Interpretacja indywidualna z dnia 27 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.53.2026.3.KC

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 stycznia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami z 27 lutego i 17 kwietnia 2026 r. (wpływ) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Urodziła się Pani w 2007 r. w Wielkiej Brytanii, gdzie w tym czasie zamieszkiwali jej rodzice.

Zgodnie z obowiązującymi wówczas przepisami, rząd brytyjski założył na Pani rzecz rachunek typu Child Trust Fund i wpłacił na niego kwotę 500 funtów.

Rachunek ten stanowił wyłączną Pani własność, a rodzice nie mieli możliwości jego likwidacji ani wypłaty środków.

Po ukończeniu przez Panią 18. roku życia, w grudniu 2025 r., rachunek został zlikwidowany, a zgromadzone środki (kapitał wraz z odsetkami) zostały przelane na Pani rachunek bankowy w Polsce. Posiada Pani od wielu lat miejsce zamieszkania dla celów podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Uzupełnienie stanu faktycznego

Child Trust Fund (CTF) w Wielkiej Brytanii to długoterminowe, podatkowo zwolnione konto oszczędnościowe/inwestycyjne dla dzieci, utworzone przez rząd i trzymane „w powierniczym charakterze” dla dziecka aż do jego 18 urodzin. Wypłacone przez Panią środki pochodzą w całości z tego funduszu, tym samym konto to zostało zamknięte.

Środki, o których mowa we wniosku, od początku były Pani własnością, ale nie mogła Pani nimi dysponować aż do ukończenia 18. roku życia. Pani rodzice mogli jedynie wpłacać określoną sumę każdego roku, ale oni również nie mogli dysponować tymi środkami, a jedynie dokonywać wspomnianych wpłat.

Pieniądze były wpłacone tylko raz po Pani narodzinach w imieniu rządu Wielkiej Brytanii w wysokości 500 funtów (razem z założeniem rachunku). Po 18 latach suma ta urosła do 666,52 funtów (odsetki i zysk z inwestycji funduszu). Rodzice przez ten czas nic nie wpłacali. Rachunek był założony na Pani imię i nazwisko. Rodzice mieli wgląd do tego rachunku, ale tylko online i tylko do odczytu. Mogli zobaczyć ile środków jest zgromadzonych na tym rachunku, ale nie mogli dokonywać żadnych zmian. Jak wspomniała Pani wcześniej, mogli tylko wpłacać określoną sumę pieniędzy rocznie na rachunek (nic poza tym). Pani też nie miała żadnego wpływu na ten rachunek. Dopiero po ukończeniu 18 roku życia mogła Pani wypłacić zgromadzone środki, co uczyniła. Nikt poza Panią nie mógł tego zrobić.

Pani rodzice, ani nikt inny nie wpłacał żadnych środków na ten rachunek. Kwota 500 funtów została wpłacona tylko raz w imieniu rządu Wielkiej Brytanii przy zakładaniu tego rachunku. Reszta (166,52 funtów) to odsetki i zysk z inwestycji funduszu od tej kwoty początkowej (500 funtów), który został wypracowany przez te 18 lat.

Z tego, co Pani wie, to środki te nie podlegają opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii – ani kwota początkowa (500 funtów) ani zysk (166,52 funtów).

W Polsce mieszka Pani na stałe od kwietnia 2010 r. (obywatelstwo polskie ma Pani od urodzenia, ale urodziła się Pani w Wielkiej Brytanii). Do Polski na stałe wróciła Pani 13-go kwietnia 2010 r., czyli gdy miała Pani dwa i pół roku.

Rachunek został założony (...) 2008 r. Wspomniane 500 funtów zostało wpłacone w imieniu rządu Wielkiej Brytanii tytułem „government contribution”. Wpłata została dokonana w momencie założenia tego rachunku, czyli tego samego dnia ((...) 2008 r.). To taki rodzaj polskiego becikowego, który należał się wszystkim dzieciom urodzonym w Wielkiej Brytanii pod warunkiem bycia rezydentem.

Całkowita suma zmieniała się dość często, w zależności od wartości jednostek funduszu i nie były to wpłaty okresowe, czasami suma była niższa niż na przykład miesiąc, czy nawet tydzień wcześniej. Na tym koncie nie ma odsetek jak na zwykłym koncie oszczędnościowym w banku, czy na lokacie bankowej, wszystko zależało od wartości wspomnianych jednostek funduszu w danym dniu.

