Interpretacja indywidualna z dnia 05.03.2018, sygn. 0115-KDIT1-1.4012.9.2018.1.KM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1-1.4012.9.2018.1.KM

Jak należy udokumentować rozliczenie z plantatorem, gdy z ostatecznego rozliczenia (przeliczenie polaryzacji surowca lub aneks cenowy do umowy kontraktacji) dostaw surowca wynika, że plantator powinien otrzymać inne niż określone pierwotnie (w pierwotnym dokumencie) wynagrodzenie za dostarczone buraki cukrowe (podwyższenie lub obniżenie wynagrodzenia), w przypadku gdy: 1) na dzień dokonania dostawy buraków cukrowych plantator był rolnikiem ryczałtowym (dostawa została udokumentowana fakturą VAT RR), a w momencie końcowego rozliczenia zrealizowanych dostaw plantator jest podatnikiem VAT czynnym? 2) na dzień dokonania dostawy buraków cukrowych plantator był podatnikiem VAT czynnym (dostawa została udokumentowana fakturą VAT), a w momencie końcowego rozliczenia zrealizowanych dostaw plantator jest rolnikiem ryczałtowym?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 4 stycznia 2018 r. (data wpływu 5 stycznia 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie sposobu dokumentowania rozliczeń z plantatorem dostawy buraków cukrowych - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 5 stycznia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie sposobu dokumentowania rozliczeń z plantatorem dostawy buraków cukrowych.

W złożonym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

S.A. (dalej: Spółka) w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą dokonuje nabyć buraków cukrowych od plantatorów, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni (rozliczający podatek na zasadach ogólnych) jak również od rolników ryczałtowych - podatników korzystających ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.). Dostawy poprzedzone są podpisaniem przez strony Umową kontraktacji buraków cukrowych, która określa między innymi, iż plantatorzy dostarczają buraki cukrowe przez okres przekraczający okres jednego miesiąca. Cena netto (pierwotna cena dostawy) za jedną tonę zakontraktowanych buraków cukrowych określona jest w umowie przy zawartości cukru w burakach wynoszącej 16% (polaryzacja surowca). W przypadku dostarczenia buraków o innej zawartości cukru niż 16%, cena dostarczonych buraków jest przeliczana zgodnie z zawartością cukru (polaryzacji), wg stawek określonych w umowie kontraktacji.

Po zakończeniu dostaw przewidzianych umową kontraktacji dokonywane jest przeliczenie ceny pierwotnej dostawy uwzględniające wzrost lub spadek ceny zgodnie z rzeczywistą średnią polaryzacją buraków ze wszystkich dostaw dokonanych podczas kampanii przez danego plantatora.