Interpretacja indywidualna z dnia 16 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDWP.4011.91.2026.3.PP

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, żePanstanowiskowsprawieocenyskutkówpodatkowychopisanegostanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 11 kwietnia 2026 r., 5 maja 2026 r. oraz pismem z 22 maja 2026 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A.A. zmarł w USA w dniu 17 stycznia 2008 r. (w USA przebywał na stałe od 1986 r.) i spadek po nim na podstawie testamentu w zakresie prawa do ww. nieruchomości nabyła żona B.B.B.B. zmarła w USA w dniu 22 kwietnia 2022 r. (w USA przebywała na stałe od 1986 r.) i spadek po niej na podstawie testamentu nabyły dzieci: C.C (mieszkający na stałe w Niemczech, wcześniej w USA), D.D. (zamieszkała na stałe w USA), E.E. (mieszkająca na stałe w USA), i F.F (mieszkająca na stałe w USA) w udziałach po 1/4 części, co zostało stwierdzone prawomocnym postanowieniem Sądu Rejonowego (…) z dnia 25 października 2022 r.

Dwa miesiące później, tj. 25 grudnia 2022 r. zmarła w USA E.E. Spadek po niej nabyli: G.G i syn H.H po 1/2 części.

Na podstawie umowy darowizny w dniu 23 sierpnia 2023 r. H.H (mieszkający na stałe w USA) nabył od G.G. (mieszkającego na stałe w USA) udział wynoszący 1/2 części spadku E.E.

W wyniku umowy działu spadku po A.A. i B.B. zawartej w dniu 26 października 2023 r. H.H. nabył w całości zabudowaną nieruchomość położoną (…) przy ul. (…).

Wszystkie powyższe informacje są zwarte w Akcie notarialnym, Repertorium (…), który stanowi załącznik do niniejszego wniosku.

21 stycznia 2025 r. H.H. sprzedał oddziedziczoną nieruchomość.

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego

H.H. urodził się w USA , zdobył wykształcenie, tam pracuje i tam mieszka, podatki płaci w USA, ma również zapłacić podatek od sprzedaży odziedziczonej nieruchomości w Polsce. H.H ma obywatelstwo amerykańskie i polskie (posiada w Polsce numer Pesel).

Jedynym przedmiotem działu spadku była zabudowana nieruchomość (…) przy ulicy (…). Dom znajdujący się na tej działce został wybudowany w latach 70 ubiegłego wieku. Przez wiele lat nie był użytkowany i remontowany, popadł w ruinę. Sprzęt znajdujący się w domu uległ zniszczeniu, w tym meble wskutek panującej w pomieszczeniach wilgoci. Większość została zapakowana do kontenera i wywieziona do utylizacji.

W wyniku prawomocnego postanowienia Sądu Rejonowego (…) z dnia 25 października 2022 r. nieruchomość położoną (…) przy ul. (…) nabyły dzieci A,A, i B.B.: C.C., D.D i E.E (matka Wnioskodawcy po 1/4 części).E.E. zmarła 25 grudnia 2022 r. spadek nabyli: mąż G.G. i syn H.H. po 1/2 części.

Na podstawie umowy darowizny z dnia 23 sierpnia 2023 r. H.H. nabył od G.G. udział wynoszący 1/2 części spadku po E.E. Wszystkie osoby biorące udział w dziale spadku oraz G.G. mieszkają w USA, z wyjątkiem C.C., który mieszkał w USA, a obecnie mieszka w Niemczech.

W wyniku umowy działu spadku zawartej w dniu 26 października 2023 r., H.H. nabył całość spadku, nieruchomość (…), a strony umowy nie są wobec siebie zobowiązane do spłat ani dopłat oraz zrzekają się wszelkich roszczeń mogących wynikać w przyszłości z tytułu działu spadku w okresie objętym niniejszą umową.

Ta umowa to wypełnienie niezapisanej umowy zawartej między dziećmi A.A. i B.B., jeszcze za życia E.E., a dotyczący przekazania dziedziczonej nieruchomości na rzecz E.E..

Wnioskodawca dziedziczy to co planowano przekazać jego matce (Wnioskodawca to jedyne dziecko E.E.).

