Interpretacja indywidualna z dnia 4 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.220.2026.4.TR 0111-KDIB2-3.4015.78.2026.5.JKU

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 26 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 1 kwietnia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzeń przyszłych

Pani rodzice X i Y zawarli 2 listopada 2006 r. z bankiem (...) umowę kredytu mieszkaniowego (...) (spłacanego w ratach malejących, udzielonego w walucie wymienialnej), na zakup lokalu mieszkalnego z przeznaczeniem na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych w kwocie (...) CHF.

Kredyt mógł być wykorzystany wyłącznie zgodnie z powyższym celem. Kredyt został wzięty przez rodziców na okres 15 lat. Kredyt został całkowicie spłacony przedterminowo 31 sierpnia 2021 r., natomiast pierwszą ratę kredytu wpłacono bankowi 10 stycznia 2007 r.

W dniu 16 września 2021 r. rodzice przekazali to mieszkanie Pani – córce Z – notarialną umową darowizny, a Pani rozszerzyła wspólność majątkową małżeńską o tę nieruchomość. Stali się Państwo z mężem właścicielami omawianego mieszkania.

Rodzice zmarli: tato 15 marca 2022 r., natomiast mama 7 kwietnia 2025 r.

Jako jedyne ich dziecko, jest Pani jedynym spadkobiercą po zmarłych rodzicach: najpierw po zm. tacie (X) na podstawie postanowienia sądu Rejonowego w (...) z dnia 17 kwietnia 2023 r. – na podstawie którego nabyła Pani spadek wraz z mamą (Y) w 1/2 części z dobrodziejstwem inwentarza, a następnie na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia nabyła Pani spadek po zm. mamie (Y) w całości z dobrodziejstwem inwentarza.

Już po śmierci obojga rodziców, Pani, jako ich następca prawny zawarła w sierpniu 2025 r. umowę Kompleksowej Obsługi Sprawy Bankowej z firmą, która miała Pani pomóc w oszacowaniu i dochodzeniu roszczeń z tytułu umowy kredytowej rodziców, zawierającej klauzulę przeliczeniową do waluty obcej, która może być uznana za niedozwolone postanowienie umowne. Firma zgłosiła do banku reklamację obejmującą roszczenie dotyczące stwierdzenia nieważności umowy kredytu w wysokości (...) zł oraz roszczenie o zwrot prowizji w kwocie (...) zł, a następnie Kancelaria (w związku z nieuznaniem roszczeń przez bank) sporządziła i złożyła pozew do sądu z żądaniem zwrotu środków pobranych na podstawie umowy łączącej Rodziców z bankiem w kwocie (...) zł, na skutek uznania przez sąd umowy kredytu za nieważną w całości. Termin rozprawy z bankiem został ustalony na 20 maja 2026 r.

W lutym 2026 roku kancelaria otrzymała od banku propozycję ugody pozasądowej, w której zapisy są następujące:

Z, …, PESEL: …

działająca jako spadkobierca po zmarłym w dniu 15 marca 2022 roku Y (PESEL: …) na podstawie postanowienia sądu Rejonowego w (...) z dnia 17 kwietnia 2023 roku sygn. akt (...) - na podstawie którego nabyła spadek wraz z X (każdy osobna) w 1/2 części z dobrodziejstwem inwentarza,

i

działająca jako spadkobierca po zmarłej w dniu 7 kwietnia 2025 roku X (PESEL: ...)

na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia z dnia 25 kwietnia 2025 roku sporządzonego przed notariuszem (...) – na podstawie którego nabyła spadek w całości z dobrodziejstwem inwentarza zwana dalej „Kredytobiorcą”, działającymi osobiście [przy udziale pełnomocnika [•]]

a

bankiem (...), zarejestrowanym w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego, dla którego dokumentację prowadzi Sąd Rejonowy (...), zwaną dalej „Bankiem”, w imieniu której działa: adwokat

łącznie zwanymi dalej „Stronami”.

