Interpretacja indywidualna z dnia 29 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.224.2026.2.MG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 11 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług.

Uzupełnił go Pan 11 marca 2026 r. o prawidłowo podpisany wniosek z 11 marca 2026 r. oraz – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 26 kwietnia 2026 r. (wpływ 27 kwietnia 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 02.01.2025 Wnioskodawca złożył za pośrednictwem systemu teleinformatycznego zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług (VAT-R). Podczas wypełniania formularza doszło do oczywistej omyłki polegającej na błędnym zaznaczeniu pola dotyczącego wyboru metody kasowej rozliczania podatku VAT.

Wnioskodawca oświadcza, że:

-Nigdy nie miał zamiaru wybierać metody kasowej – błąd wynikał wyłącznie z pomyłki technicznej przy wypełnianiu wniosku online.

-Od dnia rejestracji do VAT faktycznie rozlicza się na zasadach ogólnych (metoda memoriałowa) tj. obowiązek podatkowy jest wykazywany zgodnie z art 19a pkt 1 ustawy o VAT.

-Wystawiane przez Wnioskodawcę faktury nie zawierają oznaczenia „metoda kasowa”.

-Wszystkie dotychczasowe ewidencje oraz pliki JPK_V7 są sporządzane zgodnie z zasadami ogólnymi moment powstania obowiązku podatkowego - w dniu wykonania usługi.

-Podatek naliczony z faktur zakupowych jest odliczany na zasadach ogólnych, a nie w dacie zapłaty.

-Odbiorcy moich usług odliczają VAT na zasadach ogólnych, ze względu na brak informacji na fakturze o metodzie kasowej.

-błąd skorygowano poprzez złożenie aktualizacji VAT R z datą wsteczną tj. od dnia 01.01.2025, czego dokonano poprzez system teleinformatyczny E-US w dniu 05.03.2026, niezwłocznie po zauważeniu oczywistej omyłki/błędu technicznego dokonanego przy pierwotnej rejestracji do VAT. Otrzymano UPO. Podkreślić należy, że metoda kasowa faktycznie nie była stosowana, nie nastąpiło uszczuplenie podatku Vat, rozliczenia były prowadzone zgodnie z zasadami ogólnymi.

Uzupełnienie

W piśmie z 26 kwietnia 2026 r. doprecyzował Pan opis sprawy o informacje.

1. Czy jest Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług? Jeżeli tak, to proszę wskazać datę rejestracji.

Ad.1: TAK - jestem czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług od dnia 01.01.2025, (dokument VAT-R złożyłem dn. 02.01.2025 ze wskazaną datą rejestracji: 01.01.2025, druk ten załączyłem do złożonego drogą elektroniczną wniosku o wydanie interpretacji.

2. Od kiedy prowadzi Pan działalność gospodarczą?

Ad. 2: Data rozpoczęcia przeze mnie działalności gospodarczej: (…).02.2020 r.

3. Jaki jest przedmiot Pana działalności gospodarczej?

Ad. 3: Przedmiotem mojej działalności jest: (…), świadczę usługi (…), specjalizuję się (…) i (…) moich klientów w (…), zajmuję się również (…).

4. Czy spełnia Pan definicję małego podatnika w rozumieniu art. 2 pkt 25 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.)?

Ad. 4: Tak, spełniam definicje małego podatnika, tj. od dnia założenia JDG , w żadnym kolejnym czyli 2020, 2021,2022, 2023, 2024, 2025 roku nie przekroczyłem limitu obrotów.

5. Czy przed 1 stycznia 2025 r. prowadził Pan inną działalność gospodarczą, jeżeli tak to proszę wyjaśnić:

a) jaki to był rodzaj działalności gospodarczej?

b) czy był Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług?

c) czy korzystał Pan ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy podatku od towarów i usług ?

Ad. 5 a) od dnia założenia JDG tj. od 24.02.2020 do 31.12.2024 świadczyłem ten sam rodzaj usług tj.: (…), świadczę usługi (…), specjalizuję się (…) i (…) moich klientów w (…), zajmuję się również (…).

Ad. 5 b) Przed 01.01.2025 nie byłem czynnym podatnikiem Vat (czyli w okresie od 24.02.2020-31.12.2024).

Ad. 5 c) Tak, przed 01.01.2025 czyli w okresie od 24.02.2020 do 31.12.2024 korzystałem ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w żadnym z wymienionych lat nie przekroczyłem obrotu 200 000 PLN.

6. Wyjaśnił Pan czy wniosek dotyczy kwestii aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R z datą wsteczną od dnia 01.01.2025 r. czy od dnia 02.01.2025 r.?