21 stycznia 2025 r. Wnioskodawca sprzedał odziedziczoną nieruchomość. Sprzedaż nie nastąpiła w wykonaniu działalności gospodarczej.

Wnioskodawca wskazał, że A.A. zmarł w USA dnia 17 stycznia 2008 r. i spadek po nim na podstawie testamentu w zakresie prawa do tej nieruchomości nabyła żona, B.B.

B.B. zmarła w USA dnia 22 kwietnia 2022 r. i spadek po Niej na podstawie testamentu na podstawie testamentu nabyły dzieci: C.C, D.D i E.E..

Rodzeństwo E.E. podjęło niezapisaną decyzję o przekazaniu swoich praw do spadku po rodzicach (zabudowanej nieruchomości) na rzecz ich najmłodszej siostry, która szczególną opieką obdarowała rodziców w ostatnich latach ich życia. Rodzeństwo informuje o swojej decyzji siostrę, która w sierpniu 2022 r. przybywa do Polski, aby załatwić wszelkie sprawy dotyczące spadku po rodzicach (zabudowanej nieruchomości), a także zalegalizować decyzję rodzeństwa o nieodpłatnym przekazaniu na jej rzecz praw do spadku.

Dnia 18 sierpnia 2022 r. E.E. udziela pełnomocnictwa adwokat I.I. do:

• reprezentowania Jej przed właściwym sądem w sprawie o stwierdzenie nabycia spadku po rodzicach,
• nieodpłatnego nabycia w drodze darowizny na jej rzecz od rodzeństwa udziałów w zabudowanej nieruchomości,
• podpisania aktów notarialnych obejmujących umowy darowizny od rodzeństwa oraz zmiany tych umów.

Dnia 19 sierpnia 2022 r. C.C. udziela pełnomocnictwa adwokat I.I. do:

• reprezentowania jego przed właściwym sądem w sprawie o stwierdzenie nabycia spadku po rodzicach,
• dokonania darowizny na rzecz jego siostry udziału, który nabędzie w drodze dziedziczenia po rodzicach , w zabudowanej nieruchomości, na pozostałych warunkach według uznania pełnomocnika,
• podpisanie aktów notarialnych obejmujących umowy darowizny oraz zmiany tych umów.

Sąd Rejonowy (…) stwierdził (…) prawomocnym postanowieniem z dnia 25 października 2022 r. nieruchomość położoną (…) przy ul. (…) nabyły dzieci A.A i B.B.: C.C., D.D., E.E. i F.F. w udziałach po 1/4 części.

Identyczne pełnomocnictwa, jak C.C. dla adwokat I.I. udzieliły przed notariuszami w USA siostry E.E.

Dnia 18 października 2022 r. F.F. (przed notariuszem), pismo z kancelarii prawnej w (…) z dnia 26 października 2022 r., dnia 10 listopada 2022 r. D.D. (przed notariuszem, pismo z kancelarii z dnia 21 listopada 2022 r.).

Po uwzględnieniu darowizn, jakie na rzecz E.E. dokonało jej rodzeństwo, w pełnomocnictwach dla adwokat I.I., E.E. została jedynym właścicielem nieruchomości położonej (…) przy (…).

1. E.E. otrzymała: 1/4 nieruchomości w drodze postanowienia Sądu Rejonowego (…) z dnia 25 października 2022 r. (…), 3/4 nieruchomości w wyniku nieodpłatnych darowizn od jej rodzeństwa, o których mowa w pełnomocnictwach dla adwokat.

Gdy zmarła E.E. (25 grudnia 2022 r.), to 1/4 nieruchomości w udziałach wynoszących po 1/2 części, wprost nabyli: mąż G.G. i syn H.H. (Postanowienie Sądu Rejonowego z dnia 14 czerwca 2023 r.)

Na podstawie umowy darowizny w dniu 23 sierpnia 2023 r. H.H. nabył od G.G. udział wynoszący 1/2 części spadku po E.E. i po zawarciu tej umowy przysługuje mu udział wynoszący 1/4 części opisanej wyżej dziedziczonej nieruchomości, przysługującą wcześniej E.E w postanowieniu Sądu Rejonowego (…) z dnia 25 października 2022 r. (…).

