań z interesariuszami i zarządzanie oczekiwaniami (PKWiU 70.22.20.0). Wnioskodawczyni dba o ustalanie wspólnych celów i jasną komunikację postępu prac. Nie podejmuje decyzji w imieniu organizacji. Efektem są uzgodnienia projektowe zapisane w dokumentach;

·Monitorowanie finansów projektów i komunikacja kosztowa (PKWiU 70.22.20 0). Wnioskodawczyni gromadzi dane dotyczące szacunków i wydatków oraz przekazuje je osobom uprawnionym. Nie tworzy budżetów strategicznych, ani nie odpowiada za decyzje finansowe. Efektem są raporty kosztowe i prezentacje do wglądu kierownictwa.

Wnioskodawczyni nie świadczy usług projektowania, rozwoju, wdrażania oprogramowania, w tym oprogramowania związanego z bezpieczeństwem w sieci. Nie świadczy Ona usług: doradztwa dotyczącego oprogramowania w zakresie wymagań i zaopatrzenia, systemów zabezpieczających.

Wnioskodawczyni nie wykonuje usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Zleceniodawcą Wnioskodawczyni jest firma, która kontraktuje Ją jako Project Managera. Wnioskodawczyni nie ma innych relacji biznesowych z kontrahentami, firmami, nie należy do żadnej spółki lub zarządu. Wnioskodawczyni nie osiąga przychodów z innych źródeł. Wnioskodawczyni nie świadczy usług doradztwa związanego z zarządzaniem strategicznym (PKWiU 70.22.11.0), tj. nie uczestniczy w określaniu strategii i polityki działania klienta, jego struktury organizacyjnej, doradztwa w zakresie usprawniania w zarządzaniu firmą, nie uczestniczy w tworzeniu i nadzorowaniu wykonaniu budżetu klienta. Wnioskodawczyni nie osiąga przychodów ze świadczenia usług dla firm centralnych (head Office) oraz nie osiąga przychodów z usług doradztwa związanych z zarządzaniem.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy działalność gospodarcza, którą Wnioskodawczyni wykonuje powinna być opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w stawce 8,5%, w rozumieniu ustawy o ryczałcie?

Pani stanowisko w sprawie

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, reguluje ona opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą.

Na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Jak precyzuje art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych, spółki cywilnej, osób fizycznych i przedsiębiorstwo w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych.

Stosownie do art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej, oznacza to działalność zarobkową:

a)wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1,2 i 4-9.

Jak stanowi art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1 jeżeli:

1)w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a)uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro,

2)rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów.

Ustawa zawiera także przesłanki negatywne stosowania ryczałtu do opodatkowania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Mianowicie, w świetle art. 8 ust. 1 ww. ustawy, opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b (przychody z tytułu najmu i podnajmu, itp., które można opodatkować w formie ryczałtu również przez nw. podatników), nie stosuje się do podatników:

1)opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2)korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3)osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a)prowadzenia aptek,

b)(uchylona),

c)działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d)(uchylona),

e)(uchylona),

f)działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4)wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5)podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Mając na uwadze powyżej opisany stan faktyczny, a także brzmienie przywołanych powyżej przepisów, w ocenie Wnioskodawczyni, jest Ona uprawniona do wyboru zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych na podstawie ustawy, jako formy opodatkowania przychodów osiągniętych z prowadzonej działalności gospodarczej, stanowiącej działalność usługową, która nie została przyporządkowana do innej stawki ryczałtu niż 8,5%, dlatego Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że właściwa jest stawka 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

W myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ww. ustawy:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych(t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy:

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zauważyć należy, że u osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest od niewystąpienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 ww. ustawy:

Stosownie zaś do art. 8 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ww. ustawy:

W tym miejscu wyjaśnić należy, że ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu – o czym stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Odnosząc się do wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), wskazać należy, że symbol „ex” oznacza, że w ramach grupowania 70 opodatkowaniu stawką 15% podlegają wyłącznie usługi wymienione w tym przepisie, tj. usługi doradztwa związane z zarządzaniem, a pozostałe usługi opodatkowane będą stawką 8,5%.

Pozostałe usługi, klasyfikowane według rozporządzenia Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 70 nie zostały wymienione w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zatem, opodatkowaniu stawką ryczałtu 15% podlegają:

·klasa 70.10 - Usługi firm centralnych (head offices) i holdingów, z wyłączeniem holdingów finansowych,

·kategoria 70.22.1 - Usługi doradztwa związane z zarządzaniem wraz z zawartymi w klasyfikacji podkategoriami i pozycjami z wyłączeniem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.).

