Czy świadczone usługi opieki nad zwierzętami podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT

PROBLEM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz jest czynnym podatnikiem VAT. Głównym przedmiotem prowadzonej działalności jest świadczenie usług programistycznych. Niezależnie od prowadzonej działalności podatnik hobbystycznie rozpoczął świadczenie usług opieki nad zwierzętami za pośrednictwem platformy internetowej typu petsitter. Usługi te mają charakter okazjonalny i nie stanowią głównego źródła dochodu podatnika. Po wykonaniu usługi wynagrodzenie jest przekazywane na konto użytkownika w ramach platformy. Środki te nie są jednak automatycznie wypłacane na rachunek bankowy podatnika - pozostają na koncie w serwisie do momentu złożenia przez podatnika dyspozycji ich wypłaty. Czy świadczone usługi opieki nad zwierzętami podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli wykonuje je podatnik będący czynnym podatnikiem VAT?

RADA

Zdaniem autora, jeżeli podatnik jest czynnym podatnikiem VAT i świadczy odpłatne usługi opieki nad zwierzętami za pośrednictwem platformy internetowej, to co do zasady usługi te powinny podlegać opodatkowaniu VAT, nawet jeżeli są wykonywane okazjonalnie, hobbystycznie i nie są związane z głównym profilem działalności, tj. usługami programistycznymi.

UZASADNIENIE

Na gruncie VAT decydujące znaczenie ma bowiem nie klasyfikacja przychodu w PIT ani wpisany główny przedmiot działalności, lecz to, czy dana czynność jest odpłatnym świadczeniem usług wykonywanym przez podatnika działającego w takim charakterze. Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podlega odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, natomiast zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT przez świadczenie usług rozumie się zasadniczo każde świadczenie na rzecz innego podmiotu, które nie stanowi dostawy towarów. Jednocześnie art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT definiuje podatnika oraz działalność gospodarczą szeroko, obejmując nią wszelką działalność usługodawców wykonywaną samodzielnie, bez względu na cel lub rezultat tej działalności. Oznacza to, że osoba fizyczna zarejestrowana jako podatnik VAT czynny występuje jako jeden podatnik VAT, a nie jako odrębny podatnik dla działalności programistycznej i odrębna osoba prywatna dla usług opieki nad zwierzętami. Jeżeli więc usługi petsittingu są oferowane odpłatnie za pośrednictwem platformy na rzecz osób trzecich, a wynagrodzenie jest przypisywane podatnikowi na koncie w serwisie, to istnieją silne argumenty, że są to czynności objęte zakresem VAT. Nie ma przy tym znaczenia, że usługi te są uboczne wobec działalności programistycznej, ani że nie stanowią głównego źródła dochodu. Dla VAT istotne jest, że występuje świadczenie wzajemne: opieka nad zwierzęciem w zamian za wynagrodzenie.

Monika Brzostowska

konsultant podatkowy