Interpretacja indywidualna z dnia 13 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.156.2026.2.AKU

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych:

• w części w jakiej dotyczy wydatków na nabycie części działki przeznaczonej pod drogę jest nieprawidłowe,
• w pozostałej części – jest prawidłowe

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełnił go Pan pismem złożonym 7 kwietnia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Dnia 28 kwietnia 2023 r. zakupił Pan nieruchomość położoną w X, gmina Y, stanowiącą zabudowaną działkę o numerze ewidencyjnym 1 o powierzchni 0,1000 ha oraz udział 1/7 części do całości w nieruchomości położonej w X, gmina Y, stanowiącej niezabudowaną działkę o numerze ewidencyjnym 2 (droga dojazdowa) o powierzchni w całości 0,0938 ha.

Dnia 14 kwietnia 2025 r. sprzedał Pan nieruchomość (dom jednorodzinny) położoną w miejscowości X, gmina Y, powiat …, województwo .., składającą się tylko z działki numer ewidencyjny 1 o powierzchni 0,1000 ha z udziałem w drodze dojazdowej wynoszącej 1/7 części w stosunku do całości nieruchomości położonej w miejscowości X składającej się tylko z działki numer ewidencyjny 2.

Po sprzedaży nieruchomości, jest Pan zobowiązany w ciągu 3 lat do uiszczenia podatku w wysokości 19% od kwoty, za którą sprzedał Pan nieruchomość. Chciałby Pan całą kwotę ze sprzedaży ww. nieruchomości o numerze 1 oraz 1/7 części w stosunku do całości działki o numerze 2, przeznaczyć na zakup działki pod zabudowę jednorodzinną. Działka położona w miejscowości A, gmina A, powiat A, województwo …, o numerze 3, o powierzchni 0,5558 ha, która jest objęta Miejscowym Planem Zagospodarowania Przestrzennego „…” w A, uchwalona uchwałą Nr … Rady Miejskiej w A z dnia 27 grudnia 2023 r. Zgodnie z ustaleniami Planu, ww. fragment działki znajduje się na terenie zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej (5MN, 7MN) oraz na terenie drogi dojazdowej (4KDD). Mniej więcej na środku tej działki występuje obszar, który nie podlega pod Miejscowy Plan Zagospodarowania, jest to wąski odcinek na środku działki.

Nieruchomość w X nabył Pan w celu zabudowy jednorodzinnej, realizacji marzeń o własnych czterech kątach. W zakupionej nieruchomości mieszkał Pan razem z rodziną, żoną i dwójką dzieci. Nie prowadził Pan własnej działalności gospodarczej, żadna działalność gospodarcza nie była zarejestrowana pod Pana adresem. Nieruchomość w X sprzedał Pan z powodu rozwodu z żoną. Działkę o numerze 3 położoną w A, zamierza Pan kupić jak najszybciej, czeka na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Działkę o numerze 3, którą chce Pan kupić, zamierza wykorzystać do własnych celów mieszkaniowych, konkretnie do zabudowy jednorodzinnej. W miejscu, gdzie jest położona działka numer 3, powstaje osiedle domków jednorodzinnych. Referat Planowania Przestrzennego i Budownictwa w Urzędzie Gminy w A, wytłumaczył Panu, że ten kawałek nie objęty planem zabudowy, będzie mógł Pan starać się objąć planem po zakupie działki o numerze 3. Aczkolwiek, kawałek nie objęty planem zabudowy, w żadnym stopniu nie przeszkadza w realizacji Pana planu zabudowy tej działki, ponieważ plan bazuje na zabudowie pierwszej części tej działki. Działkę w całości może Pan ogrodzić i po zakupie starać się objąć ten kawałek miejscowym planem zabudowy. Na fragmencie nie objętym miejscowym planem zabudowy nie planuje Pan żadnej zabudowy mieszkalnej. Pozostała część działki o numerze 3, objęta miejscowym planem zabudowy, w pełni pozwala na zabudowę jednorodzinną. W pobliżu działki, którą chce Pan kupić, buduje się coraz więcej domków jednorodzinnych.

W uzupełnieniu wniosku wyjaśnił Pan, że co do odcinka nie objętego Miejscowym Planem Zagospodarowania Przestrzennego, można powiedzieć skrawka na środku działki, którą chciałby Pan zakupić, powiedziano Panu w Urzędzie Miasta w A, że tak został zaprojektowany Plan Miejscowego Zagospodarowania Przestrzennego. Na tym terenie zieleni, jak został nazwany, nie będzie żadnej zabudowy i oczywiście po zakupie działki będzie mógł się Pan starać o przyłączenie tego małego kawałka do całości działki.

