Interpretacja indywidualna z dnia 15 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.254.2026.2.AP

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 13 marca2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 21 kwietnia 2026 r. (wpływ 21 kwietnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą (…). Działalność jest prowadzona od 2 października 2018 r.

Przeważającym przedmiotem działalności, zgodnie z danymi ujawnionymi w CEIDG, jest pozostała działalność związana z doradztwem w zakresie informatyki oraz zarządzaniem urządzeniami informatycznymi (PKD 62.20.B).

W CEIDG ujawniono również następujące kody PKD opisujące przedmiot działalności Wnioskodawcy:

·70.20.Z – doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i pozostałe doradztwo w zakresie zarządzania,

·62.90.Z – pozostała działalność usługowa w zakresie technologii informatycznych i komputerowych,

·62.20.A – działalność w zakresie cyberbezpieczeństwa.

Zgodnie z umową zawartą z kontrahentem zakres usług Wnioskodawcy to:

-Obsługa i koordynacja zgłoszeń w systemie (…) (rejestracja, kategoryzacja, priorytetyzacja, eskalacja, komunikacja statusów);

-Monitorowanie jakości usług IT (…), przygotowywanie raportów operacyjnych (incydenty, dostępność itp.);

-Koordynacja działań zespołów operacyjnych w procesie przywracania dostępności usług IT;

-Organizacja i nadzór nad procesem zmian i wdrożeń od strony proceduralnej (harmonogramy, odbiory, zmiany serwisowe, komunikacja);

-Identyfikacja ryzyk operacyjnych w obszarze usług i eskalacja do właściwych zespołów;

-Komunikacja z interesariuszami biznesowymi w celu zapewnienia sprawnego wsparcia usług;

-Inicjowanie działań usprawniających proces obsługi i raportowania (bez doradztwa technologicznego).

Faktyczny zakres świadczonych usług nie obejmuje doradztwa, ani usług projektowych. Od strony faktycznej Wnioskodawca świadczy usługi z zakresu utrzymania i bieżącego funkcjonowania systemów informatycznych, mieszczące się w obszarze IT (…). Obejmują one w szczególności: obsługę oraz rozwiązywanie incydentów związanych z nieprawidłowym działaniem systemów, wsparcie operacyjne użytkowników, wykonywanie technicznych czynności eksploatacyjnych, niezbędnych do zapewnienia ciągłości działania środowisk IT.

Świadczone przez Wnioskodawcę usługi mają charakter operacyjny. Ich celem jest usuwanie konkretnych nieprawidłowości oraz przywracanie prawidłowego funkcjonowania systemów.

Istota wykonywanej usługi jest reakcją na zgłaszane problemy oraz ich techniczne usunięcie, bez ingerencji w architekturę systemów lub procesy projektowe. W praktyce polega to na przyjmowaniu zgłoszeń o nieprawidłowościach, sprawdzaniu z czego wynika problem, technicznym usunięciu usterki i dbaniu, aby systemy działały poprawnie i bez przestojów.

Przykładami incydentów obsługiwanych przez Wnioskodawcę są: błędy uniemożliwiające poprawne działanie modułów systemu, przerwy w działaniu usług lub ich spowolnienie, problemy z logowaniem użytkowników do systemów, nieprawidłowe działanie interfejsów oraz integracji miedzy systemami, komunikaty błędów generowane przez system.

Wnioskodawca faktycznie nie wykonuje usług doradczych, w szczególności nie rekomenduje określonych rozwiązań technologicznych, ani nie prowadzi analiz koncepcyjnych. Zakres działalności Wnioskodawcy nie obejmuje również projektowania, rozwoju ani tworzenia oprogramowania, administrowania systemami lub sieciami, instalacji oprogramowania w rozumieniu wdrożeń, konfiguracji lub budowy nowych środowisk.

Na fakturach za swoje usługi Wnioskodawca wpisuje kod PKWiU 62.02.30.0 – Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego.

Wnioskodawca:

1)nie opłaca podatku w formie karty podatkowej,

2)nie korzysta z okresowego zwolnienia z podatku dochodowego,

3)nie osiąga przychodów z prowadzenia aptek, kupna i sprzedaży wartości dewizowych, handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,

4)nie osiąga przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym,

5)nie prowadzi i nie prowadził działalności w roku podatkowym wspólnie z małżonką,

6)nie świadczy usług na rzecz byłego pracodawcy.

