Interpretacja indywidualna z dnia 23 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDWP.4011.245.2026.2.ŁZ

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 13 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 9 maja 2026 r. (wpływ 11 czerwca 2026 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Jest Pani obywatelką Polski i mieszka Pani na terenie Polski. W dniu 13 listopada 2025 r. Deutsche (…) przyznał Pani dużą rentę wdowią w Niemczech po zmarłym mężu, który był Polakiem, ale przez kilka lat pracował w Niemczech.

Dodaje Pani, że jest to regionalny oddział niemieckiego państwowego ubezpieczyciela emerytalnego. Duża renta wdowia została Pani przyznana od dnia 21 marca 2025 r. w wysokości 162,93 euro i wpływa na Pani konto w polskim banku tj. (…).

Wyżej wymieniony bank zaczął pobierać co miesiąc zaliczkę na podatek dochodowy i wystawił PIT-11 za rok 2025. Bank poprosił o przedłożenie dokumentów potwierdzających co dokładnie wpływa na Pani konto i w jaki sposób będzie to opodatkowane.

Dostarczyła Pani Bankowi przetłumaczony fragment „decyzji w sprawie renty” od Deutsche (…) - dotyczący między innymi wysokości przyznanego świadczenia oraz początku wypłacania renty, a także niniejszy przetłumaczony fragment: „Część Pani renty stanowi dochód podlegający opodatkowaniu. Nie możemy ocenić, czy faktycznie musi Pani płacić za to podatki w Niemczech. Tylko niemiecki urząd skarbowy może to sprawdzić. Podatek dochodowy zostanie tam naliczony po złożeniu zeznania podatkowego. Jest Pani zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego w Niemczech. Wyjątki od tej zasady dotyczą niektórych krajów, pod warunkiem że jest Pani rezydentem wyłącznie w tych krajach. Listę tych krajów można znaleźć w Internecie pod adres (…)”.

Bank w dalszym ciągu pobiera zaliczki na podatek dochodowy i domaga się konkretnego dokumentu, jeśli ma tego nie robić.

Do dnia dzisiejszego nie złożyła Pani zeznania podatkowego w Niemczech.

Ponadto Zakład Ubezpieczeń Społecznych w Polsce przyznał Pani rentę rodzinną w wysokości 1609,72 zł od dnia 1.09.2025 r., a po waloryzacji 1695,03 zł od dnia 1.03.2026 r. ZUS pobiera zaliczki na podatek.

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Oczekuje Pani wydania interpretacji za rok podatkowy 2025 oraz 2026 - przy niezmienionym stanie faktycznym. Jedyną kwestią, która ulegnie zmianie jest wysokość przyznanej dużej renty wdowiej z Niemiec - na skutek waloryzacji od dnia 1.07.2026 r. renta będzie wynosić 169,84 euro miesięcznie.

Duża renta wdowia jest wypłacana z Deutsche (…), a więc pochodzi z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych Niemiec.

Pytanie

Czy duża renta wdowia otrzymywana z Niemiec podlega opodatkowaniu w Polsce?

Czy jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce od dużej renty wdowiej otrzymywanej z Niemiec za pośrednictwem Banku (...) oraz czy pobrane od tego świadczenia zaliczki na podatek dochodowy podlegają zwrotowi?

Czy musi Pani wykazywać w zeznaniu rocznym PIT dochody z renty wdowiej z Niemiec?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie, w związku z umową między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisanej w Berlinie 14 maja 2003 r.- renta wdowia wypłacana z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, zgodnie z art. 18 ust. 2 ww. umowy, nie podlega opodatkowaniu w Polsce, a Bank (...) nie ma podstaw do pobierania zaliczek na poczet podatku dochodowego w Polsce, a zaliczki na podatek powinny zostać zwrócone.

W Pani ocenie, jeśli nie zachodzi obowiązek podatkowy w Polsce z tytułu wypłacanej dużej renty wdowiej, to bank nie ma podstaw do pobierania z konta zaliczek na poczet podatku dochodowego w Polsce, a zaliczki na podatek powinny być zwrócone.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

W myśl art. 3 ust. 1a ww. ustawy:

Natomiast art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

Stosownie zaś do art. 4a ww. ustawy:

Z opisu sprawy wynika, że jest Pani obywatelką Polski i mieszka Pani na terenie Polski. W dniu 13 listopada 2025 r. została przyznana Pani duża renta wdowia w Niemczech po zmarłym mężu, który był Polakiem, ale przez kilka lat pracował w Niemczech. Bank zaczął pobierać co miesiąc zaliczkę na podatek dochodowy i wystawił Pani PIT-11 za rok 2025. We wniosku wskazała Pani, że duża renta wdowia jest wypłacana z Deutsche (…), a więc pochodzi z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych Niemiec.

W związku z powyższym, w niniejszej sprawie zastosowanie znajdą postanowienia umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisanej w Berlinie 14 maja 2003 r. (Dz. U. z 2005 r. Nr 12 poz. 90).

W świetle art. 18 ust. 1 tej Umowy:

Natomiast w myśl art. 18 ust. 2 umowy polsko - niemieckiej:

Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że emerytury i podobne świadczenia lub renty otrzymywane z Niemiec, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlegają - co do zasady - opodatkowaniu tylko w Polsce. Wyjątek dotyczy jednak sytuacji, gdy świadczenia (płatności) są wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, bowiem wówczas, stosownie do ww. art. 18 ust. 2 umowy, płatności takie podlegają opodatkowaniu tylko w państwie źródła, tj. w Niemczech.

Wobec powyższego, z uwagi na to, że - jak Pani wyjaśniła - renta wdowia stanowi płatność z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, to na mocy art. 18 ust. 2 umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku podlega ona opodatkowaniu tylko w państwie źródła, tj. w Niemczech i nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

1)W konsekwencji, nie jest Pani zobowiązana do płacenia z tytułu otrzymywania ww. świadczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce. Nie jest Pani również zobowiązana do wykazywania ww. świadczenia w zeznaniu podatkowym.

2)Oznacza to, że Bank w Polsce nie powinien pobierać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tego świadczenia, jak również nie powinien wykazywać go w informacji (PIT-11) o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy.

Pobrane zaliczki może Pani odzyskać wykazując je w składanym zeznaniu podatkowym. W złożonym zeznaniu nie powinna Pani wykazać kwoty przychodów z tytułu ww. świadczenia, a jedynie pobrane przez płatnika (Bank) z tego tytułu zaliczki. Wtedy też zaliczki jako nadpłata zostaną Pani zwrócone.

Pani stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.