Chciałby Pan sprostować, że w miejscu, gdzie znajduje się ten odcinek, nie planuje żadnej zabudowy, więc fakt, iż ten odcinek tam się znajduje, nie wpływa na Pana plany zabudowy tej działki. W Urzędzie Miasta w A powiedziano Panu, że ten odcinek nie wpływa na możliwości zabudowy działki, ponieważ swobodnie może ją Pan zabudować przed i za tym odcinkiem.

Odcinek nie objęty miejscowym planem zabudowy, będzie przyłączony do końca 2028 r. Stosowne pisma, dotyczące przyłączenia tego odcinka nie objętego Miejscowym Planem Zagospodarowania, złoży Pan niezwłocznie zaraz po zakupie działki nr 3. Nie planuje Pan żadnej zabudowy w miejscu, które teraz nie jest objęte miejscowym planem zabudowy.

W Pana mniemaniu do końca 2028 r. będzie wydana decyzja o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, w Urzędzie Miasta w A zapewniano Pana, że nie będzie stanowiło to żadnego problemu.

Pytanie

Czy kupno działki o numerze 3 położonej w A, z ustalonym przez Urząd Miasta skrawkiem zieleni na centralnej części tego gruntu, skrawkiem który nie jest objęty planem zabudowy, będzie przeznaczeniem na własne cele mieszkaniowe?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie, kupno działki o numerze 3 położonej w A, objętej Miejscowym Planem Zagospodarowania, będzie wydatkiem na własne cele mieszkaniowe. Po konsultacji z miejscowym Referatem Planowania Przestrzennego i Budownictwa Urzędu Gminy i Miasta w A, kawałek położony w środkowej części działki nie jest przeszkodą w zabudowie, ponieważ działkę może Pan ogrodzić, a plan zabudowy mieści się w pierwszej części działki.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

W myśl art. 9 ust. 1a ww. ustawy:

Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy:

Przytoczony przepis formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, co do zasady decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment i sposób ich nabycia.

Z opisu sprawy wynika, że 28 kwietnia 2023 r. nabył Pan zabudowaną nieruchomość, którą sprzedał Pan 14 kwietnia 2025 r.

Wobec powyższego stwierdzić należy, że powyższe zbycie nieruchomości stanowi dla Pana źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ww. odpłatne zbycie zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

W myśl art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 30e ust. 2 ww. ustawy:

Zgodnie z uregulowaniami zawartymi w art. 19 ust. 1 ww. ustawy:

Zgodnie z powyższym, przychodem z odpłatnego zbycia jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, o ile odpowiada wartości rynkowej, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.

Pojęcie kosztów odpłatnego zbycia nie zostało przez ustawodawcę zdefiniowane w ustawie, należy zatem stosować językowe rozumienie tego wyrażenia, zgodnie z którym za koszty odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uważa się wszystkie wydatki poniesione przez zbywającego, które są konieczne, aby transakcja mogła dojść do skutku (wszystkie niezbędne wydatki bezpośrednio związane z tą czynnością). Można do takich kosztów zaliczyć np.: koszty wyceny sprzedawanej nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego, koszty pośrednictwa w sprzedaży nieruchomości, wydatki związane ze sporządzeniem przez notariusza umowy cywilnoprawnej, koszty i opłaty sądowe, o ile były ponoszone przez zbywcę. Pomiędzy tymi wydatkami a dokonanym zbyciem musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy.

Ustalenie kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia odbywa się natomiast zgodnie z art. 22 ust. 6c lub 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zależności od tego, czy zbywaną nieruchomość lub prawo nabyto odpłatnie, czy nieodpłatnie.

W myśl art. 22 ust. 6c ww. ustawy:

Zgodnie z art. 22 ust. 6e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jak wynika z powyższych przepisów, podstawą obliczenia podatku jest dochód, stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości określonym zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kosztami uzyskania przychodu ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c lub 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tak obliczony dochód podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie bowiem do treści art. 30e ust. 4 ww. ustawy:

Z kolei, jak stanowi art. 30e ust. 5 ww. ustawy:

W myśl natomiast art. 30e ust. 7 ww. ustawy:

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy stanowi, że:

Dochód zwolniony należy obliczyć według następującego wzoru:

dochód zwolniony = D × W/P

gdzie:

D – dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa,

W – wydatki poniesione na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

P – przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa.

