Przychody

Rozdział I

1. Jak ustalić moment powstania przychodu

PROBLEM

Prowadzę działalność gospodarczą, rozliczam się na zasadach ogólnych, prowadząc KPiR. Świadczę usługi lekarskie, rozliczam się z usługobiorcą w okresach miesięcznych, wystawiając rachunek z datą 1. dnia następnego miesiąca (np. usługi świadczone w kwietniu - rachunek 1 maja). Czy mogę księgować przychód z tytułu tych usług z datą 1 maja, czy z datą 30 kwietnia? Pieniądze wpływają na konto po 14 dniach od wystawienia rachunku - czy w takim razie można zaksięgować przychód z tytułu usług lekarskich w dniu wpływu wynagrodzenia na konto? Ponadto świadczę usługi tłumaczenia tekstów na zlecenie agencji translatorskich w kraju i za granicą, którym wystawiam rachunek. Terminy płatności za wykonaną usługę to najczęściej 45 dni od wystawienia rachunku. Czy wobec tego przychód za tłumaczenia muszę zaksięgować z datą wystawienia rachunku, czy w dniu wpływu środków na konto?

RADA

W przypadku świadczonych przez Pana usług medycznych datą powstania przychodu będzie zawsze ostatni dzień okresu rozliczeniowego (30 kwietnia). Natomiast w przypadku usług polegających na tłumaczeniu tekstu powinien Pan wskazać datę powstania przychodu w dniu wykonania usługi.

UZASADNIENIE

Za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały one faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Datą jego powstania jest, co do zasady, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności (art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej updof).

Wskazana regulacja jest podstawową zasadą określającą moment powstania przychodów do celów podatku dochodowego od osób fizycznych. Wyjątek od niej wprowadza art. 14 ust. 1e, 1h i 1i updof, zgodnie z którym za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej jednak niż raz w roku, jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych.