Interpretacja indywidualna z dnia 23 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.145.2026.2.AG

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 marca 2026 r. za pośrednictwem e-Doręczeń wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy wydatki związane z Podziałem, Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 16 czerwca 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką akcyjną (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka Dzielona”) mającą siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wnioskodawca jest podmiotem uczestniczącym w grupie kapitałowej prowadzącej działalność gospodarczą w sektorze sprzedaży detalicznej (…) (dalej: „Grupa”), prowadząc działalność we wskazanym zakresie oraz pełniąc jednocześnie funkcję spółki holdingowej w ramach Grupy.

Spółka Dzielona prowadzi działalność gospodarczą w oparciu o dwa główne obszary działalności, tj. obszar związany z główną działalnością handlową w ramach sieci sklepów stacjonarnych oraz e-commerce (dalej: „Działalność Handlowa”), a także obszar związany z nieruchomościami dedykowanymi działalności handlowej, magazynowej oraz logistycznej (dalej: „Działalność Nieruchomościowa”).

W najbliższym czasie, w ramach Grupy planowane jest dokonanie czynności reorganizacyjnych mających na celu dostosowanie struktury Grupy do aktualnych uwarunkowań biznesowych, w tym m.in. dokonanie podziału przez wydzielenie Spółki Dzielonej w trybie art. 529 § 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2024 r. poz. 18 z późn. zm.; dalej jako: „KSH”), (dalej: „Podział”).

Planowany Podział ma zostać przeprowadzony w taki sposób, że:

W wyniku podziału przez wydzielenie, zgodnie z przyjętymi założeniami, Działalność Nieruchomościowa, w tym składniki majątku z nią związane zostaną przeniesione do odrębnej spółki akcyjnej mającej siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz podlegającej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (dalej: „Spółka Przejmująca”), która będzie podmiotem dedykowanym do dalszego prowadzenia działalności związanej z nieruchomościami. Działalność Handlowa pozostanie w ramach Spółki Dzielonej.

W związku z Podziałem dojdzie do podwyższenia kapitału zakładowego Spółki Przejmującej poprzez emisję dodatkowych akcji Spółki Przejmującej, które to akcje obejmą dotychczasowi akcjonariusze Spółki Dzielonej, proporcjonalnie do ich dotychczasowego udziału w kapitale. W ramach niniejszego wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej zakłada się, że majątek przechodzący na Spółkę Przejmującą na skutek podziału (Działalność Nieruchomościowa), jak i majątek pozostający w Spółce Dzielonej, na dzień podziału stanowić będą zorganizowane części przedsiębiorstwa (dalej: „ZCP”), w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych Dz. U. z 2025 r. poz. 278, ze zm. dalej: „Ustawa CIT”). Przejęcie Działalności Nieruchomościowej przez Spółkę Przejmującą w wyniku Podziału, wpłynie na wysokość osiąganych przez Spółkę Dzieloną dochodów podatkowych po Podziale.

Koncentracja Spółki Dzielonej na Działalności Handlowej oraz wydzielenie Działalności Nieruchomościowej do Spółki Przejmującej są oceniane przez Spółkę Dzieloną jako działania korzystne w świetle perspektyw rozwoju obu obszarów działalności, a tym samym Spółki Dzielonej w kolejnych latach. W związku z realizacją Podziału, Wnioskodawca zakłada poniesienie wydatków związanych z realizowanych procesem. Należy podkreślić, że Podział mimo towarzyszącej mu zasady sukcesji prawnej na wielu płaszczyznach, wiąże się z koniecznością spełnienia szeregu wymogów formalno-prawnych oraz podjęciem odpowiednich działań przygotowawczych umożliwiających skuteczne, poprawne, płynne i bezpieczne dla Spółki Dzielonej przeprowadzenie tego procesu.

