Interpretacja indywidualna z dnia 26.01.2010, sygn. IBPBII/2/415-1085/09/HS, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-1085/09/HS

Skutki podatkowe darowizny udziałów w spółkach z o.o. i akcji na rzecz zamkniętego funduszu inwestycyjnego.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że Pani stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 26 października 2009r. (data wpływu do Organu 04 listopada 2009r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie skutków podatkowych darowizny udziałów w spółkach z o.o. i akcji na rzecz zamkniętego funduszu inwestycyjnego (pytanie oznaczone we wniosku Nr 1) jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 04 listopada 2009r. wpłynął do Organu ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie skutków podatkowych darowizny udziałów w spółkach z o.o. i akcji na rzecz zamkniętego funduszu inwestycyjnego. (pytanie oznaczone we wniosku Nr 1)

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawczyni będąca osobą fizyczną posiada udziały w spółkach z o.o. oraz wkład w spółce jawnej.

Wspólnicy spółki jawnej zamierzają podjąć uchwałę o przekształceniu tej spółki jawnej w spółkę komandytowo-akcyjną w trybie art. 551 i następnych ustawy z dnia 15 września 2000r. Kodeks spółek handlowych. Dniem przekształcenia spółki jawnej w spółkę komandytowo-akcyjną, zgodnie z art. 553 § 1 Kodeksu spółek handlowych, będzie dzień wpisu spółki przekształconej do rejestru. Po dokonaniu przekształcenia wnioskodawczyni zamierza dokonać darowizny posiadanych przez siebie akcji spółki komandytowo-akcyjnej oraz udziałów w spółkach z o.o. na rzecz zamkniętego funduszu inwestycyjnego działającego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 maja 2004r. o funduszach inwestycyjnych (Dz.U. z 2004r. Nr 146, poz. 1546), w którym wnioskodawczyni jest uczestnikiem oraz posiada certyfikaty objęte wcześniej za gotówkę. W wyniku darowizny wnioskodawczyni nie otrzyma nowych certyfikatów inwestycyjnych funduszu, natomiast ulegnie zwiększeniu wartość certyfikatów inwestycyjnych przez nią posiadanych. Ostatecznym beneficjentem otrzymanych od podatnika w formie darowizny akcji oraz udziałów będzie fundusz. Akcje i udziały, które fundusz otrzyma w wyniku darowizny nie zostaną przekazane innym osobom fizycznym lub prawnym w drodze innej niż sprzedaż lub inne odpłatne rozporządzenie.