Przychody Wnioskodawcy z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie nie będą przekraczały 2 000 000 euro (według średniego kursu euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku). Wnioskodawca złożył we właściwym terminie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania Wnioskodawcy.

W piśmie z 21 kwietnia 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, potwierdził Pan, że złożony wniosek dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz udzielił następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1. Czy posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)?

Odpowiedź: Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.).

2. Czy prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?

Odpowiedź: Prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.).

3. Jakie konkretnie czynności wykonuje/będzie Pan wykonywał w ramach świadczenia usług sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0, będących przedmiotem wniosku? We wniosku wskazał Pan:

Proszę o ich szczegółowe i wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

a)na czym konkretnie polegają/będą polegały i jakie dokładnie zadania/działania Pan realizuje/będzie Pan realizował w ramach tych czynności?

b)czego dotyczą/będą dotyczyły?

c)jaki jest/będzie ich zakres?

d)jaki konkretny cel realizują/będą realizowały?

e)co jest/będzie ich efektem?

f)w jaki sposób efekty te wykorzystuje/będzie wykorzystywał kontrahent?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z ww. siedmiu wykonywanych przez Pana czynności w ramach usług będących przedmiotem wniosku.

Odpowiedź: W opisie stanu faktycznego zawartego we wniosku przedstawiono zakres usług zgodny z brzmieniem umowy. W ramach świadczenia tych usług sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0, będących przedmiotem wniosku – a których sposób opisania w umowie wskazano w opisie stanu faktycznego we wniosku:

a.Wnioskodawca świadczy usługi obejmujące:

1. Monitorowanie stanu operacyjnego usługi (…):

Codzienna kontrola stanu działania platformy na podstawie (…) i alertów (dostępność, podstawowe parametry działania usług, sygnały o degradacji). Weryfikacja, czy usługa działa zgodnie z oczekiwaniami (wykrywanie symptomów awarii/spowolnień/błędów w przepływie danych). Rejestrowanie wykrytych odchyleń jako zdarzeń do obsługi (np. zgłoszenie/incydent) oraz rozpoczęcie procesu operacyjnego.

2. Obsługa zgłoszeń w systemie (…):

Przyjmowanie zgłoszeń od użytkowników/klienta oraz zdarzeń z monitoringu. Rejestracja ticketu: opis objawów, czas wystąpienia, wpływ na usługę, dotknięte komponenty, załączniki/logi dostarczone przez użytkownika lub monitoring. Kategoryzacja zgłoszenia (typ: (…)), nadanie priorytetu i wpływu (…), przypisanie do właściwej kolejki/zespołu. Uzupełnianie informacji potrzebnych do realizacji: doprecyzowanie objawów, zebranie danych od użytkownika, dopisanie kroków odtworzenia, potwierdzenie zakresu wpływu. Nadzór nad przebiegiem ticketu: pilnowanie aktualizacji statusu, terminów, kompletności informacji i formalnego zamknięcia.

3. Koordynacja incydentów (…):

Inicjowanie incydentu przy wykryciu przerwy/degradacji działania usługi. Organizacja działań operacyjnych wokół incydentu: szybkie zebranie informacji, ustalenie priorytetu i wpływu, skierowanie do właściwych zespołów, koordynacja pracy równoległej. Prowadzenie procesu przywrócenia usługi: kontrola postępu, pilnowanie kolejnych kroków, zapewnienie przepływu informacji między zespołami. Aktualizowanie statusu incydentu i utrzymywanie spójnej informacji w narzędziach operacyjnych.

4. Koordynacja poważnych awarii (…):

Uruchamianie procedury poważnej awarii dla zdarzeń o krytycznym wpływie na system. Zwołanie właściwych osób i zespołów, wyznaczenie kierunku działań operacyjnych, ustalenie częstotliwości aktualizacji statusów. Prowadzenie komunikacji kryzysowej: przygotowanie i wysyłka komunikatów do interesariuszy (co się dzieje, jaki wpływ, jakie działania, (…)). Prowadzenie osi czasu zdarzenia (timeline) w celu uporządkowania informacji o przebiegu i decyzjach operacyjnych.

