Interpretacja indywidualna z dnia 26 marca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDWP.4011.9.2026.2.AS

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 20 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 19 marca 2026 r. (wpływ 24 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Sąd Rodziny w 2025 r. przyznał Panu rentę dożywotnią od dnia (…) 2021 r. Z wypłaconej Panu przez ZUS w dn. (…) 2025 r. łączonej kwoty renty w wysokości (...) ZUS potrącił (…) zł tytułem podatku od osób fizycznych. ZUS nie rozliczyła każdego roku indywidualnie jak to zwykli podatnicy muszą robić, tylko połączył wszystkie lata. A tak naprawdę nie powinien Pan płacić w ogóle podatku, bo w żadnym roku Pana dochód nie był wyższy niż 30 tys. Na potwierdzenie dołącza Pan kopię pisma ZUS z (…) 2025 r. Odwołuje się Pan bo dla Pana każdy grosz się liczy. Musi Pan korzystać raz w tygodniu z terapii a każda wizyta kosztuje 250-300 zł. Gdyby nie pomoc Pana 76 letniej matki emerytki musiałby Pan zakwaterować się w jakimś DPS.

Pytania

1.Czy wypłata zaległej renty za kilka lat stanowi dla Pana przychód podatkowy wyłącznie w roku jej otrzymania?

2.Czy taka wypłata powinna być rozliczona za każdy rok oddzielnie?

Pana stanowisko w sprawie

Zgodnie z prawem każdy kto osiąga dochód ma obowiązek rozliczyć podatek każdego roku do 30 kwietnia. Wobec tego wydaje mi się, że nie można połączyć kilku lat do rozliczenia podatku. Przy Pana rencie i przysługującym Panu zwolnieniu od podatku gdy Pana dochód nie przekracza 30 tys. rocznie nigdy by Pan nie musiał płacić podatku. To co zrobił ZUS jest bardzo krzywdzące, szczególnie że niesłusznie pozbawiał Pana renty przez kilka lat, co wykazał Sąd Rodzinny.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

W myśl art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 12 ust. 7 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 45 ust. 1 ww. ustawy:

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Sąd Rodziny w 2025 r. przyznał Panu rentę dożywotnią od dnia (…) 2021 r. Z wypłaconej Panu przez ZUS w dniu (…) 2025 r. kwoty renty w wysokości (…) ZUS potrącił (…) zł tytułem podatku od osób fizycznych.

Powziął Pan wątpliwość czy wypłata zaległej renty za kilka lat stanowi dla Pana przychód podatkowy wyłącznie w roku jej otrzymania.

Należy zauważyć, że wykładnia językowa przytoczonego art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jednoznacznie wskazuje, że momentem przesądzającym o powstaniu przychodu jest moment jego uzyskania, tj. chwila kiedy podatnik otrzymał (lub postawiono do jego dyspozycji) wartości pieniężne, albo otrzymał świadczenia w naturze bądź inne nieodpłatne świadczenie. Do tego typu świadczeń nie mają bowiem zastosowania przewidziane w ustawie o podatku dochodowym przepisy szczególne.

Przez określenie „otrzymane”, zgodnie ze Słownikiem języka polskiego, należy rozumieć takie pieniądze i wartości pieniężne, które zostały podatnikowi dane. Mając na uwadze istnienie wielu form rozliczeń, należy uznać, że otrzymane pieniądze to nie tylko wypłacona gotówka, lecz także kwota, która wpłynęła na rachunek bankowy podatnika. Natomiast, „postawionymi do dyspozycji” są takie pieniądze i wartości pieniężne, które podatnik, wykazując określoną aktywność, ma możliwość włączyć do swojego władztwa. Innymi słowy, podatnik ma możliwość skorzystania z tychże pieniędzy, a nie jest to uzależnione od dodatkowej zgody osoby stawiającej określone środki do dyspozycji.

Z definicji pojęcia przychodu, jako świadczenia otrzymanego, czy też w niektórych przypadkach postawionego do dyspozycji wnosić można również o momencie jego uzyskania. Określenie momentu uzyskania przychodu ma bardzo istotne znaczenie, przede wszystkim z tego powodu, że podatek dochodowy od osób fizycznych rozliczany jest w danym czasie. Konieczne jest zatem określenie momentu uzyskania przychodu, by przyporządkować przychód do danego okresu rozliczeniowego – roku podatkowego, a w niektórych przypadkach również – miesiąca (w przypadku zaliczkowego rozliczania podatku).

O powstaniu przychodu można zatem mówić nie tylko w sytuacji, w której podatnik faktycznie otrzyma określoną ilość środków pieniężnych, ale też wtedy, gdy zostaną mu one udostępnione w ten sposób, że będzie mógł nimi rozporządzać.

Odnosząc powyższe uregulowania prawne do przedstawionego stanu faktycznego, należy stwierdzić, że przychód z tytułu renty wypłaconej za okres od (…) 2021 r. stanowi przychód roku, w którym nastąpiła jego faktyczna wypłata, tj. w 2025 r.

Okoliczność, że świadczenie było należne również za lata wcześniejsze, a Zakład Ubezpieczeń Społecznych nie dokonał jego wypłaty w terminie, pozostaje bez wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego – zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji, w sytuacji wypłaty zaległej renty przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych, w przedstawionym stanie faktycznym, obowiązek podatkowy powstał u Pana w 2025 r., tj. w roku otrzymania ww. renty. Bez wpływu na ten fakt pozostaje okoliczność, że wypłacona kwota dotyczy świadczenia należnego także za poprzednie lata, tj. od (…) 2021 r. Wypłacone Panu w 2025 r. zaległe świadczenie z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych za lata 2021 - 2025 stanowi dla Pana przychód w 2025 r.

Oznacza to, że taka wypłata nie powinna być rozliczana oddzielnie za każdy rok, którego dotyczyła renta, lecz jednorazowo w zeznaniu podatkowym za rok, w którym środki zostały wypłacone tj. w roku 2025.

Stosownie do art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej:

Roczna kwota wolna od podatku wynosi do 30.000 zł, co jest efektem kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 3.600 zł, o której mowa w pierwszym przedziale skali podatkowej.

W związku z powyższym uzyskany przez Pana przychód w 2025 r. z tytułu łącznej wypłaty – na mocy wyroku sądowego – jednorazowego świadczenia rentowego, podlega opodatkowaniu według skali podatkowej określonej w ww. art. 27 ust. 1 ustawy, z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku w wysokości 30.000 zł rocznie.

Wypłaconą kwotę powinien Pan wykazać w zeznaniu podatkowym za 2025 r.

Pana stanowisko jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

W trybie wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie prowadzimy postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Nie analizujemy załączników (dokumentów) załączonych do wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.