Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 22.11.2004, sygn. PO-3/443/636/US/04, Zachodniopomorski Urząd Skarbowy, sygn. PO-3/443/636/US/04

Po zakończeniu pewnego etapu budowy statku, spółka zgłasza konieczność przeprowadzenia inspekcji lub testów. Wówczas władze administracyjne danego kraju obciążają spółkę fakturą dokumentującą wykonanie usługi w przyszłości. Natomiast inspektorzy przeprowadzający inspekcję przyjeżdżają do Polski (w celu wykonania usługi) dopiero po uregulowaniu przez podatnika zobowiązań wynikających z wystawionej przez te władze faktury. Zapytanie podatnika dotyczy powstania obowiązku podatkowego w związku z: 1. Wykonaną usługą nadzoru, 2. Dokonanym zwrotem kosztów, związanych z pobytem inspektorów wykonujących na terytorium Polski powyższą usługę, jeśli inspektorzy przebywali na inspekcji w sierpniu 2004 r., a faktura wpłynęła do spółki dopiero we wrześniu 2004 r.

Na podstawie przepisów art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Zachodniopomorskiego Urzędu Skarbowego w Szczecinie na pisemne zapytanie z dnia 08.09.2004 r. Spółki udziela informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego i stwierdza, co następuje.

Wnoszący zapytanie przedstawił stan faktyczny, z którego wynika, że buduje statki dla armatorów morskich, które następnie są rejestrowane pod banderą danego kraju, który wybiera armator. Władze administracyjne tego kraju sprawują nadzór nad budową statku, polegający na przeprowadzeniu inspekcji i testów niezbędnych dla tego typu statku i wystawiają odpowiednie certyfikaty. Po zakończeniu pewnego etapu budowy statku, spółka zgłasza konieczność przeprowadzenia inspekcji lub testów. Wówczas władze administracyjne danego kraju obciążają spółkę fakturą dokumentującą wykonanie usługi w przyszłości. Natomiast inspektorzy przeprowadzający inspekcję przyjeżdżają do Polski (w celu wykonania usługi) dopiero po uregulowaniu przez podatnika zobowiązań wynikających z wystawionej przez te władze faktury. Inspektorzy po wykonaniu usługi i wydaniu certyfikatu na dany statek, wystawiają dodatkowe faktury obciążające spółkę dodatkowymi kosztami. Koszty te obejmują pobyt inspektorów w hotelu, przeprowadzone przez nich rozmowy telefoniczne oraz opłaty za przejazd taksówkami. W istniejącej sytuacji faktycznej pojawiają się wątpliwości, odnośnie powstania obowiązku podatkowego w związku z: wykonaną usługą nadzoru, dokonanym zwrotem kosztów, związanych z pobytem inspektorów wykonujących na terytorium Polski powyższą usługę, jeśli inspektorzy przebywali na inspekcji w sierpniu 2004 r., a faktura wpłynęła do spółki dopiero we wrześniu 2004 r.