Zważywszy na to, iż:

1)Bank i Kredytobiorcę łączyła Umowa kredytu mieszkaniowego … z dnia 2 listopada 2006 r., zwana dalej „Umową”. Kredyt mieszkaniowy rozumiany jest jako kredyt udzielony w całości lub w części na finansowanie własnego celu mieszkaniowego Kredytobiorcy;

2)pomiędzy Stronami powstał spór dotyczący skuteczności poszczególnych postanowień umownych i całej Umowy (oraz jej ważności), który zawisł w sprawie o zapłatę toczącej się przed Sądem Okręgowym (...), z powództwa Kredytobiorcy przeciwko Bankowi, zwany dalej „Sporem”;

3)w dniu 31 sierpnia 2021 r. Kredytobiorca dokonał przedterminowej spłaty kredytu, na skutek czego w księgach Banku na dzień zawarcia niniejszej Ugody nie figuruje żadne zobowiązanie z tytułu Umowy;

4)zamiarem Banku i Kredytobiorcy jest polubowne zakończenie Sporu i uchylenie stanu niepewności co do roszczeń wynikających ze spłaconej w dniu 31 sierpnia 2021 r., Umowy, poprzez przyjęte w Ugodzie rozwiązania, w tym rozliczenia zakończonej Umowy w ten sposób, jakby Strony dokonały zmiany Umowy w zakresie waluty, wysokości i zasad spłaty wierzytelności kredytowej;

5)Kredytobiorca mając pełną świadomość i rozumiejąc skutki dokonywanej czynności prawnej (w tym w szczególności finansowe), dobrowolnie godzi się odstąpić od dochodzenia od Banku roszczeń objętych Sporem oraz innych wywodzonych z zarzutu nieważności Umowy lub niedozwolonego charakteru postanowień Umowy w brzmieniu sprzed zmiany Umowy dokonanej niniejszą Ugodą, w zamian za zmianę postanowień Umowy w zakresie zobowiązań Kredytobiorcy (i odpowiadających im praw Banku) w sposób opisany w § 1 ust. 4 i nast. Ugody;

6)zgodnym zamiarem Stron jest również zaniechanie dochodzenia w przyszłości roszczeń w zakresie związanym z postanowieniami dotyczącymi zawarcia i wykonywania Umowy w walucie obcej w okresie poprzedzającym zawarcie niniejszej Ugody;

Strony zawierają Ugodę o następującej treści:

§ 1.

1.Strony potwierdzają, iż miały wolę zawarcia Umowy w dacie jej zawarcia.

2.Strony potwierdzają, iż Bank wypłacił Kredytobiorcy kwotę kredytu przeznaczoną na realizację celu kredytu określonego w Umowie, a Kredytobiorca oświadcza, że wykorzystał kwotę kredytu na realizację tego celu.

3.W księgach rachunkowych Banku na dzień 31 sierpnia 2021 r. wysokość zadłużenia Kredytobiorcy z tytułu Umowy wynosiła <> CHF:

-kapitał (pozostała do spłaty kwota kredytu): <> CHF,

-odsetki skapitalizowane: <> CHF,

-odsetki zapadłe niespłacone: <> CHF,

-odsetki od zadłużenia przeterminowanego: <> CHF,

-odsetki zawieszone: <> CHF,

-odsetki bieżące: <> CHF,

co oznacza, że po przeliczeniu na walutę polską po średnim kursie Narodowego Banku Polskiego z dnia … r. wynoszącym … PLN/CHF, zadłużenie Kredytobiorcy na dzień 31 sierpnia 2021 r.

wynosiło <> złotych:

-kapitał (pozostała do spłaty kwota kredytu): <> złotych,

-odsetki skapitalizowane: <> złotych,

-odsetki zapadłe niespłacone: <> złotych,

-odsetki od zadłużenia przeterminowanego: <> złotych,

-odsetki zawieszone: <> złotych,

-odsetki bieżące: <> złotych,

a zadłużenie Kredytobiorcy z tytułu niezapłaconych kosztów i opłat związanych z Umową wynosiło <> złotych.