Jak już Pani wspomniała nie powstawały żadne odsetki, a ewentualne zyski lub straty były na bieżąco korygowane na koncie. Te 500 funtów było po prostu przeliczone na jednostki funduszu i w zależności od ich ceny, zmieniała się kwota na koncie. Mogło to być nawet codziennie, więc nie było nigdy możliwości sprawdzenia daty wpływów itp. Wyświetlała się tylko bieżąca kwota na koncie i żadnych innych opcji nie było. Pani rodzice nie mogli o niczym decydować, mogli tylko zalogować się online i sprawdzić aktualny stan konta. Tylko Pani mogła podjąć te pieniądze z konta i tylko po ukończeniu 18-go roku życia, co też Pani zrobiła. Nic nie było doliczane bądź odliczane w momencie wypłaty środków. Fundusz wypłacił Pani kwotę, jaka w dniu likwidacji widniała na Pani koncie. W 2008 r. wpłacono 500 funtów, a wypłata nastąpiła w kwocie dokładnie 666,52 funtów, a więc zysk przez te 17 lat był nieduży, ale takie tam są zasady.

Pytania

1)Czy środki pieniężne otrzymane przez Panią w związku z likwidacją konta Child Trust Fund założonego w Wielkiej Brytanii przez rząd brytyjski po Pani urodzeniu stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce?

2)W przypadku odpowiedzi twierdzącej – w jakiej wysokości powstaje obowiązek podatkowy oraz w jakim zeznaniu podatkowym i w jakim terminie należy wykazać ten przychód?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, otrzymane środki nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż:

-środki zostały przekazane jednorazowo przez rząd brytyjski jako świadczenie socjalne po urodzeniu dziecka,

-nie miała Pani wpływu na sposób inwestowania środków ani możliwości wcześniejszej wypłaty,

-środki te nie stanowią dochodu z kapitałów pieniężnych osiągniętego w wyniku aktywności podatnika.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Stosownie do art. 3 ust. 2a ustawy:

Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

Natomiast w oparciu o treść art. 3 ust. 2b ustawy:

Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w ust. 2a, uważa się w szczególności dochody (przychody) z:

1)pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;

2)działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;

3)działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład;

4)położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości;

5)papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających;

5a) umorzenia, odkupienia, wykupienia i unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych utworzonych na podstawie przepisów obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz odpłatnego zbycia tych tytułów uczestnictwa;

6)tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw - jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów tej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, tego funduszu inwestycyjnego, tej instytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;

6a) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej;

7)tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia;

8)niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da.

Katalog dochodów (przychodów) wymienionych w cytowanym wyżej art. 3 ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie jest katalogiem zamkniętym; wymienia jedynie przykładowe rodzaje dochodów, które podlegają opodatkowaniu w Polsce i nie jest to wyliczenie wyczerpujące.

W myśl art. 4a ustawy:

Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Ustalenie miejsca zamieszkania podatnika decyduje o zakresie ciążącego na nim obowiązku podatkowego. Nieograniczonym obowiązkiem podatkowym objęci są podatnicy, którzy w Polsce mają miejsce zamieszkania. Podlegają oni obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Natomiast jeśli podatnik będzie miał miejsce zamieszkania za granicą, to w Polsce będzie płacił podatek tylko od dochodów (przychodów) uzyskanych w danym roku podatkowym w Polsce (ograniczony obowiązek podatkowy).

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy:

Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Ustawodawca przyjął zasadę, że przychodami są m.in. pieniądze i wartości pieniężne, które

·zostały otrzymane przez podatnika – czyli takie pieniądze i wartości pieniężne, które podatnik rzeczywiście „dostał, odebrał, zainkasował, objął w posiadanie”, ;

·zostały postawione do dyspozycji podatnika – czyli takie przysporzenia, które zostały mu faktycznie udostępnione/przekazane do odbioru; takie pieniądze i środki pieniężne, które podatnik ma możliwość włączyć do swojego władztwa, a więc ma możliwość skorzystania z tychże pieniędzy i wartości pieniężnych i nie jest to uzależnione od dodatkowej zgody osoby stawiającej określone pieniądze i wartości pieniężne do dyspozycji podatnika.

Za otrzymanie środków pieniężnych należy zatem uznać m.in. moment wpływu środków na konto, a w przypadku postawienia do dyspozycji będzie to przykładowo umożliwienie pobrania pieniędzy w gotówce w konkretnym miejscu i czasie.

Z wniosku wynika, że posiada od wielu lat miejsce zamieszkania dla celów podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Urodziła się Pani w Wielkiej Brytanii. Rząd brytyjski założył na Pani rzecz rachunek typu Child Trust Fund i wpłacił na niego kwotę 500 funtów. Po 18 latach suma ta urosła do 666,52 funtów (odsetki i zysk z inwestycji funduszu od kwoty początkowej – 500 funtów, który został wypracowany przez 18 lat). Po ukończeniu przez Panią 18. roku życia, w grudniu 2025 r., rachunek został zlikwidowany, a zgromadzone środki (kapitał wraz z odsetkami) zostały przelane na Pani rachunek bankowy w Polsce. Child Trust Fund (CTF) w Wielkiej Brytanii to długoterminowe, podatkowo zwolnione konto oszczędnościowe/inwestycyjne dla dzieci, utworzone przez rząd i trzymane „w powierniczym charakterze” dla dziecka aż do jego 18 urodzin. Środki, o których mowa we wniosku, od początku były Pani własnością, ale nie mogła Pani nimi dysponować aż do ukończenia 18. roku życia. Pani rodzice mogli jedynie wpłacać określoną sumę każdego roku, ale oni również nie mogli dysponować tymi środkami, a jedynie dokonywać wspomnianych wpłat. Rachunek był założony na Pani imię i nazwisko. Rodzice mieli wgląd do tego rachunku, ale tylko online i tylko do odczytu. Mogli zobaczyć ile środków jest zgromadzonych na tym rachunku, ale nie mogli dokonywać żadnych zmian. Z tego, co Pani wie, środki te nie podlegają opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii. Rachunek został założony (...) 2008 r. Wspomniane 500 funtów zostało wpłacone w imieniu rządu Wielkiej Brytanii tytułem „government contribution”. Wpłata została dokonana w momencie założenia tego rachunku, czyli tego samego dnia ((...) 2008 r.). To taki rodzaj polskiego becikowego, który należał się wszystkim dzieciom urodzonym w Wielkiej Brytanii pod warunkiem bycia rezydentem.

Całkowita suma zmieniała się dość często, w zależności od wartości jednostek funduszu i nie były to wpłaty okresowe, czasami suma była niższa niż na przykład miesiąc, czy nawet tydzień wcześniej. Na tym koncie nie ma odsetek jak na zwykłym koncie oszczędnościowym w banku, czy na lokacie bankowej, wszystko zależało od wartości wspomnianych jednostek funduszu w danym dniu.

Nie powstawały żadne odsetki, a ewentualne zyski lub straty były na bieżąco korygowane na koncie. Te 500 funtów było po prostu przeliczone na jednostki funduszu i w zależności od ich ceny, zmieniała się kwota na koncie. Mogło to być nawet codziennie, więc nie było nigdy możliwości sprawdzenia daty wpływów itp. Wyświetlała się tylko bieżąca kwota na koncie i żadnych innych opcji nie było. Pani rodzice nie mogli o niczym decydować, mogli tylko zalogować się online i sprawdzić aktualny stan konta. Tylko Pani mogła podjąć te pieniądze z konta i tylko po ukończeniu 18-go roku życia, co też Pani zrobiła. Nic nie było doliczane bądź odliczane w momencie wypłaty środków. Fundusz wypłacił Pani kwotę, jaka w dniu likwidacji widniała na Pani koncie. W 2008 r. wpłacono 500 funtów, a wypłata nastąpiła w kwocie dokładnie 666,52 funtów, a więc zysk przez te 17 lat był nieduży, ale takie tam są zasady.

W związku z tym, że w 2008 r. mieszkała Pani wraz z rodzicami w Wielkiej Brytanii i była Pani tam rezydentem, to w Polsce podlegała Pani jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tzn. podlegała Pani opodatkowaniu wyłącznie od ewentualnych dochodów osiąganych na terytorium Polski. Oznacza to, że nabycie w 2008 r. środków wpłaconych w kwocie 500 funtów na założony dla Pani w Wielkiej Brytanii rachunek, które to środki – jak Pani wskazała od początku stanowiły Pani własność – nie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce. Nie były to bowiem dochody uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Ponadto, z przedstawionych przez Panią informacji wynika, że otrzymana w 2008 r. kwota 500 funtów została przeliczona na jednostki funduszu. W 2025 r. po osiągnięciu wymaganego wieku zlikwidowała Pan rachunek i wypłaciła kwotę, która była obliczona w oparciu o wartość jednostek funduszu z dnia likwidacji rachunku.

W dacie likwidacji rachunku i wypłaty środków z inwestycji uzyskała Pani zatem przysporzenie majątkowe stanowiące przychód z kapitałów pieniężnych.

Mając na uwadze, że w dacie likwidacji rachunku zamieszkiwała Pani na stałe w Polsce, to do opodatkowania uzyskanych środków znajdują zastosowanie uregulowania Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych, sporządzonej w Londynie dnia 20 lipca 2006 r. (Dz. U. z 2006 r. Nr 250 poz. 1840, dalej: Konwencja polsko-brytyjska), zmodyfikowanej przez Konwencję wielostronną implementującą środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, podpisanej przez Polskę oraz przez Zjednoczone Królestwo dnia 7 czerwca 2017 r. (Dz. U. z 2018 r. poz. 1369, dalej: konwencja MLI).