W rezultacie, Spółka Dzielona będzie przed i po Podziale ponosiła wydatki służące umożliwieniu realizacji i zapewnieniu prawidłowości przebiegu procesu Podziału, zarówno od strony organizacyjnej, prawnej, księgowej, finansowej jak i podatkowej. Przykładowo wydatki ponoszone przez Spółkę Dzieloną będą dotyczyły:

- usług wsparcia oraz usług doradczych w zakresie prawidłowości przebiegu procedury podziału Spółki Dzielonej od strony organizacyjnej, prawnej, podatkowej, księgowej i finansowej;

- kosztów i opłat sądowych, administracyjnych i notarialnych związanych z realizowanym procesem Podziału;

- innych kosztów związanych z przygotowaniem do przeprowadzenia Podziału oraz kontynuowaniem działalności w pozostałym zakresie po dokonaniu Podziału (przykładowo potencjalnych kosztów pozyskania odpowiednich decyzji administracyjnych potrzebnych do kontynuowania działalności po wydzieleniu Działalności Nieruchomościowej).

Wydatki związane z planowaną reorganizacją działalności, będą poniesione celem realizacji założeń mających na celu dostosowanie struktury Grupy do aktualnych uwarunkowań biznesowych. Ponadto, zakłada się, że wskazywane powyżej wydatki zostaną poniesione z majątku Spółki Dzielonej i nie zostaną jej w jakikolwiek sposób zwrócone. Poniesienie ww. wydatków zostanie właściwie udokumentowane i zaewidencjonowane w księgach Wnioskodawcy.

W piśmie z 16 czerwca 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, wskazali Państwo, że:

 a) Do kosztów uzyskania przychodów zamierzają zaliczyć wyłącznie wydatki pozostające w związku z planowanym procesem Podziału, których poniesienie jest konieczne dla jego prawidłowego, skutecznego oraz zgodnego z obowiązującymi przepisami prawa przeprowadzenia. Wydatki te będą ponoszone w celu zapewnienia należytego przygotowania, obsługi oraz realizacji procesu reorganizacyjnego, w szczególności w zakresie spełnienia wymogów formalnoprawnych, organizacyjnych, księgowych, finansowych oraz podatkowych związanych z Podziałem. Obejmować będą również koszty niezbędne do zapewnienia możliwości kontynuowania działalności przez Państwa po dokonaniu Podziału, w zakresie działalności pozostającej w Spółce Dzielonej. Będą Państwo ponosił wskazane wydatki zarówno przed planowanym Podziałem, jak i po jego przeprowadzeniu, przy czym każdorazowo będą to wydatki pozostające w związku z realizacją procesu Podziału lub z zapewnieniem prawidłowego funkcjonowania Państwa działalności po jego dokonaniu. Do kosztów uzyskania przychodów zamierzają Państwo zaliczyć w szczególności następujące kategorie wydatków:

- wydatki na usługi wsparcia oraz usługi doradcze związane z prawidłowym przebiegiem procedury Podziału Spółki Dzielonej, obejmujące w szczególności doradztwo oraz wsparcie w zakresie organizacyjnym, prawnym, podatkowym, księgowym i finansowym (w tym m.in. wydatki na opinię prawne oraz podatkowe, spotkania warsztatowe, projekty dokumentów korporacyjnych);

- koszty i opłaty sądowe, administracyjne oraz notarialne ponoszone w związku z realizacją procesu Podziału, w tym opłaty konieczne do dokonania wymaganych czynności formalnych, rejestrowych, administracyjnych lub notarialnych (m.in. opłaty za wniosek o wpis, opłata za wniosek o wyznaczenie biegłego rewidenta, taksa notarialna, opłaty związane z aktualizacją danych w rejestrach, np. w księgach wieczystych);

- inne koszty związane z przygotowaniem do przeprowadzenia Podziału oraz zapewnieniem kontynuacji działalności po jego dokonaniu, w szczególności potencjalne koszty pozyskania odpowiednich decyzji administracyjnych, zezwoleń, zgód lub innych rozstrzygnięć wymaganych do dalszego prowadzenia działalności po wydzieleniu Działalności Nieruchomościowej. Ponadto podkreślili Państwo, że przedmiotowe wydatki zostaną poniesione z majątku Spółki Dzielonej i nie zostaną jej w jakikolwiek sposób zwrócone. Będą one zatem miały charakter definitywny. Jednocześnie ich poniesienie zostanie właściwie udokumentowane oraz zaewidencjonowane w Państwa księgach rachunkowych.