4.Przedmiotem Ugody jest zakończenie Sporu oraz uchylenie niepewności co do roszczeń wynikających z Umowy, między innymi poprzez zmianę zasad rozliczenia Umowy w zakresie waluty, wysokości i zasad spłaty wierzytelności kredytowej wynikającej z Umowy. Strony dokonują rozliczenia w oparciu o założenie zmiany waluty zadłużenia, określonej w Umowie,na walutę polską na zasadach określonych w § 1 ust. 5 i nast.

5.Za podstawę ustalenia wysokości zadłużenia na dzień 31 sierpnia 2021 r. Strony przyjęły, iż kredyt udzielony na podstawie Umowy zostanie rozliczony tak, jakby od daty zawarcia Umowy, tj. od dnia 2 listopada 2006 r., stanowił kredyt złotowy udzielony na warunkach, o których mowa w § 1 ust. 6, z zachowaniem: (1) pozostałych parametrów kredytu wynikających z Umowy tj. okresu kredytowania - 15 lat] licząc od daty zawarcia Umowy oraz formy spłaty kredytu w ratach malejących, z uwzględnieniem § 1 ust. 7, (2) poniesionych opłat, prowizji i składek ubezpieczeniowych.

6.Warunki udzielenia kredytu złotowego, o których mowa w § 1 ust. 5, zostały określone w sposób następujący:

1)kwota kredytu (kapitał) stanowiła sumę kwot wypłaconych tytułem kredytu i wynosiła (...) PLN; jeśli jakakolwiek część wypłaty nastąpiła w CHF, Bank przeliczył ją na walutę polską po średnim kursie Narodowego Banku Polskiego z dnia wypłaty,

2)oprocentowanie kredytu według zmiennej stopy procentowej zostało ustalone jako suma wskaźnika referencyjnego WIBOR 3M i marży w wysokości 1,44 %; w dniu wypłaty kredytu lub pierwszej transzy kredytu oprocentowanie wynosiło 5,63 %, zaś wartość wskaźnika referencyjnego WIBOR 3M z dnia wypłaty kredytu lub pierwszej transzy kredytu wynosiła 4,19%; pierwszy okres obowiązywania wskaźnika referencyjnego WIBOR 3M obowiązywał od dnia wypłaty kredytu lub pierwszej transzy i mógł być krótszy niż kolejne okresy trzymiesięczne wyznaczane w dniu wymagalności raty kredytu i odsetek; kolejne trzymiesięczne okresy obowiązywania wskaźnika referencyjnego kończyły się w dniu poprzedzającym dzień, który datą odpowiada dniowi, w którym rozpoczął się poprzedni trzymiesięczny okres obowiązywania wskaźnika referencyjnego, z uwzględnieniem zasad liczenia terminów oznaczonych w miesiącach, przewidzianych w przepisach Kodeksu cywilnego,

3)*wysokość marży, o której mowa w pkt 2), odpowiada wysokości marży kredytów mieszkaniowych ponad średnią wartość WIBOR dla miesiąca, w którym została zawarta Umowa; (…),

4)informacja o wysokości dziennej wartości wskaźnika referencyjnego WIBOR 3M, o którym mowa w pkt 2), dostępna jest (...).

7.Rozliczenie kredytu udzielonego na podstawie Umowy na poczet kredytu w złotych, o którym mowa w § 1 ust. 5, a którego warunki udzielenia zostały określone w § 1 ust. 6, nastąpiło w ten sposób, że wartość spłat dokonanych na podstawie Umowy została zaliczona w pierwszej kolejności na poczet rat odsetkowych, a następnie - rat kapitałowych kredytu w złotych. Powstała nadwyżka pomniejszała kapitał do spłaty kredytu, o którym mowa w § 1 ust. 6 pkt 1), od którego naliczane były kolejne odsetki, a niedobór - powiększał kapitał do spłaty, o którym mowa w § 1 ust. 6 pkt 1), od którego naliczane były kolejne odsetki. Przed zawarciem niniejszej Ugody Bank przedłożył Kredytobiorcy Zestawienie stanowiące podstawę wyliczenia nadpłaty kwoty kredytu w PLN na dzień … r., a Kredytobiorca potwierdza jego otrzymanie.