Natomiast stawką ryczałtu 8,5% będą opodatkowane pozostałe usługi wymienione w Dziale 70 niezwiązane z usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), tj.: kategoria 70.22.2, pozycja 70.22.20.0 PKWiU - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych.

Dokonując analizy będących przedmiotem wniosku ww. usług, w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r.

Zauważyć trzeba, że zgodnie z wyjaśnieniami do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług grupowanie PKWiU 70.22.20.0 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych - obejmuje:

·usługi koordynacji i nadzoru w zakresie środków podjętych w celu przygotowania, uruchomienia i zakończenia projektu realizowanego w imieniu klienta,

·usługi zarządzania projektami, które mogą dotyczyć budżetu, rachunkowości i kontroli kosztów, zamówień, planowania czasu pracy i pozostałych warunków działania, koordynacji prac podwykonawców, kontroli, jakości itp.,

·usługi zarządzania projektami, które obejmują usługi zarządzania, w tym zarządzania biurem, przy udziale lub bez udziału własnego personelu.

Z opisu sprawy wynika, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje Pani czynności, które sklasyfikowane są według PKWiU 70.22.20.0. Jedynym Pani Zleceniodawcą jest firma, która kontraktuje Panią jako Project Managera. Nie posiada Pani innych relacji biznesowych z kontrahentami, firmami, nie należy do żadnej spółki lub zarządu. Wnioskodawczyni nie osiąga przychodów z innych źródeł.

W ramach działalności gospodarczej w zakresie ww. klasyfikacji PKWiU 70.22.20.0 wykonuje Pani następujące czynności:

·Prowadzenie ulepszeń systemów, wdrażania klientów oraz projektów transformacji biznesowej w obszarze Operacji;

·Zbieranie i analiza wymagań biznesowych oraz dokumentowanie BRD;

·Tworzenie i zarządzanie planami projektów, zarządzanie ryzykiem, KPI i SLA;

·Koordynacja testów UAT, regresji oraz walidacji;

·Zarządzanie defektami;

·Wsparcie wdrażania nowych technologii i usprawnień procesów;

·Budowanie relacji z działami wewnętrznymi i zewnętrznymi;

·Monitorowanie obciążenia zespołu oraz alokacja zadań;

·Monitorowanie obciążenia zespołu oraz alokacja zadań;

·Analiza przyczyn źródłowych i działania usprawniające;

·Nadzór nad zgodnością z regulacjami i kontrolami;

·Reprezentowanie działu podczas audytów i dokumentacja;

·Wsparcie menedżera w spotkaniach i ocenach;

·Organizowanie szkoleń oraz wymiana wiedzy;

·Zastępowanie menedżera projektów w zadaniach organizacyjnych;

·Prowadzenie spotkań z interesariuszami i zarządzanie oczekiwaniami;

·Monitorowanie finansów projektów i komunikacja kosztowa.

Wskazała Pani, że:

·nie osiąga przychodów ze świadczenia usług dla firm centralnych (head office) oraz nie osiąga przychodów z usług doradztwa związanych z zarządzaniem;

·nie świadczy usług doradztwa związanego z zarządzaniem strategicznym (PKWiU 70.22.11.0), tj. nie uczestniczy w określaniu strategii i polityki działania klienta, jego struktury organizacyjnej, doradztwa w zakresie usprawniania w zarządzaniu firmą, nie uczestniczy w tworzeniu i nadzorowaniu wykonaniu budżetu klienta;

·nie świadczy doradztwa dotyczącego oprogramowania w zakresie wymagań i zaopatrzenia, systemów zabezpieczających;

·nie świadczy usług projektowania, rozwoju, wdrażania oprogramowania, w tym oprogramowania związanego z bezpieczeństwem w sieci.

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz powołane wyżej przepisy prawa wskazać należy, że jeśli faktycznie uzyskuje Pani przychody z tytułu świadczenia usług, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 70.22.20.0, i które - jak wynika z okoliczności przedstawionych we wniosku - nie są usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem, to mogą być one opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, dopóki spełnia Pani ustawowe przesłanki opodatkowania w tej formie.

Niemniej jednak zastrzec należy, że ww. stawka znajdzie zastosowanie wyłącznie w sytuacji, jeżeli w ramach opisanych ww. usług faktycznie nie uzyska Pani przychodów ze świadczenia usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), dla których ustawodawca przewidział stawkę ryczałtu w wysokości 15% przychodów, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ww. ustawy.

Zatem, Pani stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionych we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikowała Pani świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu sprawy.

Interpretacja dotyczy sprawy będącej przedmiotem zapytania (określenia stawki ryczałtu). Inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska nie podlegały ocenie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

•Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

•Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

•Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

•w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

•w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.