Interpretacja indywidualna z dnia 18 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.181.2026.2.MK

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych, jakie powstają po Pana stronie w opisanym stanie faktycznym, jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 9 kwietnia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan współwłaścicielem nieruchomości (mieszkanie), posiada Pan 1/2 udziału. Pozostałą część posiadają Pana rodzice, posiadają również Pana pełnomocnictwo notarialne do wszelkich spraw związanych z mieszkaniem.

Mieszka Pan na stałe za granicą. Ma Pan zobowiązania wobec rodziców z tytułu pożyczek pieniężnych udzielonych w poprzednich latach. Intencją Pana i rodziców jest, aby rodzice podejmowali wszelkie bieżące decyzje, czerpali całość pożytków z mieszkania (wynajem lub potencjalnie własny użytek) oraz ponosili bieżące koszty. Zostanie Pan zwolniony z zobowiązań z tytułu pożyczek (w całości lub części).

Rodzice, za pośrednictwem wyspecjalizowanego podmiotu (agencja), zawarli jako wynajmujący umowę najmu (w lutym 2026).

Przepisy mające Pana zdaniem zastosowanie w Pana sprawie:

•zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawy PIT), osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

•art. 8 ust. 1 ustawy PIT podaje, że przychody ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, posiadania lub użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku. W związku z tym przychód u danego współwłaściciela ustala się w takiej wysokości, jaka odpowiada posiadanemu udziałowi w nieruchomości. Jednakże z treści Kodeksu cywilnego wynika dopuszczalność takiego podziału rzeczy wspólnej, na którego mocy pożytki z wynajmu są przyporządkowane do jednego współwłaściciela prowadzącego wynajem.

•jak wynika z treści art. 11 ust. 1 ustawy PIT oraz art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym.

•Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT, wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn.

Podsumowując, jest Pan wraz z rodzicami współwłaścicielem mieszkania, udzielił Pan kompleksowego pełnomocnictwa, mieszkanie zostało wynajęte, czynsz najmu wpływa na konto rodziców. Udzielone przez Pana pełnomocnictwo obejmuje także wynajem mieszkania w Pana imieniu, pełnomocnictwo obejmuje między innymi:

zawierania umów użyczenia, najmu (w tym także umów najmu okazjonalnego) lub dzierżawy z dowolnymi osobami na warunkach według uznania Pełnomocnika.

Kwestia umorzenia pożyczek nie jest jeszcze formalnie określona (nie zawarł Pan w tym zakresie umowy z rodzicami, nie wie Pan jeszcze jaka to będzie konkretnie czynność prawna i kiedy nastąpi), w tej sprawie prawdopodobnie złoży Pan oddzielny wniosek.

Pytanie

Czy przychód z najmu powinien być rozliczany w pełni przez rodziców, którzy faktycznie go otrzymują, czy Pan powinien rozliczać udział proporcjonalnie do udziału we współwłasności (50%)?

Pana stanowisko w sprawie

Uważa Pan, że po Pana stronie nie powstaje dochód do opodatkowania, a całość przychodów z najmu rozliczają rodzice.

Ocena stanowiska

Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych, jakie powstają po Pana stronie w opisanym stanie faktycznym, jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9a ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Źródłem dochodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy, jest m.in. najem składników majątku niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Zasadę opodatkowania tych dochodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych potwierdza art. 2 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.) – dalej: ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zgodnie z tym przepisem:

Osoby fizyczne osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym, opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Na mocy art. 6 ust. 1a ww. ustawy:

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tych tytułów stosuje się przepisy art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym.

Jak wynika z cytowanego przepisu ustawodawca przyjął zasadę, że opodatkowaniu podlegają takie przychody (dochody) z najmu, które:

•zostały otrzymane przez podatnika – tj. takie przychody, które podatnik rzeczywiście „dostał, odebrał, zainkasował, objął w posiadanie” (Słownik Języka Polskiego PWN https://sjp.pwn.pl); takie, które weszły w jego władanie;

•zostały postawione do dyspozycji podatnika – tj. takie przychody, które zostały mu faktycznie udostępnione/przekazane do odbioru; w przypadku pieniędzy i wartości pieniężnych są to przychody, które podatnik ma możliwość włączyć do swojego władztwa, a więc ma możliwość skorzystania z tych pieniędzy i wartości pieniężnych i nie jest to uzależnione od dodatkowej zgody osoby stawiającej określone pieniądze i wartości pieniężne do dyspozycji podatnika.