8.W dniu 31 sierpnia 2021 r. Kredytobiorca dokonał przedterminowej spłaty kredytu w wysokości PLN, o której mowa w pkt 3) preambuły.

9.W celu zakończenia wszelkich sporów dotyczących abuzywności klauzul umownych i ważności Umowy, uwzględniając przyjęty przez Strony w niniejszej Ugodzie sposób rozliczenia Umowy opisany w § 1 ust. 5-7 powyżej oraz wpłatę dokonaną przez Kredytobiorcę w dniu 31 sierpnia 2021 r., o której mowa w § 1 ust. 8 powyżej, Bank zobowiązuje się do zwrotu na rzecz Kredytobiorcy kwoty (...) złotych (słownie: ...) w tym:

-kapitał <> złotych,

-odsetki <> złotych.

w terminie 21 dni od dnia zawarcia Ugody. Bank dokona zapłaty na rachunek Pełnomocnika Kredytobiorcy, tj. (...). W przypadku braku zapłaty tej kwoty w tym terminie zostaną naliczone odsetki za opóźnienie w wysokości odsetek maksymalnych od następnego dnia po bezskutecznym upływie tego terminu.

10.Kredytobiorca przyjmuje do wiadomości, że w wyniku wypłaty odsetek od nadpłaty, wykazanych w ust. 9 powstaje po jego stronie przychód, a na Banku ciąży wypełnienie obowiązku informacyjnego (tj. sporządzenie informacji PIT-11).

11.Zgodnie z interpretacją Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 29 listopada 2024 roku, nr 0112-KDIL2-1.4011.676,2024.2.TR, wypłata kwoty dodatkowej nie stanowi przychodu o ile nie przekroczy zwrotu wpłaconych przez kredytobiorcę środków pieniężnych ponad udostępniony kapitał.

§ 2.

1.Kredytobiorca oświadcza również, iż jest świadomy, że:

1)wskutek zawarcia Ugody wyeliminowaniu ulegną dotychczasowe postanowienia Umowy, dotyczące zasad ustalania kursu waluty, klauzuli ryzyka walutowego i zasad denominacji lub indeksacji;

2)powyższe postanowienia Umowy zostają zastąpione, postanowieniami Ugody w przedmiocie zmiany Umowy w zakresie waluty, wysokości i zasad spłaty wierzytelności kredytowej;

2.Kredytobiorca oświadcza, iż godzi się na zawarcie Ugody w celu: (i) potwierdzenia dotychczasowego związania postanowieniami Umowy, o których mowa w § 2 ust. 3 pkt 1), oraz (ii) wyrażenia zgody na zastąpienie tych postanowień Umowy, w celu rozliczenia się przez Strony, postanowieniami Ugody w zakresie zmiany waluty, wysokości i zasad spłaty wierzytelności kredytowej, i potwierdza, że rozumie, iż czynności te są dokonywane w celu dalszego niepowoływania się na ewentualnie niedozwolony charakter postanowień Umowy w brzmieniu sprzed zawarcia Ugody i niedochodzenia roszczeń z tego tytułu.

3.Mając na względzie oświadczenia złożone w § 2 ust. 2, 3 i 4, Kredytobiorca potwierdza, iż zdając sobie sprawę z przysługujących mu uprawnień na wypadek braku związania określonymi postanowieniami Umowy, w tym w szczególności na wypadek stwierdzenia trwałej bezskuteczności Umowy, świadomie decyduje się zawrzeć Ugodę w celu potwierdzenia wiążącego charakteru Umowy.

§ 3.

1.Zawarcie Ugody nie stanowi odnowienia w rozumieniu art. 506 Kodeksu cywilnego.