Ad. 6. Wniosek dotyczy aktualizacji zgłoszenia od dnia 01.01.2025 r.

Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym mam prawo dnia 05.03.2026 dokonać aktualizacji/korekty zgłoszenia VAT-R poprzez usunięcie omyłkowo zaznaczonej metody kasowej, z datą wsteczną tj. od 01.01.2025 jeżeli ta metoda nigdy nie była przeze mnie faktycznie stosowana w rozliczaniu podatku Vat, biorąc pod uwagę unijną zasadę neutralności VAT oraz brak jakiegokolwiek uszczuplenia należności podatkowych, a tym samym rozliczać VAT zgodnie ze stanem, jaki faktycznie miał miejsce tj. na zasadach ogólnych?

Pana stanowisko w sprawie

Moim zdaniem:

Tak, mam prawo do skutecznego skorygowania błędu w zgłoszeniu VAT-R, a organ podatkowy powinien przyjąć aktualizację ze skutkiem od dnia złożenia pierwotnego dokumentu.

Uzasadnienie:

Zgłoszenie VAT-R ma charakter informacyjny i powinno odzwierciedlać rzeczywisty stan faktyczny oraz wolę podatnika. W niniejszej sprawie doszło do rozbieżności między treścią formularza a faktycznymi działaniami gospodarczymi Wnioskodawcy.

Skoro Wnioskodawca od początku działalności:

-nie stosuje oznaczeń „metoda kasowa” na fakturach,

-rozlicza podatek w okresach właściwych dla zasad ogólnych (metoda memoriałowa),

-składa pliki JPK, które są weryfikowalne i spójne z metodą ogólną,

-to uznać należy, że błędne zaznaczenie opcji w formularzu elektronicznym było jedynie omyłką pisarską.

-Nie ma uszczuplenia w podatku VAT, zachowana jest zasada neutralności podatku VAT

-Co istotne, Wnioskodawca podjął już próbę naprawienia błędu poprzez system e-Urząd Skarbowy (e-US). System ten przyjął i poprawnie zweryfikował technicznie formularz VAT-R z zaznaczoną opcją aktualizacji oraz datą wsteczną, co potwierdza, że taka operacja jest dopuszczalna w ramach infrastruktury informatycznej resortu finansów.

Utrzymywanie w rejestrach urzędu skarbowego informacji o metodzie kasowej prowadzi do fikcji prawnej, która jest sprzeczna z dokumentami księgowymi i faktycznym sposobem rozliczania podatku. Korekta tego błędu nie wpływa na wysokość zobowiązania podatkowego, a jedynie porządkuje dane rejestrowe zgodnie z prawdą. W związku z powyższym, aktualizacja VAT-R powinna być uznana za skuteczną od dnia powstania błędu, czyli od dnia rejestracji.

-art. 21 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług nie wyraża expressis verbis obowiązku korzystania z metody kasowej po złożeniu zawiadomienia do naczelnika US o zamiarze korzystania z niej. Przepis określa zawiadomienie jako moment, w którym powstaje prawo do skorzystania z metody kasowej, a nie moment rozpoczęcia stosowania tej metody. O ile podatnik złożył zawiadomienie poprzez odpowiednie oznaczenie w VAT-R, (w moim przypadku omyłkowe) to faktycznie nigdy nie rozpoczął stosowania metody kasowej, chociaż posiadał do tego prawo (w przypadku braku złożenia zawiadomienia, takie prawo by mu nie przysługiwało).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, zgodnie z którym ma Pan prawo do skutecznego skorygowania błędu w zgłoszeniu VAT-R, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Jak wynika z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawa o VAT”:

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy:

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

W myśl art. 15 ust. 2 ustawy:

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Stosownie do art. 2 pkt 25 ustawy o VAT:

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:

a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro,

b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro

- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Jak wynika z powyżej powołanych przepisów, aby podatnik podatku od towarów i usług spełniał definicję małego podatnika wartość dokonanej przez niego sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie może przekroczyć, w poprzednim (do badanego okresu) roku podatkowym, wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.

Na mocy art. 21 ust. 1 ustawy o VAT:

Mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:

1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,

2) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1

- po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę, zwaną dalej „metodą kasową”; otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

Natomiast w myśl art. 21 ust. 2 ustawy o VAT:

Przepis ust. 1 stosuje się do czynności wykonanych w okresie, w którym podatnik stosuje metodę kasową.