Adwokat I.I., działając w imieniu i na rzecz C.C., D.D., E.E. oraz H.H. umową z dnia 26 października 2023 r. dokonała działu spadku po A.A i B.B. w ten sposób, że zabudowaną nieruchomość położoną (…) przy ul. (…) nabywa w całości H.H..

Umowa ta stanowi wyegzekwowanie darowizn na rzecz E.E., o których mowa w pełnomocnictwach udzielonych przez rodzeństwo dla adwokat I.I.. H.H. dziedziczy tę nieruchomość, 7/8 (3/4+1/8) otrzymuje w spadku po matce, a 1/8 otrzymuje od ojczyma w darowiźnie, G.G.

W maju 2024 r. H.H. przyjechał do Polski, aby podjąć stosowne decyzje odnośnie odziedziczonego domu, w którym do sierpnia 1991 roku mieszkała jego matka. Ten przez wiele lat był nieużytkowany, popadał w ruinę. Metodą gospodarczą Wnioskodawca dokonał prostych napraw i zabezpieczył dom przed dalszą degradacją. Wkrótce okazało się, że koszty ewentualnego remontu przewyższają możliwości finansowe, więc 21 stycznia 2025 r. sprzedał tę nieruchomość.

Pytanie

Od jakiej części kwoty otrzymanej ze sprzedaży nieruchomości Wnioskodawca powinien zapłacić podatek w PIT-39 za 2025 r.?

Pana stanowisko w sprawie

Uważa Pan, że powinien zapłacić w PIT-39/2025 jedynie podatek od 1/8 kwoty otrzymanej ze sprzedaży nieruchomości odziedziczonej po A.A i B.B., tj. od tej części, którą nabył w drodze darowizny od ojczyma, G.G.

Od 7/8 kwoty nie powinien płacić podatku, gdyż tę część otrzymał w drodze działu spadku po matce.

W pełnomocnictwach przekazanych adwokat I.I. przez rodzeństwo E.E. znajdują się zapisy umożliwiające dokonanie zmian w umowach darowizn na rzecz ich siostry. Wolą rodzeństwa było, aby udziały przekazane w drodze darowizn na rzecz ich siostry, dziedziczył wyłącznie H.H.. Znalazło to odzwierciedlenie w umowie działu spadku z dnia 26 października 2023 r., w której wyegzekwowano przekazanie nieruchomości na rzecz H.H.. Ojczym, G.G. poparł to rozwiązanie

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:

Podkreślić należy, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Zatem, jeżeli następuje odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy, co do zasady decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment i sposób ich nabycia.

Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkobiercy, który dokonuje odpłatnego zbycia, ale także okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkodawcy. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat – to odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje pojęcia „nabycie”, a także nie wskazuje czy ma to być nabycie odpłatne, czy nieodpłatne. Nie określa również, na podstawie jakiej czynności prawnej bądź zdarzenia prawnego może nastąpić nabycie nieruchomości, ich części oraz udziału w nieruchomości lub praw majątkowych. Zatem pojęcie to należy rozumieć szeroko, co oznacza, że z nabyciem nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mamy do czynienia z chwilą uzyskania prawa własności do nieruchomości lub tych praw, bez względu na charakter czynności prawnej, na podstawie której doszło do przysporzenia majątkowego w postaci własności rzeczy lub praw.

Interpretacja pojęcia „nabycie” została przedstawiona w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 3 listopada 2009 r., sygn. akt II FSK 1489/08, w którym Sąd stwierdził, że aby ustalić, jaka czynność prawna wyznacza początek biegu pięcioletniego terminu należy odwołać się do regulacji zawartych w prawie cywilnym. Według Kodeksu cywilnego nabycie jest to uzyskanie prawa własności rzeczy. Zatem aktywa majątkowe ulegają zwiększeniu. Przez pojęcie „nabycie” użyte w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy rozumieć każde zwiększenie aktywów majątku podatnika.

Tym samym dla celów stosowania art. 10 ust. 5 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych momentem nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, który tę nieruchomość nabył również w drodze spadku, jest moment nabycia tej nieruchomości zgodnie z przepisami ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.). Zatem za moment nabycia nieruchomości lub praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uważa się nabycie nieruchomości lub praw przez spadkodawcę, nie zaś przez jego spadkodawców.

