Interpretacja indywidualna z dnia 22 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.473.2026.3.KP

Interpretacjaindywidualna –stanowiskonieprawidłoweSzanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualne

27 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 27 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 27 maja 2026 r. (wpływ 27 maja 2026 r.). Treść wniosku jest następująca

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą oraz czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). W 2020 r. Wnioskodawca zawarł umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego. W trakcie trwania umowy leasingu opłaty leasingowe były ponoszone w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i ujmowane jako koszty uzyskania przychodu. Wnioskodawca odliczał 50% podatku VAT od rat leasingowych, z uwagi na wykorzystywanie pojazdu do celów mieszanych (zarówno działalności gospodarczej, jak i prywatnych). Opłaty leasingowe były regulowane z rachunku bankowego związanego z działalnością gospodarczą.

W okresie trwania leasingu Wnioskodawca rozliczał podatek dochodowy na zasadach podatku liniowego, a następnie od 2022 r. – na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Po zakończeniu umowy leasingu w sierpniu 2022 r. Wnioskodawca dokonał wykupu pojazdu na cele prywatne. Faktura wykupowa została wystawiona na dane osobowe Wnioskodawcy (imię  i nazwisko), bez wskazania firmy ani numeru NIP działalności gospodarczej.

Wnioskodawca nie odliczył podatku VAT od faktury wykupowej. Zapłata za wykup nastąpiła  z prywatnego rachunku bankowego Wnioskodawcy, niezwiązanego z działalnością gospodarczą. Po wykupie pojazd nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej, nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej ani nie były ujmowane w kosztach podatkowych żadne wydatki związane z tym pojazdem. Pojazd od momentu wykupu był wykorzystywany wyłącznie do celów prywatnych. Wnioskodawca planuje w przyszłości dokonać jednorazowej sprzedaży tego pojazdu jako osoba prywatna, po upływie co najmniej 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup. Wnioskodawca nie prowadzi działalności w zakresie handlu samochodami.

Uzupełnienie:

Czy umowę leasingu zawarł Pan w ramach prowadzonej działalności gospodarczej?

Tak – umowa leasingu została zawarta w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Czy samochód, o którym mowa we wniosku, spełnia definicję samochodu osobowego określoną  w art. 5a pkt 19a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Tak – samochód będący przedmiotem wniosku spełnia definicję samochodu osobowego określoną w art. 5a pkt 19a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Czy umowa leasingu spełnia wszystkie warunki określone w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. leasing operacyjny)?

Tak – umowa leasingu spełniała warunki określone w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (leasing operacyjny).

Pytanie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych

Czy planowana sprzedaż samochodu osobowego, wykupionego po zakończeniu umowy leasingu na cele prywatne, będzie stanowić przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy – planowana sprzedaż samochodu nie będzie stanowić przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Samochód po zakończeniu leasingu został wykupiony na cele prywatne i nie został wprowadzony do działalności gospodarczej. Od momentu wykupu był wykorzystywany wyłącznie prywatnie. W konsekwencji sprzedaż pojazdu stanowić będzie odpłatne zbycie rzeczy, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Ponieważ od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup (sierpień 2022 r.), upłynęło więcej niż 6 miesięcy, sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Odrębnym od pozarolniczej działalności gospodarczej źródłem przychodów jest wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomej kwalifikowany jest do źródła przychodów, o którym mowa w cytowanym art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d tej ustawy, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy, chyba że sprzedaż następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Z wniosku wynika, że:

1)w 2020 r zawarł Pan umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy;

2)w trakcie trwania umowy leasingu opłaty leasingowe były ponoszone w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i ujmowane w kosztach uzyskania przychodów;

3)w okresie trwania leasingu był Pan opodatkowany podatkiem liniowym;

4)od 2022 r. rozlicza się Pan za zasadach ryczałtu;

5)w sierpniu 2022 r. wykupił Pan samochód na cele prywatne;

6)planuje Pan w przyszłości sprzedaż samochodu po upływie co najmniej 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup.

Pana wątpliwości budzą skutki podatkowe odpłatnego zbycia samochodu osobowego, który był użytkowany przez Pana na podstawie umowy leasingu operacyjnego w działalności gospodarczej,  a po jego zakończeniu (wykupie) wykorzystywany przez Pana w celach prywatnych.

W tym miejscu zaznaczam, że ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r., poz. 2105 ; dalej: „ustawa zmieniająca”) wprowadziła m.in. zmiany  w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

I tak, do art. 10 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dodano pkt 4, zgodnie z którym:

Natomiast do art. 14 do ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dodano m.in. pkt. 19, na podstawie którego:

Przepis ten ma zastosowanie do składników wykorzystywanych w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, o której mowa w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wskazuję też, że na podstawie art. 51 ustawy zmieniającej przepisy art. 10 ust. 2 pkt 4 i art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mają zastosowanie do składników nabytych po 31 grudnia 2021 r.

Z przedstawianych przez Pana informacji wynika, że w sierpniu 2022 roku wykupił Pan samochód z leasingu operacyjnego i planuje Pan sprzedać ten samochód.

Zatem wspomniana zmiana przepisów dotyczy Pana sytuacji, ponieważ planuje Pan dokonać zbycia samochodu osobowego – rzeczy ruchomej, będącego uprzednio przedmiotem leasingu operacyjnego, nabytego po 31 grudnia 2021 r.

Dlatego też skutków podatkowych sprzedaży takiego samochodu nie należy rozważać pod kątem powstania przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli odpłatnego zbycia rzeczy.

Sprzedaży używanego w działalności gospodarczej samochodu osobowego, będącego wcześniej przedmiotem leasingu, nawet jeżeli nie został on wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, stanowi przychód z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że sprzedaż nastąpiłaby po upływie terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. po upływie 6 lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności.

Skoro samochód osobowy był wykorzystywany przez Pana w Pana działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, to jego sprzedaż dokonana przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten został wykupiony, skutkuje powstaniem przychodu z działalności gospodarczej, który podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym zgodnie z formą opodatkowania działalności gospodarczej zgłoszoną przez Pana. Natomiast sprzedaż tego samochodu po upływie 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten został wykupiony, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowanie:przychód z planowanej sprzedaży samochodu osobowego przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykupił Pan samochód osobowy do majątku prywatnego, będzie stanowić przychódz działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym zgodnie z wybraną przez Pana formą opodatkowania działalności gospodarczej.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Wniosek w zakresie podatku od towarów i usług podlega odrębnemu rozstrzygnięciu.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.