Interpretacja indywidualna z dnia 15 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.263.2026.1.AK

Interpretacja indywidualna 

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 17 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciach związanych z zadaniem polegającym na wyposażeniu Ekopracowni geograficznej w ….

Uzupełnili go Państwo 11 maja 2026 r. (data wpływu 11 maja 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Politechnika jest uczelnią publiczną utworzoną na podstawie Dekretu z dnia .... o utworzeniu Politechniki. Uczelnia ma osobowość prawną.

W kontekście przepisów ustawy o VAT Politechnika jest czynnym podatnikiem, a w jej działalności można wyróżnić czynności:

1.niepodlegające opodatkowaniu, np.:

• kształcenie studentów na nieodpłatnych studiach stacjonarnych,
• prowadzenie badań naukowych niepodlegających komercjalizacji w ramach działalności statutowej,
• prowadzenie badań naukowych niepodlegających komercjalizacji w ramach projektów badawczych finansowanych z budżetu UE;

2.zwolnione, np.:

• kształcenie studentów na płatnych studiach niestacjonarnych i podyplomowych,
• prowadzenie odpłatnych szkoleń i kursów,
• organizowanie seminariów i konferencji,
• zakwaterowanie studentów;

3.opodatkowane, np.:

• usługi dla przemysłu,
• wynajem pomieszczeń, nieruchomości i terenów Uczelni,
• działalność promocyjna,
• działalność badawcza z zamiarem komercjalizacji.

Politechnika jest organem prowadzącym … i występuje do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w … z wnioskiem o udzielenie dofinansowania zadania „…” w ramach konkursu Nasze Ekologiczne Pracownie.

Sala geograficzna znajduje się w budynku …. Została utworzona 12 lat temu, w okresie, gdy w szkole nie funkcjonowały klasy z geografią na poziomie rozszerzonym, w tym z rozszerzeniem obejmującym zagadnienia ekologii i ochrony środowiska. Z tego względu klasa nie została wyposażona w odpowiednie pomoce dydaktyczne do realizacji zajęć z geografii na poziomie rozszerzonym. Obecnie w sali występuje bardzo ograniczona liczba pomocy dydaktycznych do geografii, co znacząco utrudnia realizację podstawy programowej, kładącej nacisk na kształtowanie umiejętności analitycznych, interpretacji danych przestrzennych oraz pracy z mapą i materiałami źródłowymi. Braki w wyposażeniu ograniczają możliwość prowadzenia zajęć w sposób nowoczesny i angażujący. Na wyposażeniu klasy znajduje się przestarzały rzutnik multimedialny, który nie zapewnia odpowiedniej jakości obrazu ani wiernego odwzorowania kolorów, co jest niezbędne podczas projekcji filmów edukacyjnych i prezentacji geograficznych. Sala wyposażona jest również w stary ekran projekcyjny oraz tradycyjną zieloną tablicę kredową. W klasie znajdują się stare ławki i krzesła dla 28 uczniów, biurko oraz krzesło nauczyciela. Klasa dysponuje niewystarczającą liczbą szaf do przechowywania pomocy dydaktycznych, co utrudnia właściwą organizację przestrzeni oraz bezpieczne przechowywanie materiałów edukacyjnych. Planuje się więc wymianę przestarzałego sprzętu multimedialnego, zakup nowoczesnych mebli, szaf oraz specjalistycznych pomocy dydaktycznych do geografii, które są niezbędne do zapewnienia uczniom odpowiednich warunków do nauki, zgodnie z aktualną podstawą programową oraz współczesnymi standardami edukacyjnymi.

W ramach projektu ... planuje się modernizację klasy geograficznej w …, której celem będzie stworzenie nowoczesnej, estetycznej i funkcjonalnej przestrzeni sprzyjającej edukacji ekologicznej oraz kształtowaniu postaw prośrodowiskowych uczniów. Istotnym elementem planowanej pracowni będzie nowoczesne zaplecze multimedialne. Przewiduje się zakup interaktywnego monitora o przekątnej 86 cali z oprogramowaniem AI oraz laptopa, które umożliwią prezentowanie treści multimedialnych, analizę danych przestrzennych, pracę z mapami cyfrowymi oraz realizację zajęć z wykorzystaniem nowoczesnych narzędzi edukacyjnych. W pracowni planuje się także wykorzystanie multimedialnych atlasów, interaktywnych platform edukacyjnych oraz materiałów dotyczących ochrony przyrody, recyklingu i parków narodowych w Polsce. Elementem wzmacniającym ekologiczny charakter sali będzie fototapeta przedstawiająca Niebieskie Źródła w …., która stanie się punktem wyjścia do rozmów o ochronie zasobów wodnych i lokalnym dziedzictwie przyrodniczym. Nowoczesna przestrzeń edukacyjna umożliwi realizację podstawy programowej w sposób atrakcyjny, praktyczny i zgodny z ideą zrównoważonego rozwoju.