Zatem ustalenie daty nabycia nieruchomości, ich części oraz udziału w nieruchomości i ww. praw majątkowych ma istotne znaczenie dla określenia skutków podatkowych ich odpłatnego zbycia.

Stosownie do art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „spadek” ani też „nabycie w drodze spadku”, dlatego też zasadnym jest odwoływanie się do regulacji zawartych w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

W myśl art. 922 § 1 ustawy Kodeks cywilny:

W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego:

Zgodnie z art. 925 ww. Kodeksu:

Stosownie do art. 1025 § 1 ustawy Kodeks cywilny:

Przepis art. 1035 Kodeksu cywilnego stanowi, że:

Wedle art. 1037 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego:

Na podstawie art. 1038 § 2 Kodeksu cywilnego:

Natomiast z art. 195 tego Kodeksu wynika, że:

W świetle art. 196 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego:

Współwłasność jest albo współwłasnością w częściach ułamkowych, albo współwłasnością łączną.

Współwłasność łączną regulują przepisy dotyczące stosunków, z których ona wynika. Do współwłasności w częściach ułamkowych stosuje się przepisy niniejszego działu.

Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej.

Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.

Z instytucją działu spadku mamy do czynienia w sytuacji, w której spadek przypada kilku spadkobiercom. W wyniku działu spadku prawa majątkowe objęte spadkiem przyznane poszczególnym spadkobiercom, przechodzą na nich, ustaje więc wspólność majątku spadkowego. Umowa o dział spadku lub prawomocne orzeczenie sądowe o dziale spadku stanowią tytuł własności rzeczy, które w dziale przypadły poszczególnym spadkobiercom. Na skutek działu spadku następuje konkretyzacja składników masy spadkowej przypadających poszczególnym spadkobiercom.

Zgodnie z teorią prawa rzeczowego, przyznanie danej osobie na wyłączną własność rzeczy w drodze zniesienia współwłasności, czy działu spadku, jest nabyciem tych rzeczy. Natomiast, biorąc pod uwagę przyjętą linię orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego, nabyciem rzeczy w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie jest przyznanie jej na wyłączną własność jednemu ze współwłaścicieli, jeśli:

• podział taki jest ekwiwalentny w naturze i nie towarzyszą mu spłaty i dopłaty lub
• wartość otrzymanej przez daną osobę rzeczy mieści się w ramach posiadanego dotychczas udziału.

Jeżeli zatem wartość nieruchomości lub prawa (udziałów w nieruchomości lub prawie) nabytych w wyniku działu spadku jest zgodna z udziałem posiadanym przed działem spadku – nie następuje nabycie, ponieważ w ten sposób nie ulega powiększeniu zarówno zakres dotychczasowego władztwa tej osoby nad nieruchomością lub prawem, jak i stan jej majątku osobistego. Dział spadku, w wyniku którego udział w nieruchomości lub prawie nie zwiększył się, zmienia wyłącznie charakter własności. Jednakże nabycie nieruchomości lub prawa w drodze działu spadku (nawet jeżeli działu spadku dokonano bez spłat lub dopłat) w części przekraczającej udział spadkowy stanowi w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nabycie nieruchomości lub prawa w tym udziale, który przekracza udział nabyty w spadku. Wszelkie przypadki, gdy udział danej osoby ulega powiększeniu, traktowane być muszą w kategorii nabycia, gdyż w ten sposób ulega powiększeniu zakres dotychczasowego władztwa tej osoby nad nieruchomością lub prawem. Bezsprzeczne jest, że udziały, jakie otrzymuje spadkobierca powyżej swojego udziału (jeżeli nabywa majątek w dziale spadku o wartości większej od swojego udziału w spadku) były własnością pozostałych spadkobierców. Spadkobierca nie miał do nich żadnych praw aż do momentu działu spadku.

