Czy podatnikowi przysługuje odliczenie 50% VAT z faktury za naprawę powypadkową samochodu, jeżeli koszty naprawy pokrył w całości ubezpieczyciel
PROBLEM
Klient rozliczający się ryczałtem korzystał z powypadkowej naprawy samochodu wykorzystywanego w sposób mieszany w działalności gospodarczej. Warsztat wystawił fakturę na rzecz klienta, a ubezpieczyciel (polisa AC) przelał środki w kwocie brutto z faktury bezpośrednio do warsztatu. Czy klient ma prawo do odliczenia 50% VAT z faktury za naprawę, pomimo że ubezpieczyciel pokrył fakturę w całości?
RADA
Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% VAT z faktury za naprawę samochodu użytkowanego w sposób mieszany, nawet jeżeli koszty naprawy zostały w całości pokryte przez ubezpieczyciela. Sposób finansowania zakupu nie ma wpływu na prawo do odliczenia podatku naliczonego.
UZASADNIENIE
Prawo do odliczenia VAT przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane przez podatnika są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Z punktu widzenia prawa do odliczenia nie ma przy tym znaczenia sposób finansowania dokonywanych zakupów. Prawo to przysługuje również wówczas, gdy zakupy towarów i usług służących wykonywaniu czynności opodatkowanych zostały sfinansowane otrzymanymi przez podatnika dotacjami lub subwencjami albo zostały mu zrefundowane (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 24 września 2013 r., sygn. ITPP2/443-602/13/AD; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 2 czerwca 2015 r., sygn. ILPP5/4512-1-44/15-5/PG).
Prawo do odliczenia VAT przysługuje również w przypadku nabywania usług naprawy samochodów finansowanych – częściowo lub w całości – przez zakłady ubezpieczeń (por. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z 17 września 2013 r., sygn. akt I SA/Wr 722/13). O ile zatem działalność prowadzona przez klienta jest opodatkowana podatkiem VAT, na podstawie faktury za naprawę klient może odliczyć połowę wykazanej na niej kwoty podatku VAT – ze względu na ograniczenie wynikające z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT dotyczące pojazdów samochodowych użytkowanych w sposób mieszany.
- art. 86 ust. 1 oraz art. 86a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2025 r. poz. 775; ost.zm. Dz.U. z 2025 r. poz. 1811)
Tomasz Krywan
doradca podatkowy, specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat
Czy sposób finansowania naprawy samochodu ma wpływ na prawo do odliczenia VAT?
Z punktu widzenia prawa do odliczenia nie ma znaczenia sposób finansowania dokonywanych zakupów. Prawo to przysługuje również przy dotacjach, subwencjach lub refundacji kosztów.
Jaką część VAT z faktury za naprawę auta używanego w sposób mieszany może odliczyć podatnik?
Na podstawie faktury za naprawę podatnik może odliczyć połowę wykazanej na niej kwoty podatku VAT – ze względu na ograniczenie wynikające z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT.
Czy odliczenie VAT przysługuje przy naprawie samochodu finansowanej przez zakład ubezpieczeń?
Prawo do odliczenia VAT przysługuje również w przypadku nabywania usług naprawy samochodów finansowanych – częściowo lub w całości – przez zakłady ubezpieczeń.
POTRZEBUJESZ POMOCY?