 b) Wydatki opisane we Wniosku, nie będą co do zasady prowadziły do uzyskania konkretnego, zindywidualizowanego przychodu wprost przypisanego do danego wydatku. Ich poniesienie w Państwa ocenie będzie jednak racjonalnie i gospodarczo uzasadnione, ponieważ będzie służyło prawidłowemu przygotowaniu oraz przeprowadzeniu procesu Podziału, który stanowi element szerszej reorganizacji działalności Grupy. Celem tej reorganizacji jest dostosowanie struktury Grupy do aktualnych uwarunkowań biznesowych, w szczególności poprzez skoncentrowanie w Spółce Dzielonej pozostałej działalności oraz wydzielenie Działalności Nieruchomościowej do Spółki Przejmującej. W Państwa ocenie, planowana reorganizacja ma umożliwić bardziej efektywne prowadzenie działalności gospodarczej w ramach wyodrębnionych obszarów biznesowych. Koncentracja Spółki Dzielonej na działalności pozostającej po Podziale oraz przeniesienie drugiego obszaru działalności do Spółki Przejmującej są oceniane na poziomie Grupy jako działania korzystne z perspektywy dalszego rozwoju zarówno Działalności Nieruchomościowej, jak i pozostałej działalności Spółki Dzielonej. W konsekwencji, wydatki ponoszone w związku z Podziałem będą służyć stworzeniu warunków do dalszego, niezakłóconego prowadzenia działalności gospodarczej przez Spółkę Dzieloną, a tym samym zakładają Państwo, iż koncentracja na Działalności Handlowej po podziale i wydzieleniu w wyniku Podziału Działalności Nieruchomościowej może się przełożyć na osiągania przez nią przychodów w przyszłości lub do zachowania albo zabezpieczenia źródła tych przychodów. Związek przyczynowo-skutkowy przejawia się również w tym, że poniesienie wskazanych wydatków umożliwi przeprowadzenie Podziału w sposób zgodny z obowiązującymi przepisami prawa, prawidłowy pod względem organizacyjnym, prawnym, podatkowym, księgowym i finansowym oraz bezpieczny z perspektywy dalszego funkcjonowania Spółki Dzielonej. Brak poniesienia tych wydatków mógłby natomiast utrudnić, opóźnić albo uniemożliwić przeprowadzenie planowanej reorganizacji, a także narazić Spółkę Dzieloną na ryzyka prawne, podatkowe, księgowe, administracyjne lub organizacyjne, które mogłyby negatywnie wpłynąć na jej dalszą działalność oraz możliwość osiągania przychodów. W odniesieniu do wydatków na usługi wsparcia oraz usługi doradcze, wskazali Państwo, że skorzystanie z profesjonalnej wiedzy z zakresu prawa, podatków, księgowości, finansów oraz organizacji jest konieczne dla prawidłowego przygotowania i przeprowadzenia procesu Podziału. Usługi te będą służyły m.in. właściwemu wykonaniu czynności wymaganych w ramach procedury podziałowej, prawidłowemu ujęciu skutków Podziału w księgach rachunkowych, prawidłowemu rozliczeniu zobowiązań podatkowych, a także zapewnieniu bezpieczeństwa prawnego i organizacyjnego działalności prowadzonej przez Spółkę Dzieloną po Podziale. Tym samym wydatki te będą ukierunkowane na ograniczenie ryzyk związanych z reorganizacją oraz zapewnienie ciągłości prowadzenia działalności gospodarczej. Analogicznie, koszty i opłaty sądowe, administracyjne oraz notarialne będą pozostawały w związku z koniecznością dokonania czynności formalnych wymaganych dla skutecznego przeprowadzenia Podziału. Bez poniesienia tego rodzaju kosztów przeprowadzenie procesu reorganizacyjnego w sposób prawnie skuteczny mogłoby nie być możliwe. Wydatki te będą zatem warunkowały realizację działań, które mają umożliwić Spółce Dzielonej dalsze funkcjonowanie w docelowej strukturze organizacyjnej. Z kolei inne koszty związane z przygotowaniem do przeprowadzenia Podziału oraz zapewnieniem kontynuacji działalności po jego dokonaniu, w tym potencjalne koszty pozyskania wymaganych decyzji administracyjnych, będą służyły zapewnieniu, aby po wydzieleniu Działalności Nieruchomościowej Spółka Dzielona mogła kontynuować prowadzoną działalność w pozostałym zakresie. Wydatki te będą więc bezpośrednio związane z zabezpieczeniem organizacyjnych i formalnoprawnych warunków dalszego prowadzenia działalności gospodarczej. W konsekwencji, Państwa zdaniem, poniesienie wskazanych wydatków będzie pozostawało w racjonalnym związku z prowadzoną działalnością gospodarczą Spółki Dzielonej. Wydatki te będą służyły nie tylko prawidłowej realizacji procesu Podziału, ale również zachowaniu i zabezpieczeniu źródła przychodów Spółki Dzielonej poprzez umożliwienie jej dalszego funkcjonowania w strukturze dostosowanej do aktualnych uwarunkowań biznesowych. Jednocześnie, przy uwzględnieniu ryzyka gospodarczego, wydatki te mogą przyczynić się do osiągania przez Spółkę Dzieloną przychodów podatkowych w przyszłości.

