Ćwiczenia pozwalające na samodzielne sprawdzenie wiedzy i umiejętności w wykrywaniu luk w kontroli zarządczej, mogących prowadzić do defraudacji

(ćwiczenia zostały opracowane na przykładach faktycznie zaistniałych sytuacji, stąd mogą stanowić pomoc w bieżącej pracy dla kierownictwa jednostek oraz pracowników komórek i jednostek kontrolnych)

ĆWICZENIE 1

W instrukcji gospodarki drukami ścisłego zarachowania jednostki zapisano, że jeśli w wyniku inwentaryzacji druków ścisłego zarachowania komisja inwentaryzacyjna stwierdzi, że na stanie jednostki znajdują się zapasy wycofanych z użytkowania formularzy druków ścisłego zarachowania, to podlegają one niezwłocznej likwidacji przez pocięcie w niszczarce dokumentów i oddaniu do punktu zbiórki surowców wtórnych. Za zniszczenie zbędnych druków odpowiada pracownik prowadzący ewidencję druków, a podstawą zaewidencjonowania zdjęcia zniszczonych druków ze stanu jest protokół zniszczenia.

Zadania do wykonania

1. Odpowiedz, dlaczego ustalone w jednostce procedury postępowania z formularzami druków ścisłego zarachowania wycofanymi z użytkowania są niewłaściwe.

2. Wskaż, w jaki sposób procedury te powinny być zmienione.

ĆWICZENIE 2

W jednostce budżetowej w wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono powtarzające się w kolejnych latach nieprawidłowości polegające na znacznym zawyżaniu wysokości odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Za prawidłowe naliczanie odpisu i jego korygowanie na koniec roku odpowiadał główny księgowy, który na polecenie kierownika jednostki prowadził również ewidencję księgową przychodów i rozchodów oraz należności i zobowiązań funduszu.

Zadania do wykonania

1. Odpowiedz, w jaki sposób i przez kogo zawyżanie odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych może być w opisanej sytuacji wykorzystane do defraudacji środków publicznych.

2. Wymień procedury kontroli zarządczej I i II stopnia, które powinny być zastosowane w jednostce, aby w przyszłości zapobiec defraudacji środków publicznych.