Stosownie do art. 21 ust. 3 ustawy o VAT:

Mały podatnik może zrezygnować z metody kasowej, nie wcześniej jednak niż po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą, po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę.

Zgodnie zaś z art. 21 ust. 4 ustawy o VAT:

Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25.

W świetle art. 96 ust. 1 ustawy:

Podmioty, o których mowa w art. 15 i art. 15a , są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3.

Zatem, rejestracji należy dokonać przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 ustawy, przy czym przepis nie określa, jak wcześnie rejestracja powinna nastąpić. Natomiast powinna ona nastąpić najpóźniej w dniu poprzedzającym dokonanie pierwszej czynności opodatkowanej.

Rejestracja następuje więc w momencie zgłoszenia rejestracyjnego, tj. złożenia w urzędzie skarbowym druku VAT-R. Z tym momentem podmiot uzyskuje formalne znamiona statusu podatnika podatku od towarów i usług.

Z art. 99 ust. 1 ustawy o VAT wynika, że:

Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10, art. 130c, art. 133 i art. 138g ust. 2.

Jak wynika z art. 99 ust. 2 ustawy o VAT:

Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.

W oparciu o art. 99 ust. 3 ww. ustawy:

Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, mogą, po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa, składać również:

1) mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej;

2) podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2025 r. poz. 278, 340 i 620), jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4 000 000 euro, przy czym przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Stosownie do art. 99 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT:

Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników zarejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja.

Z opisu sprawy wynika, że 02.01.2025 złożył Pan za pośrednictwem systemu teleinformatycznego zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług (VAT-R). Podczas wypełniania formularza doszło do oczywistej omyłki polegającej na błędnym zaznaczeniu pola dotyczącego wyboru metody kasowej rozliczania podatku VAT.

Nigdy nie miał Pan zamiaru wybierać metody kasowej – błąd wynikał wyłącznie z pomyłki technicznej przy wypełnianiu wniosku online.

Od dnia rejestracji do VAT faktycznie rozlicza się Pan na zasadach ogólnych (metoda memoriałowa) tj. obowiązek podatkowy jest wykazywany zgodnie z art 19a pkt 1 ustawy o VAT.

Wystawiane przez Pana faktury nie zawierają oznaczenia „metoda kasowa”.

Wszystkie dotychczasowe ewidencje oraz pliki JPK_V7 są sporządzane zgodnie z zasadami ogólnymi moment powstania obowiązku podatkowego - w dniu wykonania usługi.

Podatek naliczony z faktur zakupowych jest odliczany na zasadach ogólnych, a nie w dacie zapłaty.

Odbiorcy Pana usług odliczają VAT na zasadach ogólnych, ze względu na brak informacji na fakturze o metodzie kasowej.

Czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług jest Pan od dnia 01.01.2025 r.

Natomiast prowadzenie działalności gospodarczej rozpoczął Pan od 24.02.2020 r.

Przedmiotem Pana działalności jest: (…), świadczę usługi (…), specjalizuję się (…) i (…) moich klientów (…), zajmuję się również (…).

Spełnia Pan definicje małego podatnika, tj. od dnia założenia JDG , w żadnym kolejnym czyli 2020, 2021,2022, 2023, 2024, 2025 roku nie przekroczył Pan limitu obrotów.

Przed 01.01.2025 nie był Pan czynnym podatnikiem Vat (czyli w okresie od 24.02.2020-31.12.2024), korzystał Pan ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w żadnym z wymienionych lat nie przekroczył Pan obrotu 200 000 PLN.

Błąd skorygował Pan przez złożenie aktualizacji VAT R z datą wsteczną tj. od dnia 01.01.2025, przez system teleinformatyczny E-US w dniu 05.03.2026, niezwłocznie po zauważeniu oczywistej omyłki/błędu technicznego dokonanego przy pierwotnej rejestracji do VAT.

Metoda kasowa faktycznie nie była stosowana, nie nastąpiło uszczuplenie podatku Vat, rozliczenia były prowadzone zgodnie z zasadami ogólnymi.

Pana wątpliwości dotyczą kwestii czy w przedstawionym stanie faktycznym ma Pan prawo dnia 05.03.2026 dokonać aktualizacji/korekty zgłoszenia VAT-R poprzez usunięcie omyłkowo zaznaczonej metody kasowej, z datą wsteczną tj. od 01.01.2025 jeżeli ta metoda nigdy nie była przez Pana faktycznie stosowana w rozliczaniu podatku VAT, biorąc pod uwagę unijną zasadę neutralności VAT oraz brak jakiegokolwiek uszczuplenia należności podatkowych, a tym samym rozliczać VAT zgodnie ze stanem, jaki faktycznie miał miejsce tj. na zasadach ogólnych.