5. Komunikacja operacyjna do interesariuszy:

Bieżące informowanie o statusach incydentów, planowanych pracach serwisowych, ryzykach oraz postępie obsługi zgłoszeń. Przygotowanie komunikatów w uzgodnionych formatach (mail, kanały operacyjne, wpisy w narzędziach klienta). Utrzymywanie jednolitego przekazu: co jest znane, co jest robione, jakie są kolejne kroki, kiedy następna aktualizacja.

6. Nadzór nad realizacją (…) i jakości obsługi:

Kontrola terminów reakcji i realizacji dla zgłoszeń/incydentów zgodnie z uzgodnionymi poziomami usług. Wczesne wykrywanie ryzyk przekroczeń (…) i inicjowanie działań operacyjnych (np. eskalacje, podniesienie priorytetu, przydział zasobów). Utrzymywanie porządku w kolejce: aktualność statusów, właściwa klasyfikacja i priorytety, kompletność danych do rozliczeń (…).

7. Koordynacja problemów powtarzalnych (…):

Identyfikowanie powtarzalnych wzorców zdarzeń na podstawie historii incydentów i zgłoszeń. Inicjowanie działań problemowych: zebranie przykładów, zakresu wpływu, wskazanie trendu, uruchomienie ticketu problemowego. Wspieranie działań po-incydentowych od strony operacyjnej: zebranie ustaleń, uporządkowanie informacji, przygotowanie podsumowania.

8. Planowanie i koordynacja prac serwisowych (…):

Ustalanie terminów okien serwisowych i koordynacja przygotowania od strony operacyjnej. Przygotowanie planu komunikacji: kogo informować, kiedy, w jakim zakresie i jakie będą potencjalne skutki dla użytkowników. Nadzór operacyjny nad przebiegiem okna serwisowego: status, ewentualne odchylenia, zakończenie i informacja końcowa.

9. Koordynacja procesu zmian (…):

Prowadzenie wniosków o zmianę od strony procesu: kompletność opisu, harmonogram, zależności, wymagane uzgodnienia i akceptacje. Utrzymywanie aktualnej informacji o statusie zmiany oraz zapewnienie właściwej komunikacji przed oraz po zmianie. Koordynacja „gotowości operacyjnej” zmian: sprawdzenie, czy są informacje dla wsparcia, plan komunikacji, plan działań w razie problemów, wymagane wpisy w dokumentacji.

10.Koordynacja (…):

Ustalanie harmonogramu wydań i koordynacja komunikacji (…) (informacja o terminie, zakresie, wpływie). Prowadzenie dokumentacji (…): wpisy statusowe, notatki, podsumowania po wydaniu z perspektywy operacyjnej. Monitorowanie sytuacji operacyjnej po wydaniu (zwiększona obserwacja zgłoszeń/alertów) i inicjowanie obsługi w razie incydentów.

11.Raportowanie operacyjne (…):

Przygotowywanie raportów tygodniowych i miesięcznych na podstawie danych z narzędzi operacyjnych. Zestawienia: dostępność usługi, wolumen incydentów, podział po priorytetach/kategoriach, czasy reakcji i realizacji, procent dotrzymania (…), backlog, trendy. Opisy jakościowe: najważniejsze zdarzenia w okresie, (…), ryzyka operacyjne, wnioski i plan działań usprawniających. Publikowanie raportów i aktualizacji statusowych w narzędziach dokumentacyjnych klienta.

12.Prowadzenie spotkań operacyjnych i koordynacja pracy zespołów:

Organizacja i prowadzenie spotkań statusowych/operacyjnych (przegląd zgłoszeń, priorytetów, ryzyk, planu działań). Ustalanie bieżących priorytetów operacyjnych, koordynacja przekazań dyżurów i zapewnienie ciągłości wsparcia. Uzgodnienia między zespołami w sprawach kolejności działań, dostępności zasobów i terminów.

13.Współpraca z dostawcami zewnętrznymi:

Zgłaszanie problemów do dostawców, nadzór nad postępem po ich stronie, zbieranie statusów i przekazywanie ich interesariuszom. Koordynacja komunikacji i terminów, aby zapewnić możliwie szybkie rozwiązanie problemu wpływającego na usługę.

