VAT

Zmiany od 1 stycznia 2026 r.

1. Podniesienie limitu zwolnienia podmiotowego

1.1. Na czym polegają zmiany

Od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego z VAT zostanie podniesiony z 200 000 zł do 240 000 zł. Dlatego w 2026 r. prawo do zwolnienia będzie przysługiwało podatnikom, u których wartość sprzedaży netto nie przekroczyła łącznie w 2025 r. kwoty 240 000 zł.

1.2. Stosowanie przepisów w okresie przejściowym

Jak wynika z art. 2 ustawy zmieniającej z 24 czerwca 2025 r. podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u których wartość sprzedaży w 2025 r. była wyższa niż 200 000 zł i nie przekroczyła 240 000 zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia w 2026 r. Zasada ta będzie miała także zastosowanie do podatników, którzy rozpoczęli działalność w 2025 r., a u których wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 200 000 zł i nie przekroczyła 240 000 zł.

Oznacza to, że w okresie przejściowym nie będzie miał zastosowania przepis art. 113 ust.11 ustawy o VAT, który nakazuje odczekanie roku liczonego od końca roku, w którym przekroczono limit zwolnienia, zanim podatnik ponownie może powrócić do zwolnienia.

Dlatego podatnicy, którzy przekroczyli w 2025 r. obrót w wysokości 200 000 zł, ale nie przekroczyli 240 000 zł, mogą powrócić do zwolnienia już w 2026 r. w dowolnie wybranym przez siebie terminie.

1.3. Przygotowanie do zmian

Podatnicy, którzy zamierzają powrócić do zwolnienia w 2026 r., powinni sprawdzić, czy sprzedaż w 2025 r. nie przekroczyła kwoty 240 000 zł netto. Nie mogą również wykonywać czynności wskazanych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Jeśli podatnik zdecyduje się na powrót do zwolnienia, powinien złożyć aktualizację VAT-R, w którym musi wskazać, że wybiera zwolnienie z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT (poz. 30 formularza VAT-R₍₁₈₎). Na złożenie aktualizacji podatnik ma 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana, czyli wybrano zwolnienie (art. 96 ust. 12 ustawy o VAT).