Jak jednostka sporządzająca sprawozdanie finansowe powinna ująć w księgach rachunkowych należną dotację refundacyjną

PROBLEM

Jednostka sporządza sprawozdanie finansowe zgodnie z załącznikiem nr 6 do ustawy o rachunkowości. Zwracam się z prośbą o opinię dotyczącą prawidłowego ujęcia w księgach rachunkowych oraz prezentacji w bilansie następującej sytuacji. Jednostka działająca zgodnie ze swoimi celami statutowymi zawarła umowę o dofinansowanie projektu i realizuje go ponosząc koszty (w szczególności koszty wynagrodzeń pracowników). Dotacja ma charakter refundacyjny i stanowi określony procent kosztów kwalifikowanych. Z uwagi na braki formalne oraz przedłużający się proces uzupełniania dokumentacji, operator środków publicznych nie dokonał dotychczas wypłaty dofinansowania, mimo że zapewnia o jego przyznaniu. Opóźnienie w wypłacie środków przekroczyło jeden rok obrotowy (środki nie wpłynęły od 2024 r.). W jaki sposób prawidłowo ująć w księgach rachunkowych należną dotację ze środków publicznych w opisanej sytuacji (w tym: czy i kiedy rozpoznawać przychód oraz należność)? Na jakich kontach księgowych powinna być ewidencjonowana taka dotacja? Czy w tej sytuacji zasadne jest tworzenie rezerwy lub odpisu aktualizującego - a jeśli tak, to w jaki sposób? Jakie zapisy księgowe powinny zostać dokonane w momencie faktycznego wpływu środków? W jaki sposób prawidłowo zaprezentować tę sytuację w bilansie - w szczególności - czy właściwe jest ujęcie w pozycji krótkoterminowych rozliczeń międzyokresowych, czy powinna być w innych pozycjach? Czy fakt długotrwałego (ponad rocznego) oczekiwania na środki wpływa na klasyfikację bilansową tej pozycji? Będę wdzięczna za odniesienie się zarówno do przepisów ustawy o rachunkowości, jak i praktyki i informacji na jakich kontach powinny być zaksięgowane operacje związane z należną dotacją ze środków publicznych na projekt, który jednostka realizuje i ponosi koszty obecnie ze środków własnych.