Wyrok WSA w Gliwicach z dnia 21 maja 2026 r., sygn. I SA/Gl 1058/25

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Bożena Pindel (spr.), Sędziowie Sędzia WSA Dorota Kozłowska, Sędzia WSA Monika Krywow-Milczarek, Protokolant Nikola Bartosik, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 21 maja 2026 r. sprawy ze skargi P. B. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Katowicach z dnia 27 czerwca 2025 r. nr 2401-IOD-1.4102.24.2025.8.AD UNP: 2401-25-166156 w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2019 r. 1) uchyla zaskarżoną decyzję, 2) zasądza od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Katowicach na rzecz strony skarżącej kwotę 6.361,74 (sześć tysięcy trzysta sześćdziesiąt jeden 74/100) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania.

Uzasadnienie

Decyzją z 27 czerwca 2025 r., nr 2401-IOD-1.4102.24.2025.8.AD (UNP: 2401-25-166156) Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Katowicach, działając na podstawie art. 233 § 1 pkt 1, art. 13 § 1 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 111 ze zm., dalej O.p.), po rozpoznaniu odwołania podatnika P. B. (dalej także strona, skarżący) – utrzymał w mocy – decyzję Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w C. z 6 marca 2025 r., nr [...], którą odmówił podatnikowi stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2019 r. w żądanej kwocie 364.475 zł.

W decyzji przedstawiono następujący stan faktyczny i prawny.

Podatnik 24 kwietnia 2020 r. złożył zeznanie PIT-36L o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2019, z którego wynikała kwota zobowiązania podatkowego podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego w wysokości 964.267 zł. Pismem z 29 sierpnia 2024 r., powołując się na przepisy art. 72 § 1 pkt 1, art. 75 § 2 i § 3, art. 76 § 1, art. 81 § 1 i § 2 O.p. oraz art. 26e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 1509 ze zm., dalej u.p.d.o.f.), zwrócił się do organu I instancji o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych, w wysokości 377.212 zł, proporcjonalnie do wielkości jego udziału w zysku spółki H Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa (dalej Spółka), powstałej w wyniku odliczenia od podstawy obliczenia podatku kosztów uzyskania przychodów poniesionych przez spółkę w 2019 r. na działalność badawczo-rozwojową, stanowiących koszty kwalifikowane ulgi badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 26e u.p.d.o.f. Korektę zeznania PIT-36L o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w 2019 r. podatnik złożył 17 września 2024 r.