Na podstawie art. 13 ust. 1 tej Konwencji:

Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, z przeniesienia własności majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6 niniejszej Konwencji i położonego w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Zgodnie z art. 13 ust. 2 Konwencji:

Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z przeniesienia własności:

a)udziałów (akcji), innych niż akcje, które są przedmiotem znaczącego i regularnego obrotu na giełdzie, których wartość w całości lub w większej części związana jest bezpośrednio lub pośrednio z majątkiem nieruchomym położonym w drugim Umawiającym się Państwie, lub

b)udziału w spółce osobowej lub truście, których aktywa składają się głownie z majątku nieruchomego położonego w drugim Umawiającym się Państwie, lub z udziałów (akcji), o których mowa w punkcie a) niniejszego ustępu, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

W myśl art. 13 ust. 3 Konwencji:

Zyski z przeniesienia własności majątku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo jednego Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, łącznie z zyskami, które pochodzą z przeniesienia własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem), mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Zgodnie z art. 13 ust. 4 Konwencji:

Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z przeniesienia własności statków morskich lub statków powietrznych eksploatowanych w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwo tego Państwa lub majątku ruchomego związanego z eksploatacją takich statków morskich lub statków powietrznych, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Na podstawie art. 13 ust. 5 Konwencji:

Zyski z przeniesienia własności jakiegokolwiek majątku niewymienionego w ustępach 1, 2, 3 i 4 niniejszego artykułu podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym przenoszący własność ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Z art. 13 ust. 6 Konwencji wynika, że:

Postanowienia ustępu 5 niniejszego artykułu nie ograniczają prawa Umawiającego się Państwa do opodatkowania, zgodnie z jego prawem, zysków z przeniesienia własności jakiegokolwiek majątku osiąganych przez osobę która ma i w jakimkolwiek czasie w ciągu poprzednich sześciu lat podatkowych miała miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym Umawiającym się Państwie lub osobę, która ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym Umawiającym się Państwie w jakimkolwiek czasie w ciągu roku podatkowego, w którym własność majątku została przeniesiona.

Oznacza to, że zysk osiągnięty z jednostek funduszu na które została przeliczona wpłacona na Pani rzecz kwota 500 funtów – stosownie do art. 13 ust. 5 Konwencji polsko-brytyjskiej – podlega opodatkowaniu tylko w Polsce, z zastrzeżeniem art. 13 ust. 6 Konwencji.

Zgodnie z art. 13 ust. 6 Konwencji, postanowienia ustępu 5 nie ograniczają prawa Wielkiej Brytanii do opodatkowania, zgodnie z jego prawem, zysków z przeniesienia własności jakiegokolwiek majątku osiąganych przez osobę która m.in. ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w Wielkiej Brytanii w jakimkolwiek czasie w ciągu roku podatkowego, w którym własność majątku została przeniesiona.

Przy czym jeżeli zyski mogą być opodatkowane w Wielkiej Brytanii wyłącznie na podstawie artykułu 13 ustęp 6 Konwencji, wówczas to Wielka Brytania a nie Polska, będzie unikać podwójnego opodatkowania zgodnie z metodami określonymi w niniejszym artykule tak, jakby zyski pochodziły ze źródeł położonych Polsce.

W świetle powyższego wypłacone w związku z likwidacją rachunku środki, w wysokości odpowiadającej aktualnej wartości jednostek funduszu podlegają opodatkowaniu w Polsce stosownie do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy:

Źródłem przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.

Z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy wynika, że:

Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 1c.

Przychody (dochody) te są opodatkowane na zasadach, które określa art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

I tak, stosownie do art. 30b ust. 1 pkt 5 ustawy:

Od dochodów uzyskanych z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych - podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Na podstawie art. 30b ust. 2 pkt 7 ustawy:

Dochodem, o którym mowa w ust. 1, jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 osiągnięta w roku podatkowym.

Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy:

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, z wykupu przez emitenta obligacji, a także z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 3e, w części niezaliczonej w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów.

W myśl art. 30b ust. 5 ustawy:

Dochodów, o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c .

Stosownie do art. 30b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać uzyskane w roku podatkowym dochody, o których mowa w ust. 1 i 1a, i obliczyć należny podatek dochodowy.

Na podstawie art. 45 ust. 1a pkt 1 ustawy:

W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b.

W konsekwencji, uzyskany przez Panią dochód, podlega opodatkowaniu w Polsce 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym w oparciu o art. 30b ust. 1 pkt 5 ustawy. Dochodem będzie różnica pomiędzy kwotą która została ustalona w momencie likwidacji rachunku (tj. wartością jednostek funduszu) a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy.

Ma Pani zatem obowiązek wykazać uzyskany dochód z tytułu udziału w funduszach kapitałowych w składanym zeznaniu podatkowym PIT-38, i zapłacić należny podatek.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)z zastosowaniem art. 119a;

2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.