Pytanie

Czy wskazane w opisie zdarzenia przyszłego wydatki związane z Podziałem, Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Państwa stanowisko w sprawie

Państwa zdaniem, wskazane w opisie zdarzenia przyszłego wydatki związane z Podziałem Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

1. Ogólne zasady zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów na gruncie Ustawy CIT

Zgodnie z art. 15 ust. 1 Ustawy CIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. W świetle regulacji zawartej w art. 15 ust. 1 Ustawy CIT oraz praktyki organów podatkowych, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów muszą zostać łącznie spełnione następujące przesłanki:

- wydatek - bezpośrednio lub pośrednio - powinien wpływać na uzyskanie, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów podatnika,

- wydatek powinien zostać poniesiony i musi być definitywny, tj. wydatek musi być dokonany z majątku podatnika i mieć ostateczny (bezzwrotny) charakter,

- wydatek nie może być wymieniony w katalogu wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, zawartym w art. 16 ust. 1 Ustawy CIT oraz

- wydatek musi być prawidłowo udokumentowany (przesłanką o charakterze formalnym, wynikającą z praktyki organów podatkowych jest obowiązek udokumentowania kosztu rzetelnym, kompletnym i wolnym od błędów dowodem księgowym).

Niespełnienie którejkolwiek z wyżej wskazanych przesłanek wyklucza możliwość zaliczenia wydatku w ciężar kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Ustawa CIT nie zawiera wykazu wydatków, który przesądzałby o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, zatem przyjmuje się, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów tak, aby to źródło przynosiło przychody także w przyszłości, o ile wydatki te nie zostały wykazane w katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów.

W takim ujęciu kosztami tymi będą zarówno wydatki pozostające w bezpośrednim związku z uzyskanymi przychodami, jak i pozostające w związku pośrednim, jeżeli zostanie wykazane, że zostały w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów (w tym dla zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów), nawet wówczas, gdyby z obiektywnych powodów przychód nie został osiągnięty.

Koszty poniesione na zachowanie źródła przychodu to koszty, które poniesione zostały, aby przychody z danego źródła przychodów w dalszym ciągu uzyskiwano oraz aby takie źródło w ogóle dalej istniało. Natomiast za koszty służące zabezpieczeniu źródła przychodów należy uznać koszty poniesione na ochronę istniejącego źródła przychodów, w sposób, gwarantujący bezpieczne funkcjonowanie tego źródła. Istotą tego rodzaju kosztów jest więc ich obligatoryjne poniesienie w celu niedopuszczenia do utraty źródła przychodu w przyszłości.

Odnosząc się do powyższego stoją Państwo na stanowisku, że wydatki będące przedmiotem niniejszego zapytania spełniają warunki pozwalające na zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodów na gruncie przepisów Ustawy CIT.