2.W związku z zawarciem Ugody, Strony zgodnie oświadczają, iż nie będą występować w przyszłości względem siebie z roszczeniami wywodzonymi z postanowień Umowy, jej zawarcia oraz wykonywania w walucie obcej, w brzmieniu sprzed zmiany zasad rozliczenia Umowy dokonanej Ugodą, ze względu na przyjęte w Ugodzie rozwiązania, w tym zmianę Umowy w zakresie waluty, wysokość i zasady spłaty wierzytelności kredytowej.

3.Ugoda wyczerpuje wszelkie wzajemne roszczenia Stron w zakresie objętym Sporem i określonym w § 3 ust. 2, a zarazem wszelkie wzajemne roszczenia Stron objęte procesem, w którym Ugoda jest zawierana.

4.Kredytobiorca oświadcza, że przed zawarciem Ugody nie przeniósł, ani nie zobowiązał się do przeniesienia na rzecz jakiejkolwiek osoby trzeciej jakiegokolwiek roszczenia lub prawa dotyczącego lub związanego z Umową i zobowiązuje się nie dokonywać tego rodzaju czynności do dnia uprawomocnienia się postanowienia o umorzeniu postępowania mającego za przedmiot Spór na skutek zawarcia niniejszej Ugody.

§ 4.

1.Bank, w terminie 21 dni od daty podpisania Ugody, wypłaci Kredytobiorcy kwotę dodatkową w wysokości (...) na rachunek należący do Pełnomocnika Kredytobiorców.

2.Bank zobowiązuje się do zapłaty na rzecz Kredytobiorcy kwoty w wysokości (...) z tytułu poniesionych przez Kredytobiorcę kosztów procesu, w tym kosztów zastępstwa procesowego w podwójnej wysokości, tj. w kwocie(...) zł i opłaty sądowej od pozwu w kwocie (...) zł oraz opłaty skarbowej od pełnomocnictwa w kwocie (...) zł, w terminie 21 dni od dnia zawarcia Ugody. Bank dokona zapłaty na rachunek należący do Pełnomocnika Kredytobiorców.

3.Kredytobiorca zobowiązuje się, w ciągu 7 dni od dnia podpisania Ugody, do złożenia pisma w ramach postępowania sądowego toczącego się przed Sądem Okręgowym (...) w sprawie z powództwa: Wnioskodawczyni przeciwko: Bank w którym cofnie powództwo oraz zrzeka się roszczenia w całości.

4.Bank oświadcza, że wyraża zgodę na cofnięcie powództwa ze zrzeczeniem się roszczenia w całości.

5.Strony oświadczają, że w związku z zawarciem Ugody oraz cofnięciem przez Kredytobiorców powództwa wraz ze zrzeczeniem się roszczenia w całości, o którym mowa w ust. 3 powyżej, nie będą od siebie żądały kosztów postępowania, w tym kosztów zastępstwa procesowego.

6.W odniesieniu do innych kosztów związanych z prowadzeniem Sporu, Strony oświadczają, że poza kwotami wskazanymi w ust. 2 każda z nich ponosi koszty procesu we własnym zakresie i nie będą dochodzić od siebie ich zwrotu.

Z uwagi na termin rozprawy (20 maja 2026 r.) i konieczność podjęcia decyzji z odpowiednim wyprzedzeniem (około miesiąc przed rozprawą) poprosiła Pani o pilne rozpatrzenie Pani wniosku o indywidualną interpretację.

W uzupełnieniu wniosku podała Pani, co następuje.

Wystąpiła Pani do banku jako następca prawny zmarłych rodziców, więc na gruncie cywilnoprawnym będą Pani przysługiwały jako stronie ugody prawa i roszczenia należne zmarłym kredytobiorcom.

W odniesieniu do proponowanej przez bank w ugodzie do wypłaty kwoty objętej pytaniem, o której mowa w § 1 ust. 9, wskazała Pani że:

a)w wyniku zawarcia ugody bank zwróci Pani środki pieniężne w kwocie uprzednio spłaconej przez kredytobiorców (z uwzględnieniem wartości udostępnionego kredytu); to będzie zwrot wartości nadpłaty ponad kapitał kredytu;

b)będzie to zwrot wartości nadpłaty ponad kapitał kredytu z tytułu uiszczonych rat kapitałowo- odsetkowych, spłaconych przez kredytobiorców.