Wobec tego nabycie w wyniku działu spadku części majątku, który należał do innych spadkobierców (współwłaścicieli), należy traktować jako nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tak więc co do zasady, dział spadku jest formą nowego nabycia tylko wówczas, gdy w wyniku tej czynności prawnej podatnik otrzymuje rzecz lub prawo, którego wartość po dokonanym podziale przekracza wartość udziału jaki pierwotnie podatnikowi przysługiwał w dzielonej masie spadkowej.

Za datę nabycia nieruchomości lub prawa – w przypadku ich sprzedaży, które przypadły danej osobie w wyniku działu spadku lub zniesienia współwłasności nieruchomości lub prawa, należy przyjąć więc datę ich pierwotnego nabycia, jeżeli wartość otrzymanej przez daną osobę nieruchomości lub prawa w wyniku działu lub zniesienia współwłasności mieści się w udziale, jaki przysługuje tej osobie w majątku objętym współwłasnością oraz dział spadku został dokonany bez spłat i dopłat.

Z opisu stanu faktycznego wynika, że B.B. (matka spadkodawczyni) zmarła w USA w dniu 22 kwietnia 2022 r. (w USA przebywała na stałe od 1986 r.) i spadek po niej na podstawie testamentu nabyły dzieci: C.C. (mieszkający na stałe w Niemczech, wcześniej w USA), D.D. (zamieszkała na stałe w USA), E.E. (mieszkająca na stałe w USA), i F.F.(mieszkająca na stałe w USA) w udziałach po 1/4 części, co zostało stwierdzone prawomocnym postanowieniem Sądu Rejonowego (…) z dnia 25 października 2022 r. Dwa miesiące później, tj. 25 grudnia 2022 r. zmarła w USA E.E.. Spadek po niej nabyli: G.G. i syn H.H. po 1/2 części. Na podstawie umowy darowizny w dniu 23 sierpnia 2023 r. H.H. (mieszkający na stałe w USA) nabył od G.G. (mieszkającego na stałe w USA udział wynoszący 1/2 części spadku po E.E.. W wyniku umowy działu spadku po A.A. i B.B. zawartej w dniu 26 października 2023 r. H.H. nabył w całości zabudowaną nieruchomość. Umowa działu spadku była wynikiem niezrealizowania umowy darowizny przez rodzeństwo na rzecz Pana matki, do której z powodu Jej śmierci nie doszło.

Odnosząc się do sprzedaży udziału w budynku mieszkalnym, który nabył Pan w spadku po swojej matce, stwierdzić należy, że pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tego lokalu przez Pana matkę.

Ponadto należy podkreślić, że jeżeli w wyniku dokonanego działu spadku, przedmiotem którego były nieruchomości lub prawa majątkowe, udział w nich zwiększa się, tj. przekracza wartość udziału dotychczas posiadanego, to data działu spadku będzie również datą nabycia tego udziału, o który uległ powiększeniu udział w nich po dokonaniu tej czynności. Wobec tego nabycie w wyniku działu spadku części majątku, który należał do innych spadkobierców (współwłaścicieli), należy więc traktować jako nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wówczas za datę nabycia tej części nieruchomości, która przekracza dotychczasowy udział w spadku, należy przyjąć datę dokonania działu spadku (tj. dzień zawarcia umowy bądź uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli dział spadku dokonany był na drodze postępowania sądowego).

Z powyższego wynika, że w przedmiotowej sprawie, powinien Pan rozpoznać następujące daty nabycia:

• 22 kwietnia 2022 r. – nabycie udziału w drodze spadku po matce,
• 23 sierpnia 2023 r. – nabycie udziału w drodze darowizny od Pana ojczyma,
• 26 października 2023 r. – nabycie udziałów od pozostałych spadkobierców w drodze działu spadku.

Wobec powyższego, odpłatne zbycie w 2025 r. nieruchomości nabytej w drodze spadkobrania po zmarłej matce, darowizny oraz umowy o działu spadku ponad pierwotny udział w spadku, stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem sprzedaż w 2025 r. budynku mieszkalnego została dokonana przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym doszło do nabycia. Tym samym, dochód z odpłatnego zbycia opisanej nieruchomości podlega – zgodnie z art. 30e ust. 1 ww. ustawy – opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

Pana stanowisko jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku.

W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

W trybie wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie prowadzimy postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Nie analizujemy załączników (dokumentów) załączonych do wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.