2. Zaliczenie wydatków związanych z procesem Podziału do kosztów uzyskania przychodów przez Spółkę Dzieloną

Zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, koncentracja w ramach Spółki Dzielonej na pozostałej działalności i wydzielenie drugiego obszaru działalności do Spółki Przejmującej, są oceniane na poziomie Grupy jako działania korzystne w świetle perspektyw rozwoju Działalności Nieruchomościowej oraz pozostałej działalności Spółki Dzielonej. Należy założyć, że wydatki związane z planowaną reorganizacją działalności wskazane w opisie zdarzenia przyszłego, będą poniesione celem realizacji założeń mających na celu dostosowanie struktury Grupy do aktualnych uwarunkowań biznesowych. W związku z tym, wydatki poniesione przez Państwa wskazane w opisie zdarzenia przyszłego służące realizacji procesu Podziału mogą przyczynić się (po uwzględnieniu ryzyka gospodarczego) do osiągania przychodów podatkowych lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów uzyskiwanych przez Spółkę Dzieloną.

Odnosząc się do wydatków opisanych w opisie zdarzenia przyszłego które zamierzają Państwo ponieść, należy podkreślić, że - Państwa zdaniem - niezbędne jest skorzystanie z profesjonalnej wiedzy w zakresie prawa, podatków, księgowości lub finansów. Tego typu ekspertyza jest konieczna zarówno przy wykonywaniu poszczególnych czynności w ramach procesu podziału, jak i dla prawidłowego ujęcia Podziału w księgach rachunkowych, właściwego obliczenia zobowiązań podatkowych oraz zapewnienia maksymalnego bezpieczeństwa prawnego i organizacyjnego w prowadzonej po Podziale działalności.

Zaangażowanie specjalistycznych podmiotów z powyższych dziedzin, Państwa zdaniem, zwiększa gwarancję rzetelnego i skutecznego przeprowadzenia działań reorganizacyjnych przez Spółkę Dzieloną. Ponadto, niezbędne do realizacji procesu podziału są także odpowiednie opłaty i koszty administracyjne, sądowe oraz notarialne. Bez wątpliwości do kosztów związanych z przygotowaniem i przeprowadzeniem Podziału, jak również z dalszym prowadzeniem działalności po podziale, należy zaliczyć także wydatki poniesione na pozyskanie wymaganych decyzji administracyjnych, pozwalających na kontynuowanie działalności po wydzieleniu Działalności Nieruchomościowej.

Kolejną przesłanką wymienioną w podatkowej definicji kosztów uzyskania przychodów zawartej w art. 15 ust. 1 Ustawy CIT, jest poniesienie wydatku oraz jego definitywny charakter. Wskazać przy tym należy, że Ustawa CIT nie wyjaśnia znaczenia terminu „poniesienie kosztu”. W ocenie Wnioskodawcy, w oparciu o stanowisko doktryny i orzecznictwo sądów administracyjnych, poniesienie kosztu oznacza pokrycie danego wydatku ze środków majątkowych podatnika niezależnie od tytułu prawnego do dysponowania przez podatnika środkami przeznaczonymi na pokrycie takiego wydatku.

Obciążenie majątku podatnika wydatkiem oznacza również, że wydatek taki nie może zostać podatnikowi w żaden sposób zwrócony, a więc powinien on mieć charakter definitywny (tak m. in. NSA w wyroku z 20 marca 1996 r. sygn. SA/Ka 332/95). Co więcej, w wyroku NSA z 12 grudnia 2018 r., sygn. II FSK 1636/17, sąd stwierdził, iż zwrot „koszty poniesione” to realne obciążenie majątkowe podatnika, polegające na definitywnym zmniejszeniu jego istniejących aktywów, uprzednio opodatkowanych lub zwolnionych z opodatkowania. Do kategorii takich aktywów nie mogą być natomiast zaliczone hipotetyczne przysporzenia. Innymi słowy koszt będzie uznany za poniesiony o ile nastąpi uszczuplenie w majątku podatnika poprzez zmniejszenie jego aktywów lub zwiększenie pasywów (tak m.in. w: Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, red. dr Krzysztof Gil, Aleksandra Obońska, Adam Wacławczyk, Agnieszka Walter, Wyd. 3, Warszawa 2019).