W odniesieniu do proponowanej przez bank w ugodzie do wypłaty kwoty objętej pytaniem, o której mowa w § 4 ust. 1, wskazała Pani, że:

a)w wyniku zawarcia ugody bank zwróci Pani środki pieniężne w kwocie uprzednio spłaconej przez kredytobiorców (z uwzględnieniem wartości udostępnionego kredytu); to będzie zwrot wartości nadpłaty ponad kapitał kredytu;

b)będzie to zwrot wartości nadpłaty ponad kapitał kredytu z tytułu uiszczonych rat kapitałowo- odsetkowych, spłaconych przez kredytobiorców.

Reasumując, suma kwot określonych w ugodzie w § 1 ust. 9 i § 4 ust. 1 stanowi jedynie zwrot nadpłaty ponad kapitał kredytu.

Dowiedziała się Pani o istnieniu roszczenia z tytułu umowy kredytowej zmarłych rodziców już po śmierci rodziców, w sierpniu 2025 r., po kontakcie a następnie podpisaniu umowy z firmą, która miała Pani pomóc w oszacowaniu i dochodzeniu roszczeń z tytułu umowy kredytowej rodziców.

Złożyła Pani do Urzędu Skarbowego zgłoszenie o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2.

W ww. zgłoszeniu/zeznaniu nie wykazała Pani nabycia w drodze spadku roszczenia z tytułu umowy kredytowej rodziców.

Dojdzie do podpisania ugody i wypłaty środków w związku z nabyciem spadku, gdyż we wstępie do ugody jest Pani wskazana jako następca prawny. Poniżej fragment wstępu do ugody:

zawarta w dniu [•] roku w (...), pomiędzy:

1. Wnioskodawczynią

działającą jako spadkobierca po zmarłym w dniu 15 marca 2022 roku X na podstawie postanowienia sądu Rejonowego (...) z dnia 17 kwietnia 2023 roku sygn. akt (...) - na podstawie którego nabyła spadek wraz z Y (każdy osobna) w 1/2 części z dobrodziejstwem inwentarza,

i działająca jako spadkobierca po zmarłej w dniu 7 kwietnia 2025 roku Y na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia z dnia 25 kwietnia 2025 roku sporządzonego przed notariuszem (...) - na podstawie którego nabyła spadek w całości z dobrodziejstwem inwentarza zwanym/i dalej „Kredytobiorcą”, działającymi osobiście [przy udziale pełnomocnika(*).

Pytania

1)Czy w związku z powyższymi faktami, treścią przyszłej ugody pozasądowej z bankiem od wypłaconych kwot określonych w § 1 ust. 9 i § 4 ust. 1 będzie Pani musiała zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych?

2)Jeżeli jest Pani kredytobiorcą w powyższej sytuacji to czy środki opisane § 1 ust. 9 oraz § 4 ust. 1, które może Pani otrzymać na podstawie ugody pozasądowej z bankiem dotyczącej kredytu frankowego, powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

3)Czy w związku z powyższymi faktami, treścią przyszłej ugody pozasądowej z bankiem od wypłaconych kwot określonych w § 1 ust. 9 i § 4 ust. 1 będzie Pani musiała zapłacić podatek od spadków i darowizn?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie, powinna Pani być traktowana jako kredytobiorca, pomimo iż pierwotnymi kredytobiorcami byli Pani zmarli rodzice. Bank w ugodzie traktuje Panią jako stronę ugody – kredytobiorcę, i określa, że np. w wyniku wypłaty odsetek od nadpłaty (o ile takowe by były do wypłaty), powstałby po Pani stronie przychód, a na Banku ciążyłoby wypełnienie obowiązku informacyjnego (tj. sporządzenie informacji PIT-11). To sprowadzałoby Panią do roli kredytobiorcy – osoby podlegającej opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W Pani ocenie, środki, które otrzymałaby Pani na podstawie Ugody pozasądowej z bankiem dotyczącej kredytu frankowego nie powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ kwota ta stanowi jedynie odzyskanie nadpłaconych środków, a nie uzyskanie dodatkowego dochodu. Kwoty zaproponowane przez bank w § 1 ust. 9 oraz § 4 ust. 1 w łącznej wysokości (...) zł, stanowią jedynie różnicę wartości nominalnych wypłaconego kredytu (...zł), i spłaconych kwot (... zł). Bank pomija nawet zwrot zapłaconej bankowi prowizji w kwocie (...) zł.