14.Utrzymanie dokumentacji operacyjnej i usprawnienia procesu:

Aktualizacja instrukcji serwisowych, opisów procedur, list kontaktów, reguł kategoryzacji i szablonów komunikatów. Usprawnienia procesu obsługi zgłoszeń i raportowania: porządkowanie kategorii, standardów opisu, sposobu prezentacji (…), lepsza organizacja informacji operacyjnej.

b. Wszystkie usługi dotyczą obszarów takich jak:

Bieżące utrzymanie oraz zapewnienie ciągłości działania platformy (…) służącej do monitorowania ciśnienia w oponach pojazdów i innych parametrów, uruchomionej w chmurze (…). Obsługi operacyjnej zgłoszeń i incydentów dotyczących działania usług platformy (awarie, degradacje, przerwy, błędy funkcjonalne). Zgłoszeń użytkowników aplikacji (…) (np. problemy z dostępem/logowaniem, błędy w działaniu funkcji, nieprawidłowe dane/odczyty). Problemów z integracjami między komponentami systemu i usługami zewnętrznymi (np. brak/opóźnienia danych, błędy komunikacji). Zdarzeń związanych z monitorowaniem i alertami (np. przekroczenia progów, anomalie, spadki wydajności). Realizacji i raportowania parametrów (…) (czasy reakcji/naprawy, dostępność, statystyki incydentów). Planowanych prac serwisowych i zmian organizacyjno-procesowych w utrzymaniu (okna serwisowe, komunikacja do interesariuszy, dokumentacja operacyjna). Koordynacja procesu wydań (…) w ujęciu operacyjnym: ustalanie harmonogramu, komunikacja z interesariuszami, aktualizacje statusu oraz prowadzenie dokumentacji wydań.

c. Zakres wszystkich usług obejmuje:

Całodobowe utrzymanie operacyjne usługi IT (ciągłość działania, dostępność, stabilność) na podstawie monitoringu i zgłoszeń. Pełny cykl obsługi zgłoszeń w (…) od rejestracji i triage, przez eskalację i koordynację, po zamknięcie i podsumowanie, obsługę incydentów zwykłych i (…): uruchomienie procedur, koordynację działań zespołów, komunikację do interesariuszy, prowadzenie rejestru akcji oraz podsumowań. Nadzór nad realizacją (…): kontrolę terminów, priorytetyzację, eskalacje operacyjne i raportowanie wskaźników. Koordynację planowych prac serwisowych i zmian od strony procesowej: harmonogram, komunikacja, wymagane akceptacje, dokumentacja. Koordynację pracy zespołów operacyjnych (…): bieżące priorytety, przekazania dyżurów, organizację wsparcia. Raportowanie operacyjne: tygodniowe i miesięczne raporty (…) oraz analizę trendów. Prowadzenie spotkań operacyjnych i statusowych oraz utrzymanie dokumentacji operacyjnej (instrukcje, procedury, informacje statusowe). Zarządzanie (…) od strony organizacyjnej: plan, komunikacja, status, dokumentacja wydań. Identyfikację i obsługę ryzyk operacyjnych oraz zarządzanie komunikacją z interesariuszami w obszarze utrzymania.

d. Wszystkie usługi realizują łącznie następujące cele:

Zapewnienie ciągłości działania i dostępności usługi (utrzymanie platformy w stanie operacyjnym). Jak najszybsze wykrywanie problemów i inicjowanie reakcji (monitoring, alerty, uruchomienie obsługi incydentu). Sprawne przywracanie prawidłowego działania usługi po awarii/degradacji (koordynacja działań naprawczych). Terminowa obsługa zgłoszeń i dotrzymanie uzgodnionych poziomów usług (…) oraz jakości wsparcia. Utrzymanie przejrzystej komunikacji z interesariuszami podczas zdarzeń (statusy, powiadomienia, aktualizacje). Zapewnienie kontrolowanego przebiegu prac serwisowych i zmian (minimalizacja ryzyka i wpływu na użytkowników). Dostarczanie bieżącej informacji zarządczej o stanie usługi (raporty (…), dostępność, trendy). Stałe usprawnianie procesu utrzymania i obsługi (identyfikacja problemów powtarzalnych, działania poprawiające).