Realizacja projektu modernizacji ekologicznej pracowni geograficznej będzie miała istotny wymiar społeczny. W przypadku uzyskania dofinansowania powstanie przestrzeń edukacyjna sprzyjająca integracji uczniów, współpracy oraz aktywnemu uczestnictwu w procesie uczenia się. Nowoczesna, estetyczna i funkcjonalna sala stworzy równe warunki do nauki dla wszystkich uczniów, niezależnie od ich możliwości i stylów uczenia się. Dzięki elastycznemu wyposażeniu, w szczególności jednoosobowym ławkom umożliwiającym pracę w grupach, uczniowie będą mogli rozwijać kompetencje społeczne, takie jak współpraca, komunikacja, odpowiedzialność za wspólne zadania oraz umiejętność rozwiązywania problemów. Zajęcia prowadzone metodami aktywizującymi będą sprzyjały włączaniu wszystkich uczniów, również tych mniej pewnych siebie, w pracę zespołową i dyskusję.

Projekt przyczyni się także do wzmacniania postaw prospołecznych i obywatelskich. Edukacja geograficzna i ekologiczna realizowana w nowoczesnej pracowni będzie uwrażliwiać uczniów na problemy środowiskowe, takie jak zmiany klimatu, ochrona zasobów naturalnych czy odpowiedzialne gospodarowanie odpadami. Zdobyta wiedza i umiejętności będą przekładały się na świadome postawy uczniów w życiu codziennym oraz ich zaangażowanie w działania na rzecz lokalnej społeczności. Nowa pracownia geograficzna może stać się miejscem realizacji projektów uczniowskich, warsztatów, spotkań tematycznych oraz działań edukacyjnych skierowanych do szerszej społeczności szkolnej. W efekcie projekt będzie wspierał budowanie więzi społecznych, poczucia odpowiedzialności za środowisko oraz kształtowanie młodych ludzi jako świadomych, aktywnych i wrażliwych społecznie obywateli.

Politechnika jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Wszystkie faktury, dokumentujące wydatki ponoszone w związku z realizacją opisanego zadania, będą wystawiane na Politechnikę, …

Z uwagi na fakt, że pracownia będzie służyła wyłącznie młodzieży kształcącej się w …. Wnioskodawca ma możliwość miarodajnego i obiektywnego przypisania kwot podatku naliczonego wyłącznie do działalności zwolnionej z opodatkowania.

Z uwagi na powyższe można stwierdzić, że zadanie to, a co za tym idzie - jego efekty - będą służyć wyłącznie działalności zwolnionej z opodatkowania podatkiem VAT.

Pytanie

Czy Politechnika ma prawną możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciach związanych z zadaniem w bloku tematycznym „...” polegającym na wyposażeniu Ekopracowni geograficznej w ….?

Państwa stanowisko w sprawie

Politechnika, jako czynny zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 15 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. 2025 poz. 775; t.j. z późn. zm.), realizując zadanie stworzenia Ekopracowni geograficznej poprzez wyposażenie istniejącej pracowni w …. w ramach bloku tematycznego „...” nie będzie miała prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących nabycia materiałów, usług i środków trwałych w związku z jego realizacją.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”. W myśl tego przepisu:

Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:

Art. 87 ust. 1 ustawy stanowi:

Zasady dokonywania zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy podatnika określone zostały w art. 87 ust. 2 - ust. 6 ustawy.

Z cytowanych wyżej przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z którym:

Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Natomiast w myśl art. 88 ust. 4 ustawy:

Zgodnie z powyższą regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.

Aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności winien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go – dla tej czynności – za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

W świetle art. 15 ust. 1 ustawy:

Według art. 15 ust. 2 ustawy:

Rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony, ponieważ – jak Państwo wskazali – efekty przedmiotowego zadania będą służyć wyłącznie działalności zwolnionej z opodatkowania podatkiem VAT. W związku z powyższym, nie będą mieli Państwo prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone z tytułu realizacji ww. zadania. Z tego tytułu nie będzie przysługiwało Państwu prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.

Podsumowując, stwierdzam, że nie będą mieli Państwo prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciach związanych z zadaniem polegającym na wyposażeniu Ekopracowni geograficznej w …., ponieważ efekty zrealizowanego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Wobec powyższego Państwa stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.