W Pani ocenie, nie podlega Pani opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W Pani ocenie, nie podlega Pani opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):

Spadek jest instytucją regulowaną przepisami zawartymi w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.). W myśl art. 922 § 1 i 2 ww. ustawy:

Stosownie do art. 924 ww. ustawy:

Natomiast przepis art. 925 cyt. ustawy stanowi, że:

W myśl art. 1025 § 1 Kodeksu cywilnego:

Tym samym, prawomocne postanowienie sądu lub akt poświadczenia dziedziczenia mają charakter deklaratoryjny i stwierdzają jedynie nabycie spadku przez spadkobiercę. Wobec tego nabycie spadku ma miejsce z chwilą śmierci spadkodawcy.

Z powołanych wyżej artykułów wynika, iż spadkobiercy w zasadzie wchodzą w sytuację prawną, w jakiej pozostawał spadkodawca. Oznacza to, że w skład spadku wchodzą prawa i obowiązki, ale także uzasadnione prawnie nadzieje na nabycie prawa – istniejące w dacie nabycia spadku. Prawa majątkowe są składnikiem masy spadkowej dającym nabywcy w drodze dziedziczenia legitymację prawną do występowania z wnioskiem o ich dochodzenie.

Do praw majątkowych zalicza się prawa rzeczowe (własność, użytkowanie wieczyste, prawa rzeczowe ograniczone), wierzytelności, prawa na dobrach niematerialnych o charakterze majątkowym oraz prawa rodzinne o charakterze majątkowym (np. prawo do świadczeń alimentacyjnych). Prawa majątkowe są więc składnikiem masy spadkowej dającym nabywcy w drodze dziedziczenia legitymację prawną do występowania z wnioskiem o ich dochodzenie.

Zgodnie z art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

W myśl art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

Z treści wniosku wynika, że Pani rodzice zawarli 2 listopada 2006 r. z bankiem umowę kredytu mieszkaniowego (udzielonego w walucie wymienialnej), na zakup lokalu mieszkalnego. Kredyt został całkowicie spłacony przedterminowo 31 sierpnia 2021 r. Pani rodzice zmarli: tata – 15 marca 2022 r., natomiast mama – 07 kwietnia 2025 r. Jako jedyne ich dziecko, jest Pani jedynym spadkobiercą po zmarłych rodzicach. Już po śmierci obojga rodziców, zawarła Pani – jako następca prawny rodziców – w sierpniu 2025 r. umowę kompleksowej obsługi sprawy bankowej z firmą, która miała Pani pomóc w oszacowaniu i dochodzeniu roszczeń z tytułu umowy kredytowej rodziców, zawierającej klauzulę przeliczeniową do waluty obcej, która może być uznana za niedozwolone postanowienie umowne. Firma zgłosiła do banku reklamację obejmującą roszczenie dotyczące stwierdzenia nieważności umowy kredytu w wysokości (...) zł oraz roszczenie o zwrot prowizji w kwocie (...) zł., a następnie kancelaria (w związku z nieuznaniem roszczeń przez bank) sporządziła i złożyła pozew do sądu z żądaniem zwrotu środków pobranych na podstawie umowy łączącej rodziców z bankiem w kwocie (...) zł. na skutek uznania przez sąd umowy kredytu za nieważną w całości. Termin rozprawy z bankiem został ustalony na 20 maja 2026 r. W lutym 2026 r. kancelaria otrzymała od banku propozycję ugody pozasądowej. Wystąpiła Pani do banku jako następca prawny zmarłych rodziców, więc na gruncie cywilnoprawnym będą mi przysługiwały jako stronie ugody prawa i roszczenia należne zmarłym kredytobiorcom. Proponowana przez bank w ugodzie do wypłaty kwoty będzie zwrotem wartości nadpłaty ponad kapitał kredytu. Będzie to zwrot wartości nadpłaty ponad kapitał kredytu z tytułu uiszczonych rat kapitałowo – odsetkowych, spłaconych przez kredytobiorców. O istnieniu roszczenia z tytułu umowy kredytowej zmarłych rodziców dowiedziała się Pani już po śmierci rodziców, w sierpniu 2025 r., po kontakcie a następnie podpisaniu umowy z firmą, która miała Pani pomóc w oszacowaniu i dochodzeniu roszczeń z tytułu umowy kredytowej rodziców. Złożyła Pani do Urzędu Skarbowego zgłoszenie o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2. Nie wykazała Pani w nim nabycia w drodze spadku roszczenia z tytułu umowy kredytowej rodziców. Do podpisania ugody i wypłaty środków dojdzie w związku z nabyciem spadku, gdyż we wstępie do ugody jest Pani wskazana jako następca prawny.