W niniejszej sprawie od daty rejestracji jako czynny podatnik podatku od towarów i usług tj. od dnia 1 stycznia 2025 r. rozlicza się Pan na zasadach ogólnych (metoda memoriałowa) tj. obowiązek podatkowy jest wykazywany zgodnie z art 19a pkt 1 ustawy o VAT. Z wniosku wynika, że nie stosuje Pan metody kasowej. Wystawiane przez Pana faktury nie zawierają oznaczenia „metoda kasowa”. Wszystkie dotychczasowe ewidencje oraz pliki JPK_V7 są sporządzane zgodnie z zasadami ogólnymi. Moment powstania obowiązku podatkowego ustala Pan w dniu wykonania usługi. Podatek naliczony z faktur zakupowych jest odliczany na zasadach ogólnych, a nie w dacie zapłaty. Odbiorcy Pana usług odliczają VAT na zasadach ogólnych, ze względu na brak informacji na fakturze o metodzie kasowej.

Okoliczności te wskazują, że pomimo oczywistej omyłki podczas wypełniania formularza polegającej na błędnym zaznaczeniu pola dotyczącego wyboru metody kasowej rozliczania podatku zachowywał się Pan jak zarejestrowany czynny podatnik podatku VAT, który rozlicza się na zasadach ogólnych. Takie zachowanie wskazuje, że od chwili rejestracji jako czynny podatnik podatku od towarów i usług tj. od dnia 1 stycznia 2025 r. zamierzał Pan być czynnym podatnikiem podatku VAT, który rozlicza się na zasadach ogólnym.

Zatem, w tym konkretnym przypadku należy stwierdzić, że skoro od dnia 1 stycznia 2025 r. rozlicza się Pan na zasadach ogólnych i skoro jak wynika z Pana wniosku nie stosuje Pan metody kasowej, to z uwagi na fakt, że – jak wskazał Pan we wniosku - dokonał Pan oczywistej omyłki podczas wypełniania formularza polegającej na błędnym zaznaczeniu pola dotyczącego wyboru metody kasowej rozliczania podatku – może Pan dokonać aktualizacji/korekty zgłoszenia VAT-R przez usunięcie omyłkowo zaznaczonej metody kasowej, z datą wsteczną tj. od 01.01.2025.

Podsumowując, w przedstawionym stanie faktycznym ma Pan prawo dokonać aktualizacji/korekty zgłoszenia VAT-R przez usunięcie omyłkowo zaznaczonej metody kasowej, z datą wsteczną tj. od 01.01.2025 jeżeli ta metoda nigdy nie była przez Pana faktycznie stosowana w rozliczaniu podatku VAT, a tym samym rozliczać podatek VAT na zasadach ogólnych.

Tym samym, Pana stanowisko zgodnie, z którym ma Pan prawo do skutecznego skorygowania błędu w zgłoszeniu VAT-R, jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (pytania) tj. w kwestii prawa do dokonania aktualizacji/korekty zgłoszenia VAT-R przez usunięcie omyłkowo zaznaczonej metody kasowej, z datą wsteczną tj. od 01.01.2025 r. Inne kwestie przedstawione w opisie stanu faktycznego, bądź we własnym stanowisku, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

W związku z załączeniem do wniosku dokumentów wskazuje się, że wydając interpretacje w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie przeprowadza postępowania dowodowego, w związku z czym nie jest obowiązany ani uprawniony do oceny załączonych dokumentów; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) przedstawionym przez wnioskodawcę i jego stanowiskiem. Wobec powyższego, dołączone przez Pana do wniosku załączniki, nie były przedmiotem merytorycznej analizy.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym albo opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pełna weryfikacja przedstawionych we wniosku okoliczności możliwa jest jedynie w toku postępowania podatkowego lub kontrolnego, prowadzonego przez uprawnione do tego organy, będącego poza zakresem instytucji interpretacji indywidualnej. Postępowanie w sprawie dotyczącej wydania interpretacji indywidualnej jest postępowaniem szczególnym, mającym charakter uproszczony, odrębny od postępowania podatkowego, uregulowanego w dziale IV Ordynacji podatkowej. Wydając bowiem interpretację indywidualną Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przedstawia jedynie pogląd dotyczący wykładni treści analizowanych przepisów i sposobu ich zastosowania w odniesieniu do przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego (którego elementy przyjmuje jako podstawę rozstrzygnięcia bez weryfikacji).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

-Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

-Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r., poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.