Jedna z regionalnych izb obrachunkowych zwróciła się do Ministerstwa Finansów z prośbą o wyjaśnienie kilku wątpliwości dotyczących sporządzania sprawozdań budżetowych oraz rachunkowości.

Dochody budżetowe zrealizowane przy użyciu kart płatniczych a sprawozdanie Rb-27S

Czy dochody budżetowe z tytułu podatków zrealizowane przy użyciu kart płatniczych podatników, które jednak fizycznie nie wpłynęły na rachunek bankowy urzędu, należy ująć w sprawozdaniu Rb-27S w kolumnie "Dochody wykonane"? Dochody zrealizowane przy użyciu karty płatniczej ujmowane są na koncie 141 "Środki pieniężne w drodze". Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt b instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych, stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, w kolumnie "Dochody wykonane" sprawozdania Rb-27S wykazuje się dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego. Zapis ten wskazuje, że wpłaty dochodów z tytułu podatków zrealizowanych za pomocą kart płatniczych nie podlegają ujęciu w sprawozdaniu Rb-27S, ponieważ nie nastąpił ich fizyczny wpływ na rachunek bankowy urzędu. W związku z tym dane wykazane w kolumnie 9 "Należności pozostałe do zapłaty" zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 8 instrukcji do rozporządzenia a stanowiące różnicę pomiędzy kwotami wykazanymi w kolumnie "Należności ..." oraz kwotami wykazanymi w kolumnach "Dochody wykonane (wpływ minus zwroty)" i "Potrącanie z uwzględnieniem nadpłat" byłyby niezgodne ze stanem faktycznym ustalonym na podstawie sald analitycznych kont podatkowych. Konta podatkowe analityczne wykazują salda, ponieważ należność została rozliczona z chwilą zapłaty zobowiązania podatkowego przy użyciu karty płatniczej.