Należy wyjaśnić, że powyższe zwolnienie obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości jej części lub udziału w nieruchomości, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia. W sytuacji, gdy przychód z odpłatnego zbycia zostanie w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomościlub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały w art. 21 ust. 25 w zw. z ust. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie do treści art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 21 ust. 25a ww. ustawy:

W myśl art. 21 ust. 26 ww. ustawy:

Stosownie do art. 21 ust. 28 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 21 ust. 30 cytowanej ustawy:

Z istoty rozwiązania zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że podstawową okolicznością decydującą o możliwości skorzystania z przedmiotowego zwolnienia jest przeznaczenie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości i określonych praw majątkowych nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym została ona dokonana, na wskazane w art. 21 ust. 25 ww. ustawy własne cele mieszkaniowe. Zawarte w tych przepisach wyliczenie tzw. wydatków mieszkaniowych, których realizacja uprawnia do zastosowania ww. zwolnienia ma charakter enumeratywny (wyczerpujący). W związku z tym, tylko wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości i określonych praw majątkowych – w terminie i na cele wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 131, a szczegółowo określone w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – pozwala na zastosowanie przedmiotowego zwolnienia.

Do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprawnia nabycie nieruchomości lub prawa określonych typów. Oznacza to, że wydatkiem na własne cele mieszkaniowe jest nabycie gruntu lub udziału w gruncie związanych z budową budynku na cele mieszkaniowe.

Jak wynika z opisu sprawy, planuje Pan wydatkować całość środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości 14 kwietnia 2025 r. na zakup niezabudowanej działki gruntu nr 3 o pow. 0,5558 ha. Działkę, którą chce Pan kupić, zamierza wykorzystać do własnych celów mieszkaniowych, do zabudowy jednorodzinnej. Zgodnie z Miejscowym Planem Zagospodarowania Przestrzennego, fragment ww. działki znajduje się na terenie zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej (5MN, 7MN) oraz na terenie drogi dojazdowej (4KDD). Mniej więcej na środku tej działki występuje obszar, który nie został objęty Miejscowym Planem Zagospodarowania Przestrzennego. Jednak, będzie mógł Pan starać się objąć ten obszar Planem po zakupie działki nr 3. Na fragmencie nie objętym Miejscowym Planem Zagospodarowania Przestrzennego nie planuje Pan żadnej zabudowy mieszkalnej. Pozostała część działki nr 3, objęta Miejscowym Planem Zagospodarowania Przestrzennego, w pełni pozwala na zabudowę jednorodzinną. Referat Planowania Przestrzennego i Budownictwa w Urzędzie Gminy w A, wytłumaczył Panu, że ten kawałek nie objęty planem zabudowy, będzie mógł Pan starać się objąć planem po zakupie działki nr 3. Odcinek nie objęty miejscowym planem zabudowy, będzie przyłączony do końca 2028 r. Stosowne pisma, dotyczące przyłączenia tego odcinka nie objętego Miejscowym Planem Zagospodarowania, złoży Pan niezwłocznie zaraz po zakupie działki nr 3. W Pana przekonaniu do końca 2028 r. będzie wydana decyzja o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu. W Urzędzie Miasta w A zapewniano Pana, że nie będzie stanowiło to żadnego problemu.

Wskazać należy, że o charakterze nabytego gruntu nie rozstrzyga jedynie zamiar podatnika wybudowania na nim budynku mieszkalnego, ale charakter gruntu – jego przeznaczenie. Tak więc podstawowym warunkiem uprawniającym do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia jest nabycie gruntu przeznaczonego pod budowę budynku mieszkalnego.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera wyjaśnienia, co stanowi podstawę do określenia przeznaczenia gruntu. W związku z tym konieczne jest odniesienie się, w tym zakresie, do przepisów zawartych w ustawie z dnia 27 marca 2003 r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1130 ze zm.).

W myśl art. 4 ust. 1 ww. ustawy:

Miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego jest aktem prawa miejscowego i jako taki zawiera ustalenia powszechnie wiążące na obszarze, na którym obowiązuje. Wiąże właścicieli nieruchomości gruntowych położonych na jego obszarze. Do czasu, kiedy nie zostanie zmieniony lub uchylony, wiąże także gminy oraz organy państwa, we właściwości których pozostaje wypowiadanie się w kwestii praw i obowiązków właściciela nieruchomości na podstawie przepisów odrębnych, w szczególności organy opiniujące, uzgadniające i zezwalające na budowę obiektu budowlanego.