e. Efektem usług jest:

Przywrócenie prawidłowego działania usługi po incydentach (usunięcie przerw/degradacji dostępności). Zamknięte i udokumentowane zgłoszenia w (…) (ticket z opisem, statusem, rozwiązaniem i historią działań). Terminowa obsługa zgłoszeń zgodnie z (…) (dotrzymane czasy reakcji i realizacji). Skuteczna koordynacja (…) (uruchomione procedury, zorganizowane działania zespołów, szybkie wznowienie usługi). Przejrzysta komunikacja do interesariuszy (regularne statusy, powiadomienia, podsumowania zdarzeń). Zrealizowane planowe prace serwisowe i zmiany od strony procesowej (harmonogram, komunikacja, dokumentacja). Raporty operacyjne (…) oraz widoczność trendów i obszarów wymagających poprawy. Uporządkowana dokumentacja operacyjna (instrukcje, procedury, informacje statusowe, wnioski po incydentach). Zidentyfikowane i obsłużone ryzyka operacyjne (eskalacje, działania ograniczające wpływ na usługę).

f. Kontrahent wykorzystuje efekty usług:

Do utrzymania ciągłości działania usługi i minimalizacji przestojów (zapewnienie dostępności platformy dla użytkowników i klientów końcowych). Do spełnienia wymagań umownych (…) i rozliczania jakości usług z biznesem oraz podwykonawcami. Do bieżącego zarządzania operacjami: priorytetyzacja pracy zespołów, planowanie dyżurów i alokacja zasobów wsparcia. Do podejmowania decyzji operacyjnych na podstawie danych: reakcja na trendy incydentów, eliminacja powtarzalnych problemów, ustalanie działań naprawczych i usprawniających. Do komunikacji z interesariuszami (zarząd, biznes, użytkownicy, klienci): statusy, powiadomienia o incydentach, raporty okresowe. Do zapewnienia kontrolowanego wdrażania zmian i prac serwisowych: planowanie okien, ograniczanie ryzyka, informowanie użytkowników. Do utrzymania audytowalnej historii działań: dokumentacja zgłoszeń, timeline incydentów, podsumowania i wnioski po zdarzeniach. Do doskonalenia procesów (…): aktualizacja procedur, instrukcji i standardów obsługi na bazie raportów i wniosków operacyjnych.

4. Czy wykonywane przez Pana usługi będące przedmiotem wniosku polegają na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa? Proszę udzielić wyczerpującej odpowiedzi.

Odpowiedź: Nie, wykonywane przez Wnioskodawcę usługi nie polegają na udzielaniu porad, opinii ani wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa. Ich istotą jest realizacja konkretnych, z góry określonych czynności prowadzących do osiągnięcia ustalonych z klientem efektów. W ramach świadczonych usług Wnioskodawca nie formułuje rekomendacji ani wskazówek, na podstawie których klient lub osoby trzecie podejmowałyby decyzje co do sposobu postępowania. Usługi mają charakter wykonawczy, a nie doradczy – klient określa oczekiwany rezultat, natomiast rola Wnioskodawcy ogranicza się wyłącznie do realizacji działań zmierzających do jego osiągnięcia, bez elementu opiniowania czy rekomendowania określonych rozwiązań.

5. Jakich konkretnie „systemów informatycznych” oraz „środowisk IT”, dotyczą świadczone przez Pana usługi będące przedmiotem wniosku?

Odpowiedź: Usługi Wnioskodawcy obejmują następujące systemy i środowiska: (…)

6. Wobec wskazania we wniosku, że:

proszę wyjaśnić co będą zawierały ww. raporty operacyjne?