W związku z powyższym ma Pani wątpliwości czy od wypłaconych kwot będzie Pani musiała zapłacić podatek od spadków i darowizn.

Pani zdaniem, nie podlega Pani opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn w związku z otrzymaniem wypłaconych kwot.

Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia wynika, iż na moment śmierci rodziców (spadkodawców), Pani rodzicom przysługiwało prawo do dochodzenia praw z tytułu zawartej przez nich umowy kredytowej. Pani jako następca prawny wystąpiła do banku z roszczeniem z tytułu ww. umowy kredytowej. W wyniku podjętych przez Panią – jako następcę prawnego – działań prawnych może dojść do zawarcia ugody z bankiem udzielającym kredytu.

Wobec tego należy stwierdzić, że wypłata ww. środków z ugody nie będzie rodzić dla Pani obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn, bowiem realizacja roszczenia (wypłata świadczenia – środków z ugody) nie wchodziła do masy spadkowej, tym samym jest obojętna podatkowo na gruncie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Nie będzie Pani zatem zobowiązana do zapłaty podatku od spadków i darowizn w związku z otrzymaniem kwot z ugody. Wypłata środków pieniężnych z ww. tytułu nie jest bowiem w świetle ustawy o podatku od spadków i darowizn czynnością podlegającą opodatkowaniu tym podatkiem.

Przechodząc natomiast na grunt przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskazuję, co następuje.

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania.

Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei jest definiowany przez ustawodawcę w art. 11 ust. 1 ustawy:

Za przychody należy zatem uznać otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.

Z definicji przychodu można wywieść, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) – mają definitywny, a nie zwrotny charakter.

O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych można więc mówić w sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych nieodpłatnych świadczeń), czy też w wyniku określonego zdarzenia, które powoduje zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone przysporzenie majątkowe.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Odrębnym źródłem przychodów są m.in. określone w art. 10 ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.

W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:

Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów z innych źródeł ma otwarty charakter – nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe, które można przypisać do tego źródła.

Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 38 ze zm.).

Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:

Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytu są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Wobec powyższego, skoro jak Pani wskazała w opisie zdarzenia:

to otrzymanie przedmiotowych kwot nie spowoduje po Pani stronie dodatkowego przysporzenia majątkowego.

W konsekwencji, pieniądze te nie będą dla Pani podlegającym opodatkowaniu przychodem w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym nie będą stanowiły przychodu z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy.

Z rzeczonego tytułu nie będzie Pani zatem podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a uzyskanie przedmiotowych kwot nie będzie skutkowało po Pani stronie obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzeń przyszłych, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawyz dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.