Stosownie do art. 4 ust. 2 ww. ustawy:

Na mocy art. 6 ust. 2 pkt 1 omawianej ustawy

W myśl art. 2 pkt 12 ww. ustawy:

Charakter gruntu może zatem wynikać z przeznaczenia, jakie zostało mu nadane w planie zagospodarowania przestrzennego lub w decyzji o warunkach zabudowy, która w sytuacji, gdy dla danego terenu nie został uchwalony plan zagospodarowania przestrzennego określa sposób zagospodarowania i zabudowy terenu.

Należy także uznać, że ustawodawca nie uzależnił przedmiotowego zwolnienia od konieczności istnienia planu zagospodarowania przestrzennego na moment nabycia nieruchomości, z którego będzie wynikało przeznaczenie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, wystarczy, aby nie później niż w okresie trzech lat od sprzedaży nieruchomości, która jest źródłem przychodu, taki warunek został spełniony.

W takiej sytuacji zakup gruntu spełni wymogi uprawniające do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia, określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku więc, gdy wartość przychodu osiągniętego ze sprzedaży nieruchomości zostanie przeznaczona w okresie trzech lat od końca roku, w którym nastąpiło zbycie, na cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c) omawianej ustawy, tj. na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, przeznaczenie którego potwierdzać będzie plan zagospodarowania przestrzennego bądź aktualna decyzja o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu pozwalająca na wybudowanie budynku mieszkalnego – uzyskany z tego tytułu dochód będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z treści art. 21 ust. 1 pkt 1 lit. c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika bowiem, że o charakterze nabytego gruntu nie rozstrzyga jedynie zamiar podatnika wybudowania na nabytym gruncie budynku mieszkalnego, ale charakter gruntu – jego przeznaczenie.

Tak więc podstawowym warunkiem uprawniającym do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia jest nabycie gruntu przeznaczonego pod budowę budynku mieszkalnego. Innymi słowy zwolnienie to związane jest z konkretnym zdarzeniem, tj. nabyciem określonego gruntu w określonym celu.

Wskazać w tym miejscu należy, że ulgi i zwolnienia są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 1997 r. Nr 78 poz. 483 ze zm.) stanowiącego, że:

Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą.

Tym samym podkreślenia wymaga fakt, że tylko określone zdarzenia prawne, bądź spełnienie określonych przesłanek, od których ustawodawca uzależnia prawo do zwolnienia z opodatkowania, skutkuje zwolnieniem przychodu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zatem w prawie podatkowym w stosunku do wszelkich ulg i zwolnień należy stosować ścisłą, nierozszerzającą wykładnię przepisów.

Wobec powyższego, wydatkowanie przez Pana przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości w 2025 r. na zakup części działki nr 3, która posiada oznaczenie jako tereny zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej (5MN, 7MN), oraz dla części działki, która nie podlega pod miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego, ale która – jak Pan wskazał – zmieni w okresie do końca 2028 r. na przeznaczenie pod budowę budynku mieszkalnego – uprawniać będzie Pana do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Natomiast do zastosowania ww. zwolnienia nie uprawnia poniesienie przez Pana wydatku na nabycie tej części działki, która w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego oznaczona jest jako 4KDD – teren drogi dojazdowej, bowiem nie jest to wydatek na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z wniosku jednoznacznie wynika, że ww. części działki nie jest przeznaczona pod budowę budynku mieszkalnego.

Wydatkowanie przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości, na nabycie – celem realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych – tej części działki, która w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego została oznaczona jako tereny pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną, oraz która do końca 2028 r. uzyska takie przeznaczenie lub uzyska warunki zabudowy – będą uprawniać Pana do zastosowania zwolnienia wynikającego art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem, będzie Pan uprawniony do zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jedynie, w związku z poniesieniem wydatku na zakup tej części działki nr 3, która w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego dopuszcza i będzie dopuszczać do końca 2028 r. zabudowę mieszkaniową jednorodzinną.

Przy czym, wolny od podatku dochodowego jest dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe (tj. tej części działki, która w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego przeznaczona jest pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną oraz tej części działki, która w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego przeznaczona będzie do końca 2028 r. pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną) w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Organ podkreśla, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa.Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli zatem, przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie różniło się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pana w zakresie przedstawionego zdarzenia przyszłego. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.