Odpowiedź: Raporty z reguły zawierają:

a. Okres raportowania (tydzień/miesiąc), zakres usługi/komponenty objęte raportem.

b. Podsumowanie operacyjne: najważniejsze zdarzenia w okresie, ogólny status usługi (zielony/żółty/czerwony).

c. (…): liczba zgłoszeń w (…), czasy reakcji i realizacji, trend vs poprzedni okres.

d. Dostępność (availability): procent dostępności usługi, łączny czas niedostępności, liczba przerw, podział na planowane i nieplanowane niedostępności.

e. Incydenty: liczba incydentów wg priorytetów, kategorie, czasy trwania, wpływ biznesowy, trend.

f. (…): lista incydentów z datami, czas wykrycia i przywrócenia usługi, komunikacja, bieżący status, krótki opis przebiegu.

g. Kolejka zgłoszeń(…): liczba nowych/rozwiązanych zgłoszeń, backlog na koniec okresu raportowania, trend (stworzone/zamknięte).

h. Zmiany i maintenance: lista kluczowych zmian, terminy, status, wpływ na usługę.

i. (…) (operacyjnie): zestawienie planowanych i zrealizowanych wydań nowych wersji, ich status oraz informacja o ewentualnych incydentach wykrytych po wdrożeniu danej wersji.

j. (…) operacyjne: np. wolumen incydentów, czas przywrócenia, terminowość komunikacji, wskaźniki jakości procesu.

k. Ryzyka operacyjne: zidentyfikowane ryzyka, status, działania ograniczające i odpowiedzialności.

7. Czy w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej różnymi stawkami podatku będzie Pan prowadził ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności odrębnie?

Odpowiedź: W sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej różnymi stawkami podatku Wnioskodawca będzie prowadził ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej działalności odrębnie.

Pytanie

Czy Wnioskodawca w 2026 r. będzie uprawniony do rozliczania się z uzyskiwanych przychodów zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych z zastosowaniem stawki 8,5% przypisanej do przychodów z działalności usługowej (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie

W ocenie Wnioskodawcy, będzie on uprawniony do rozliczania się z uzyskiwanych przychodów zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych stawka 8,5% przypisana do przychodów z działalności usługowej (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej jako „Ustawa o zryczałtowanym podatku”).

Zgodnie z art. 6 ust. 1 Ustawy o zryczałtowanym podatku, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym (tj. ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej: „Ustawa o PIT”).

Przez pozarolniczą działalność gospodarczą rozumie się natomiast w szczególności zarobkową działalność usługową prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 Ustawy o PIT.

W myśl art. 14 ust. 1 Ustawy o PIT, za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Stosownie do treści art. 4 ust. 1 pkt 1 Ustawy o zryczałtowanym podatku, działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676 z późn. zm.), wydanym na podstawie art. 40 ust. 2 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (t. j. Dz. U. z 2020 r. poz. 443 z późn. zm.).

Przez pojęcie usług, według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, rozumie się wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarczych prowadzących działalność o charakterze produkcyjnym, tzn. usługi dla celów produkcji nietworzące bezpośrednio nowych dóbr materialnych oraz wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarki narodowej oraz na rzecz ludności, przeznaczone dla celów konsumpcji indywidualnej, zbiorowej i ogólnospołecznej.

Możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług.

Mając na uwadze opisany przedmiot usług świadczonych faktycznie przez Wnioskodawcę należy przyjąć, że w świetle Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług należy je zakwalifikować jako objęte PKWiU 62.02.30.0 – Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. Jednocześnie Wnioskodawca nie świadczy usług związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), usług doradczych (PKWiU 62.02) i nie instaluje oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0) oraz nie zarządza sieciami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Dla usług świadczonych przez Wnioskodawcę właściwa jest zatem stawka 8,5% określona w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a Ustawy o zryczałtowanym podatku.

Przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku określają również wyłączenia z tej formy opodatkowania, o czym stanowi art. 8 ust. 1 ww. ustawy. Wyłączenia te nie zachodzą w przedstawionym stanie faktycznym.

Mając na uwadze powyższe, uzasadnione jest stanowisko, że Wnioskodawca świadczy usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.30.0), a tym samym prawidłowe jest zastosowanie do osiąganych z tej działalności stawki 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, skoro jednocześnie spełnia pozostałe ustawowe warunki opodatkowania w tej formie i dokonał we właściwym terminie zgłoszenia zamiaru zastosowania tej formy opodatkowania.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. ustawy:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 4 ust. 4 ww. ustawy:

Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależy od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:

Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Przy czym, w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Z opisu sprawy wynika, że posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od 2 października 2018 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zgodnie z umową zawartą z kontrahentem zakres Pana usług to:

