Porada
VAT
Rozdział IV
1. Czy można odliczyć VAT z faktury zawierającej błędną stawkę VAT
PROBLEM
Spółka w ramach prowadzonej działalności gospodarczej kupuje towary i usługi podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W 2011 r. kontrahenci spółki wystawiali na jej rzecz faktury dokumentujące dostawę towarów lub świadczenie usług wykonanych w 2010 r. Czasami na wystawionych w tym okresie fakturach kontrahenci wykazywali kwotę podatku VAT obliczoną według 23% stawki VAT. Ponieważ czynności udokumentowane fakturami miały miejsce przed 1 stycznia 2011 r., kontrahenci powinni zastosować stawkę VAT w wysokości 22%, tj. stawkę obowiązującą dla tych czynności w momencie ich wykonania. Czy spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach otrzymanych od kontrahentów z błędną stawką VAT?
RADA
W ustawie o VAT oraz w rozporządzeniach wykonawczych do niej nie ma przepisu, który odmawiałby spółce prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ustalony według błędnej stawki, tj. 23% zamiast 22%. Z prawa do odliczenia wyłączone są faktury dokumentujące transakcje niepodlegające opodatkowaniu albo zwolnione z podatku.
UZASADNIENIE
Ogólna reguła dotycząca odliczania VAT stanowi, że w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Z powyższego przepisu wynika, iż prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje wyłącznie podatnikowi VAT i dotyczy podatku naliczonego wynikającego z zakupu towarów i usług wykorzystywanych do dokonywania czynności opodatkowanych. Zatem można odliczyć w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika.
Kwotę podatku naliczonego podlegającego odliczeniu stanowi przede wszystkim suma kwot podatku określona w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 ustawy o VAT). Ogólne reguły odliczania VAT nie przewidują więc zakazu odliczania podatku naliczonego z faktur, które zawierają błędną stawkę VAT.
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right