Opodatkowanie trzynastek

Kiedy trzynastka jest kosztem podatkowym

Jesteśmy zakładem budżetowym. Czy tzw. trzynastka (oraz składki na ubezpieczenia społeczne), wypłacona pracownikom w lutym, jest kosztem podatkowym roku, za który trzynastka została wypłacona, czy roku, w którym została wypłacona?

Odpowiedź

Dodatkowe wynagrodzenie roczne (trzynastka) wypłacone pracownikom w lutym jest kosztem podatkowym jednostki roku, w którym została wypłacona. To samo dotyczy odprowadzonych w roku wypłacenia trzynastki składek na ubezpieczenia społeczne od tych trzynastek.

Uzasadnienie

Dodatkowe wynagrodzenie roczne stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy w momencie jego wypłaty (postawienia do dyspozycji), nawet jeżeli jest należne za okresy wcześniejsze.

W rozliczaniu wynagrodzeń obowiązuje zasada kasowa. Oznacza to, że jednostka może zaliczyć wynagrodzenia pracowników do kosztów uzyskania przychodów tylko pod warunkiem, że zostały one wypłacone pracownikowi (postawione do jego dyspozycji). Wynagrodzenie takie jest kosztem dopiero w miesiącu wypłaty, nie zaś w miesiącu, za który było należne.

Dodatkowe wynagrodzenie roczne należne za rok poprzedni, a wypłacone w lutym, jest przychodem pracownika za luty. Dlatego podlega rozliczeniom podatkowo-składkowym zgodnie z przepisami (skalą podatkową, kosztami uzyskania przychodu, kwotą zmniejszająca zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych) obowiązującymi od 1 stycznia 2008 r.

SŁOWNICZEK

Przychodami są pieniądze i wartości pieniężne (a także wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń), otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym (art. 11 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; dalej: updof).

Kosztów uzyskania przychodów jednostki nie stanowią niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji wypłaty, świadczenia oraz inne należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18 updof, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy (art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych; dalej: updop).