-Obsługa i koordynacja zgłoszeń w systemie (…) (rejestracja, kategoryzacja, priorytetyzacja, eskalacja, komunikacja statusów);

-Monitorowanie jakości usług IT (…), przygotowywanie raportów operacyjnych (incydenty, dostępność itp.);

-Koordynacja działań zespołów operacyjnych w procesie przywracania dostępności usług IT;

-Organizacja i nadzór nad procesem zmian i wdrożeń od strony proceduralnej (harmonogramy, odbiory, zmiany serwisowe, komunikacja);

-Identyfikacja ryzyk operacyjnych w obszarze usług i eskalacja do właściwych zespołów;

-Komunikacja z interesariuszami biznesowymi w celu zapewnienia sprawnego wsparcia usług;

-Inicjowanie działań usprawniających proces obsługi i raportowania (bez doradztwa technologicznego).

W uzupełnieniu wniosku szczegółowo opisał Pan ww. usługi – sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 – tj. na czym konkretnie polegają/będą polegały wykonywane przez Pana czynności w ramach świadczonych usług, czego dotyczą/będą dotyczyły, jaki jest/będzie ich zakres, jaki konkretny cel realizują/będą realizowały, co jest/będzie ich efektem oraz w jaki sposób efekty te wykorzystuje/będzie wykorzystywał Pana kontrahent. Faktyczny zakres świadczonych usług nie obejmuje doradztwa, ani usług projektowych. Od strony faktycznej świadczy Pan usługi z zakresu utrzymania i bieżącego funkcjonowania systemów informatycznych, mieszczące się w obszarze IT (…). Obejmują one w szczególności: obsługę oraz rozwiązywanie incydentów związanych z nieprawidłowym działaniem systemów, wsparcie operacyjne użytkowników, wykonywanie technicznych czynności eksploatacyjnych niezbędnych do zapewnienia ciągłości działania środowisk IT. Świadczone przez Pana usługi mają charakter operacyjny. Ich celem jest usuwanie konkretnych nieprawidłowości oraz przywracanie prawidłowego funkcjonowania systemów. Istota wykonywanej usługi jest reakcją na zgłaszane problemy oraz ich techniczne usunięcie, bez ingerencji w architekturę systemów lub procesy projektowe. W praktyce polega to na przyjmowaniu zgłoszeń o nieprawidłowościach, sprawdzaniu, z czego wynika problem, technicznym usunięciu usterki i dbaniu, aby systemy działały poprawnie i bez przestojów. Przykładami incydentów obsługiwanych przez Pana są: błędy uniemożliwiające poprawne działanie modułów systemu, przerwy w działaniu usług lub ich spowolnienie, problemy z logowaniem użytkowników do systemów, nieprawidłowe działanie interfejsów oraz integracji miedzy systemami, komunikaty błędów generowane przez system. Faktycznie nie wykonuje Pan usług doradczych, w szczególności nie rekomenduje Pan określonych rozwiązań technologicznych, ani nie prowadzi analiz koncepcyjnych. Zakres Pana działalności nie obejmuje również projektowania, rozwoju ani tworzenia oprogramowania, administrowania systemami lub sieciami, instalacji oprogramowania w rozumieniu wdrożeń, konfiguracji lub budowy nowych środowisk. Na fakturach za swoje usługi wpisuje Pan kod PKWiU 62.02.30.0 – Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. Dodatkowo:

- nie opłaca Pan podatku w formie karty podatkowej,

- nie korzysta Pan z okresowego zwolnienia z podatku dochodowego,

- nie osiąga Pan przychodów z prowadzenia aptek, kupna i sprzedaży wartości dewizowych, handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,

- nie osiąga Pan przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym,

- nie prowadzi i nie prowadził Pan działalności w roku podatkowym wspólnie z małżonką,

- nie świadczy Pan usług na rzecz byłego pracodawcy,

- Pana przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie nie będą przekraczały 2 000 000 euro,

- złożył Pan we właściwym terminie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według swojego miejsca zamieszkania.

Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku stwierdzam, że jeśli faktycznie będzie Pan uzyskiwał przychody ze świadczenia usług mieszczących się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”, które – jak wynika z opisu sprawy – nie będą usługami związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania, zastosowanie znajdzie stawka podatku w wysokości 8,5%, określona w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.