Przychód z najmu powstaje zatem z momentem uzyskania przysporzenia majątkowego przez podatnika, z wejściem nowych wartości do jego majątku.

W przypadku najmu składników majątku, które pozostają we współwłasności, dla ustalenia przychodu przypadającego na poszczególnych współwłaścicieli należy uwzględnić art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem:

Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1 . W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, do kwoty 100 000 zł. Od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12,5% przychodów (art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a tej ustawy). Podatek zryczałtowany pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania (art. 12 ust. 2 ustawy).

Jak wskazał Pan w opisie stanu faktycznego:

•jest Pan współwłaścicielem mieszkania;

•udzielił Pan pozostałym współwłaścicielom (Pana rodzicom) pełnomocnictwa, które obejmuje umocowanie do wynajmu mieszkania w Pana imieniu;

•mieszkanie zostało wynajęte;

•czynsz najmu wpływa na rachunek bankowy Pana rodziców.

Wskazał Pan również, że ma zobowiązania wobec rodziców z tytułu pożyczek. Intencją Pana i rodziców jest, aby rodzice podejmowali wszelkie bieżące decyzje dotyczące mieszkania, czerpali całość pożytków z mieszkania oraz ponosili bieżące koszty. Zostanie Pan zwolniony z zobowiązań z tytułu pożyczek – jednak kwestia ta nie jest jeszcze formalnie określona (nie zawarł Pan w tym zakresie umowy z rodzicami).

Wobec tego, skoro:

•jest Pan współwłaścicielem wynajmowanego mieszkania,

•umowa najmu została zawarta także w Pana imieniu,

to przychody z najmu są także Pana przychodami – w części, jaka proporcjonalnie odpowiada Pana udziałowi we współwłasności mieszkania.

To, że czynsz najmu jest faktycznie wpłacany na rachunek bankowy Pana rodziców i że środki te – w części przypadającej na Pana – zgodnie z Pana intencją pozostają w posiadaniu rodziców, nie oznacza, że nie uzyskuje Pan przychodów z najmu. Sposób przekazania tych środków przez najemcę wynika z umowy najmu zawartej także w Pana imieniu. Środki te są więc Panu przekazywane – zgodnie z Pana dyspozycją – na rachunek bankowy rodziców. Także okoliczność, że środki pozostają u Pana rodziców, a nie są przez nich faktycznie przekazywane na Pana rzecz, jest wynikiem Pana dyspozycji dotyczących tych środków (Pana intencji co do sposobu przeznaczenia tych środków).

Jednocześnie z opisu sprawy nie wynika, że pomiędzy Panem a rodzicami doszło do zawarcia umowy, która dawałaby im wyłączne prawo do korzystania z mieszkania i pobierania z niego pożytków (np. umowa użyczenia, umowa quod usum). W szczególności fakt udzielenia przez Pana pełnomocnictwa rodzicom dowodzi, że nie są oni wyłącznymi dysponentami mieszkania i osobami wyłącznie uprawnionymi do pobierania pożytków z mieszkania.

Wobec tego, w opisanej sytuacji faktycznej, przypadające na Pana środki z najmu mieszkania są Pana przychodem z momentem ich wpływu na rachunek bankowy rodziców – jako przychody postawione Panu do dyspozycji (art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym w zw. z art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Co istotne, przychody z najmu mieszkania położonego w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce:

•zarówno w przypadku, gdy uzyskuje je podatnik, który ma miejsce zamieszkania w Polsce, tj. przebywa w Polsce powyżej 183 dni w roku podatkowym lub ma centrum interesów życiowych w Polsce (opodatkowanie w ramach nieograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce, zgodnie z art. 3 ust. 1 w zw. z art. 3 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), jak i

•w sytuacji, gdy uzyskuje je podatnik, który nie ma miejsca zamieszkania w Polsce (opodatkowanie w ramach ograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce) – są bowiem przychodami uzyskiwanymi na terytorium Polski (art. 3 ust. 2a w zw. z art. 3 ust. 2b pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Wobec tego, pomimo że mieszka Pan w Holandii, Pana przychody z najmu mieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce.

Ma Pan zatem obowiązek opodatkować przypadające na Pana przychody z najmu mieszkania według stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określonej w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Ta interpretacja indywidualna rozstrzyga wyłącznie o Pana obowiązkach podatkowych. Nie rozstrzyga natomiast w kwestii obowiązków podatkowych Pana rodziców.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

•w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

•w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.