Dokumentowanie przychodów kasowych dowodami zbiorczymi

OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI: Kontrola wykazała, że w urzędzie gminy spod raportów kasowych wyłączono do osobnych zbiorów dokumenty źródłowe (pokwitowania wpłaty), stanowiące dowody przyjęcia do kasy gotówki z tytułu podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetowych, nie stosując w zamian żadnych zbiorczych dowodów zastępczych. Jedynym dowodem księgowym, z którego wynikały sumy zbiorcze dochodów zaprzychodowane w raporcie kasowym: RK - "Raport kasowy", był dołączany do dokumentacji bankowej dowód BDW - "Bankowy dowód wpłaty", sporządzany przy odprowadzaniu pobranych dochodów z kasy na rachunek bankowy urzędu (na podstawie którego w raporcie w tej samej kwocie, pod jedną pozycją na stronie Wn i Ma ewidencjonowano jednego dnia kwotę przyjętą do kasy i z niej odprowadzoną). Kasjer w złożonych wyjaśnieniach stwierdził, że musiał wyłączyć do osobnych zbiorów pokwitowania wpłaty dochodów budżetowych, ponieważ było ich tak dużo, że dopinanie ich wszystkich do raportów kasowych było niewykonalne, a dowodów zastępczych zbiorczych nie stosował, ponieważ nie przewidywała tego instrukcja kasowa. Natomiast skarbnik gminy, który był zobowiązany do zatwierdzania raportów kasowych, w złożonych wyjaśnieniach stwierdził, że nie zwrócił uwagi na brak dowodu zbiorczego w dokumentacji kasowej, ponieważ w ramach przeprowadzanej kontroli nigdy nie sprawdzał zgodności poszczególnych wpisów w raporcie z dokumentami źródłowymi - gdyż ze względu na ich dużą ilość było to, według niego, "nierealne czasowo". Wykonywana przez niego kontrola raportów kasowych ograniczała się do sprawdzenia prawidłowości ustalenia obrotów i sald oraz zgodności kwot pobranych/odprowadzonych do/z kasy, ujętych w raportach na podstawie dowodu BDW, z kwotami wykazanymi w wyciągach bankowych.