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, wydatki zostaną pokryte z Państwa majątku i nie zostaną w jakikolwiek sposób zwrócone. Tym samym, wydatki, których dotyczy niniejszy wniosek, będą poniesione przez Spółkę Dzieloną i będą miały charakter definitywny.

Następny warunek uznania określonego wydatku za koszt uzyskania przychodu, który został wprost wymieniony w art. 15 ust. 1 Ustawy CIT, zakłada, że taki wydatek nie może zostać wskazany w katalogu określonym w art. 16 ust. 1 Ustawy CIT (warunek negatywny). Ustawodawca w art. 16 ust. 1 Ustawy CIT, dokonał enumeratywnego wyliczenia wydatków, które nie będą, trwale lub przejściowo, stanowić kosztów uzyskania przychodu, nawet w sytuacji, gdy spełniają wyżej wskazane kryteria, tj. wykazują związek z przychodem oraz zostały poniesione.

Jak Państwo wskazali, wydatki wymienione w opisie zdarzenia przyszłego nie zostały expressis verbis wymienione w negatywnym katalogu kosztów, a więc przy spełnieniu wszystkich przesłanek z art. 15 ust. 1 Ustawy CIT powinny zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Na końcu należy wskazać, iż wymienione w opisie zdarzenia przyszłego wydatki zostaną właściwie udokumentowane i zaewidencjonowane w Państwa księgach.

W świetle wyżej wskazanych przepisów i w odniesieniu do przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego, Państwa zdaniem wskazane w opisie zdarzenia przyszłego wydatki związane z procesem Podziału, będą Państwo mogli zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów ze względu na spełnienie wszystkich przesłanek uprawniających zaliczenie danych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Stanowisko Wnioskodawcy znajduje potwierdzenie w wydawanych przez organy podatkowe interpretacjach indywidualnych dotyczących podobnych stanów faktycznych, np.:

- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20 października 2025 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.425.2025.1.AK: „(…) wskazane w opisie zdarzenia przyszłego wydatki związane z procesem podziału Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów ze względu na spełnienie wszystkich przesłanek uprawniających zaliczenie danych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.”

- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 marca 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.46.2023.2.RK: „Z powyższych względów, należy uznać, że w zaistniałym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym poniesione przez Spółkę Dzieloną wydatki własne związane z przeprowadzeniem procesu podziału, w tym m.in. na obsługę prawną, podatkową i księgową Transakcji oraz opłaty sądowe, administracyjne oraz notarialne, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przez Spółkę Dzieloną.”

- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 22 maja 2020 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.134.2020.1.IM: ,,(…) wskazane w opisie zdarzenia przyszłego wydatki związane z podziałem przez wydzielenie Spółki Dzielonej Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.”

- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 listopada 2019 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.377.2019.1.NL: „W świetle wyżej wskazanych przepisów i w odniesieniu do przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego, zdaniem Wnioskodawcy, wskazane w opisie zdarzenia przyszłego wydatki związane z procesem podziału Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów ze względu na spełnienie wszystkich przesłanek uprawniających zaliczenie danych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.”

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Odstępuję od uzasadnienia prawnego oceny Państwa stanowiska.

Jednocześnie zauważyć należy, że pytanie przedstawione przez Państwa we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (Państwa zapytania). W konsekwencji, inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska, nieobjęte pytaniem, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązujące w dniu wydania interpretacji.

Odnosząc się do przywołanych przez Państwa interpretacji indywidualnych i wyroków wskazać należy, że zostały one wydane w indywidualnych sprawach i nie mają zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego. Natomiast organ, mimo że w ocenie indywidualnych spraw podatników posiłkuje się wydanymi rozstrzygnięciami, to nie ma możliwości zastosowania ich wprost, ponieważ nie stanowią materialnego prawa podatkowego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.

Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej.