Interpretacja indywidualna z dnia 17 marca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.960.2025.2.AA
Sprzedaż samochodu osobowego wykupionego z leasingu operacyjnego przez działalność gospodarczą, przy niewykorzystywaniu go w tej działalności, przed upływem sześciu lat od jego wycofania z działalności, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z działalności gospodarczej.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych/zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
W dniu 8 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 2 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 20 stycznia 2026 r. (wpływ 20 stycznia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Jako osoba prywatna zwrócił się Pan do obcej Panu spółki komandytowej, z którą nie jest Pan powiązany, o przejęcie leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Niestety spółka po nawiązaniu kontaktu z firmą leasingową (…) Leasing otrzymała odpowiedź, że leasing może przejąć np. JDG, ale nie osoba prywatna.
Posiada Pan również jednoosobową działalność gospodarczą i mógłby Pan taką operację przeprowadzić, jednak nie chce Pan wprowadzać do ewidencji JDG rat leasingowych ani faktury wykupowej za samochód, ponieważ nie będzie Pan używał tego pojazdu w działalności i samochód ten nie będzie wprowadzony jako składnik wykorzystywany na potrzeby związane z działalnością gospodarczą.
Jeśli jest to jedyna forma, jaką może Pan zastosować w tej sytuacji, to ma Pan pytanie:
Czy w takim przypadku będzie mógł Pan sprzedać ten samochód po 6 miesiącach bez płacenia podatku dochodowego PIT, czy też będzie Pan musiał odczekać 6 lat, aby sprzedać samochód bez podatku?
Uzupełnienie wniosku
1.Prowadzi Pan działalność gospodarczą jednoosobową.
2.Jest Pan na zryczałtowanym podatku dochodowym.
3.Przejęcie leasingu operacyjnego nastąpi w ramach działalności gospodarczej (leasing nie zgodził się na przejecie przez osobę prywatną).
4.Leasing zostanie przejęty na podstawie umowy pomiędzy leasingodawcą a Pana firmą.
5.Przedmiotem leasingu jest samochód osobowy w rozumieniu art 5 pkt 19a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
6.Samochód nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej, samochód ten nie będzie wprowadzony jako składnik wykorzystywany na potrzeby związane z działalnością gospodarczą.
7.Bedzie to leasing operacyjny, po jego zakończeniu samochód zostanie w całości wykupiony z leasingu na podstawie umowy między leasingodawcą a Pana działalnością gospodarczą, przy czym,
8.powód przejęcia to taki, że samochód jest atrakcyjny, zadbany, a nie może go Pan odkupić bezpośrednio jako osoba prywatna od leasingu ani nie może Pan zawrzeć jako osoba prywatna umowy przejęcia tego leasingu od leasingodawcy, gdyż on takich opcji nie ma.
Samochód po wykupie nie zostanie wprowadzony do działalności gospodarczej.
Pytanie
W jakiej wysokości zostanie Panu naliczony podatek PIT, jeśli samochód sprzeda Pan jako osoba fizyczna po 6 miesiącach od wykupienia samochodu z leasingu?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie – nie wprowadzając jako składnik JDG rat leasingu i wykupionego samochodu od obcej spółki i sprzedając samochód po 6 miesiącach jako osoba prywatna, nie dotyczy Pana poniższy przepis i nie zostanie opodatkowany podatkiem PIT od zysku.
Przychodami z działalności gospodarczej są m.in. przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1 (umowy leasingu).
Przychodem z działalności gospodarczej są przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy leasingu, nawet jeśli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.
Pytanie i własne stanowisko wynikają z uzupełnienia wniosku.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 i pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłami przychodów są:
-pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3),
-odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2 innych rzeczy – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany (pkt 8 lit. d).
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
Co do powstania przychodów w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych należy przytoczyć przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych regulujące te kwestie, bo to one wskazują, które przysporzenia stanowią przychody opodatkowane.
Stosownie do art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 , uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Zgodnie z art. 14 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1 , przy czym przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
Ten przepis ma zastosowanie do składników będących rzeczami ruchomymi (w tym samochodu osobowego) wykorzystywanych w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, o której mowa w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19 , nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym. W ramach tej działalności zamierza Pan zawrzeć umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Wskazał Pan, że samochód jest atrakcyjny, zadbany, a nie może go Pan odkupić jako osoba prywatna od leasingu i nie może Pan jako osoba prywatna zawrzeć umowy przejęcia tego leasingu, ponieważ nie ma takiej możliwości.
Pana wątpliwości budzą skutki podatkowe odpłatnego zbycia samochodu osobowego, który jest przedmiotem leasingu operacyjnego, który – jak Pan poinformował – nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej i po jego wykupie nie będzie składnikiem majątku w Pana działalności gospodarczej.
Zwracam uwagę, że w ramach postępowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej nie prowadzę postępowania podatkowego ani kontrolnego.
Zatem skoro umowę leasingu operacyjnego na opisany samochód osobowy podpisze Pan w ramach działalności gospodarczej, a jego sprzedaż po wykupie z leasingu nastąpi przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten zostanie wycofany z działalności gospodarczej, do dnia jego odpłatnego zbycia, sprzedaż ta będzie podlegać opodatkowaniu zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 19 w zw. z art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podsumowanie: sprzedaż samochodu, która nastąpi przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten zostanie wycofany z działalności gospodarczej, do dnia jego odpłatnego zbycia, będzie podlegać opodatkowaniu zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 19 w zw. z art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
POTRZEBUJESZ POMOCY?